Путевки за счет профсоюза: учет в «1С:Бухгалтерии 8
* Об учете в «1С:Бухгалтерии 8» путевок, выданных ФСС и приобретенных предприятием самостоятельно для своих сотрудников, мы писали в «Б & К», 2013, № 5.
В месячный (годовой) облагаемый доход плательщика НДФЛ не включается стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию инвалидов, на территории Украины для плательщика налога и/или его детей в возрасте до 18 лет, которые предоставляются ему бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) профессиональным союзом, в который отчисляются профсоюзные взносы плательщика налога — члена такого профессионального союза, созданного в соответствии с законодательством Украины, либо за счет средств соответствующего фонда общеобязательного государственного социального страхования (п.п. 165.1.35 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI, далее — НКУ).
Стоимость путевок, выданных первичной профсоюзной организацией своим членам, не включается в фонд оплаты труда профсоюзной организации, поэтому ЕСВ не начисляется и не удерживается.
Другими словами, если путевку покупает и выдает предприятие, то на стоимость этой путевки начисляется и удерживается ЕСВ и НДФЛ, т. е. стоимость путевки возрастает на эти суммы, а если покупает и выдает профсоюз, то стоимость путевки будет без дополнительных начислений.
Стоимость путевок, выданных профсоюзом своим членам (если выдача происходила с частичной компенсацией стоимости — то в части, оплаченной профсоюзом), отражается в отчете по форме № 1ДФ с признаком дохода «156». Часть стоимости путевки, которую оплатил член профсоюза, в форме № 1ДФ не отражается. Кроме этого, суммы, полученные от членов профсоюза как оплата части стоимости путевок, показываются в Налоговом отчете об использовании средств неприбыльных учреждений и организаций (далее — Отчет) (так как любое поступление денежных средств — это доход, а этот вид дохода не освобожден от налогообложения согласно п. 157.9 НКУ). Суммы возмещений части стоимости путевок отражаются в строке 10 части второй Отчета, а часть стоимости путевки в размере возмещения — в строке 11 части второй Отчета (т. е. двумя одинаковыми суммами).
Пример. На заседании профсоюзного комитета принято решение о закупке 100 путевок по цене 6200,00 грн. каждая для выдачи работникам, изъявившим желание поехать в санаторий и подавшим соответствующие заявления. Путевки получены и выданы сотрудникам согласно утвержденным на заседании профкома спискам. После выдачи составлен акт о списании путевок, утвержденный на следующем заседании профкома.
Бухгалтерские проводки при выдаче путевок за счет профсоюза
|
Содержание операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, грн. |
|
Путевки в санаторий получены |
331 |
631 |
620000,00 |
|
Средства за полученные путевки перечислены поставщику |
631 |
311 |
620000,00 |
|
Путевки выданы членам профсоюза |
685 |
331 |
620000,00 |
|
Выданные путевки списаны за счет целевых поступлений |
481 |
685 |
620000,00 |
Поступление путевок оформляется стандартным документом «Поступление товаров и услуг», вид операции «Покупка, комиссия» (рис. 1).
Выдачу путевок можно произвести двумя способами: первый — актом списания на общую сумму выдачи (рис. 2) с последующим внесением данных о получателях в отчет по форме № 1ДФ.
Второй способ — документом «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)». В базе данных «1С:Бухгалтерии 8» данные о членах профсоюза хранятся в справочнике «Контрагенты», именно оттуда необходимо будет выбирать получателей путевок при заполнении документа. Нужно будет составить два документа — один с начислениями путевок к выдаче в количественном и стоимостном выражении в корреспонденции с дебетом счета целевых поступлений, другой — с данными по выдаче путевок (рис. 3).
Возможно также создание вместо двух документов одного, объединяющего в себе два предыдущих.
Второй вариант (оформление выдачи путевок с помощью документов «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)») довольно трудоемкий, но зато при создании документа «Отражение взаиморасчетов с контрагентами в 1-ДФ» все сотрудники, получившие путевки, попадут в табличную часть документа, что позволит сэкономить силы и время на заполнении отчета по форме № 1ДФ.
Единственное, что нужно будет сделать — откорректировать поле «Вид дохода» в документе «Отражение взаиморасчетов с контрагентами в 1-ДФ» (рис. 4). После корректировки этого поля документ можно проводить. В дальнейшем информация из этого документа попадет в автоматически сформированный отчет по форме № 1ДФ.
Ждем ваших писем по адресу bk@id.factor.ua. Успехов в работе!
