Новий рік вже поспішає, а з ним і перерахунок ПДФО до нас завітає

Більшість обов’язків бухгалтер із зарплати виконує без нагадування (настільки вони є звичними та щоденними). А ось річний перерахунок зарплати і ПДФО йому доводиться робити не настільки часто. Освіжити в пам’яті алгоритм річного перерахунку — наше завдання.

Отже, давайте згадаємо його основні моменти*.

* Детальніше про проведення річного перерахунку читайте в «ОП», 2013, № 23, с. 14.

Законодавець зобов’язав усіх роботодавців проводити річний перерахунок зарплати і ПДФО в останній місяць податкового року. Тобто за 2014 рік такий перерахунок необхідно провести у грудні.

Мета перерахунку — роботодавець перевіряє, чи правильно він утримував у кожному місяці ПДФО із зарплати.

Правила перерахунку ПДФО установлено п. 169.4 ПКУ, хоча конкретний алгоритм його проведення в ньому не прописаний . Залишається тільки спиратися на роз’яснення податківців.

Нагадаємо алгоритм перерахунку (див. схему на с. 23) .

Зрозуміти, які саме види виплат відносять до зарплати, — допоможе Інструкція № 5. Крім того, у цілях утримання ПДФО до зарплати прирівнюють і лікарняні (абзац третій п.п. 169.4.1 ПКУ).

Закріпити отриману інформацію допоможе умовний числовий приклад.

Приклад. Працівнику організації (податковий номер — 2888888888) установлено посадовий оклад у розмірі 1700,00 грн. Він має право на звичайну ПСП — 609,00 грн. З 7 липня по 5 серпня 2014 року працівник перебував у відпустці тривалістю 30 календарних днів. Відпускні загальною сумою було виплачено в липні 2014 року. Сума відпускних склала 1749,30 грн., у тому числі за дні відпустки, що припадають на липень, — 1457,75 грн., за дні відпустки, що припадають на серпень, — 291,55 грн. Крім цього, у жовтні 2014 року була помилково нарахована зарплата в більшому розмірі (1800,00 грн. замість 1700,00 грн.). Суму надмірно нарахованої зарплати (100 грн.) утримали в листопаді. У грудні 2014 року працівнику виплатили премію в розмірі 300,00 грн.

Наведемо результати перерахунку в таблиці.

Таким чином, за результатами річного перерахунку сума надмірно утриманого ПДФО склала 0,01 грн. Її необхідно повернути працівнику. Для цього суму ПДФО у грудні 2014 року зменшіть на суму перерахунку : 289,20 - 0,01 = 289,19 (грн.).

Результати річного перерахунку відображають в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за 4 квартал 2014 року. Для цього:

— у графах 3 і 3а зазначають суму нарахованого і виплаченого доходу за 4 квартал;

— у графах 4 і 4а вказують утриману суму ПДФО за звітний період з урахуванням суми недоплати/переплати.

Тобто на суму виявленої недоплати з ПДФО показники граф 4 і 4а збільшують, а на суму надмірно утриманого ПДФО — зменшують.

Покажемо, як виглядатиме Податковий розрахунок за формою № 1ДФ за 4 квартал 2014 року за умовами наведеного числового прикладу. Так, сума нарахованої та виплаченої зарплати (графи 3 і 3а) становитиме 5400,00 грн. (1800,00 + 1600,00 + 2000,00), сума утриманого і перерахованого ПДФО з урахуванням перерахунку (графи 4 і 4а) — 689,48 грн. (260,28 + 140,01 + 289,19).

Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 4 квартал 2014 року

Упевнені, ви з легкістю проведете річний перерахунок! До того ж приємним бонусом є й те, що під час такого перерахунку роботодавець має можливість виправити помилки, яких він припустився упродовж року під час утримання ПДФО, без застосування штрафів та пені. Успіху вам!

Використані документи і скорочення

ПКУ — Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755-VI.

Інструкція № 5 — Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.2004 р. № 5.

ЄСВ — єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

ПДФО — податок на доходи фізичних осіб.

ПСП — податкова соціальна пільга.