Підтвердження інвалідності для пільгової ставки ЄСВ: Мінфін змінить Інструкцію № 449

Підстави для змін

Нагадаємо, що з 1 січня 2025 року запрацювала нова процедура встановлення / продовження інвалідності. Законом № 4170* застарілі МСЕК були замінені експертними командами з оцінювання повсякденного функціонування особи (ЕКОПФ), які тепер приймають рішення про встановлення / продовження інвалідності на підставі Порядку № 1338*.

* Закон України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо реформування медико-соціальної експертизи та впровадження оцінювання повсякденного функціонування особи» від 19.12.2024 № 4170-IX.

** Порядок проведення оцінювання повсякденного функціонування особи, затверджений постановою КМУ від 15.11.2024 № 1338.

У зв’язку з цим п. 2 розд. ІІ Закону № 4170 було визначено, що з 01.01.2025 документами, що підтверджують інвалідність, є:

• довідки до акта огляду МСЕК, які видані до 31.12.2024 і строк дії яких ще не сплив;
• витяги з рішення ЕКОПФ (за формою, затвердженою наказом МОЗ від 10.12.2024 № 2067).

Але чи означає це, що роботодавцю на підставі перелічених вище документів можна застосовувати пільгову ставку ЄСВ до доходів працівника з інвалідністю після 01.01.2025?

З одного боку, якщо проаналізувати абз. 8 та 9 п. 3 постанови № 1338, то можна дійти висновку, що — так, можна*.

* Деталі — у статті «Як із 1 січня 2025 року підтвердити інвалідність для ставки ЄСВ 8,41 %?» // «Податки & бухоблік», 2025, № 9.

З іншого боку, у абз. 7, 8 п.п. 5 п. 2 розд. III Інструкції № 449* досі зазначено, що підтвердженням встановлення працівнику інвалідності (а отже, й підставою на застосування ставки ЄСВ 8,41 %) є завірена копія довідки до акта огляду МСЕК. При цьому завірення такого документа здійснює безпосередньо роботодавець.

* Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена наказом МФУ від 20.04.2015 № 449.

Щоб узгодити ці норми, Мінфін підготував проєкт наказу, що коментується. Про що йдеться у цьому документі — читайте далі.

Підтвердні документи

Мінфін планує внести зміни до абз. 7, 8 п.п. 5 п. 2 розд. III Інструкції № 449. Ці норми визначають перелік документів, що підтверджують встановлення працівнику інвалідності і надають право роботодавцю на їх підставі застосовувати пільгову ставку ЄСВ до доходів такого працівника.

Так от, у разі затвердження наказу, що коментується, у вказаних нормах буде зазначено, що

підтвердженням встановлення працівнику інвалідності є завірений працівником витяг із рішення ЕКОПФ та/або копія довідки до акта огляду МСЕК, яка відповідає вимогам постанови № 1338

А отже, підставами для застосування роботодавцем ставки ЄСВ 8,41 % до доходів працівника з інвалідністю будуть визначені:

• діючі довідки МСЕК, які видані до 31.12.2024;
• витяги з рішення ЕКОПФ.

Що і випливало з абз. 8 та 9 п. 3 постанови № 1338 та п. 2 розд. ІІ Закону № 4170. А отже, саме ці документи є підставами для застосування ставки ЄСВ 8,41 % до доходу працівника з інвалідністю з 01.01.2025 (хоча зміни в Інструкцію № 449 будуть внесені пізніше).

Але зверніть увагу, що за оновленими нормами

завіряти документи, що підтверджують інвалідність, повинен буде сам працівник

Нагадаємо, на сьогодні Інструкція № 449 передбачає, що саме роботодавець має завіряти копію підтвердного документа, отриману від працівника. Водночас після внесення змін до Інструкції № 449 це має робити сам працівник.

Як саме? На нашу думку, засвідчувати копію витягу з рішення ЕКОПФ працівник повинен відповідно до вимог п. 8 гл. 11 розд. ІІ Правил № 1000/5*.

* Правила організації діловодства та архівного зберігання документів у державних органах, органах місцевого самоврядування, на підприємствах, в установах і організаціях, затверджені наказом Мін’юсту від 18.06.2015 № 1000/5.

Для цього він має на копії документа:

• зробити напис «Згідно з оригіналом»;
• вказати своє ім’я та прізвище, поставити свій особистий підпис та дату засвідчення копії.

Щодо підтвердних документів, що були надані працівником до внесення змін в Інструкцію № 449, то, на нашу думку, перезасвідчувати їх не потрібно. Адже раніше вимоги щодо засвідчення таких документів працівником не було.

Втім, це ще не всі зміни, які стосуються застосування пільгової ставки ЄСВ. Найцікавіше — далі.

Строки застосування пільгової ставки ЄСВ

На сьогодні застосовувати пільгову ставку ЄСВ до бази нарахування внеску працівників з інвалідністю роботодавець повинен:

• починаючи з дати встановлення працівнику групи інвалідності, але не раніше одержання завіреної копії довідки до акта огляду МСЕК;
• закінчуючи датою припинення інвалідності.

Про це зазначено в абз. 8 п.п. 5 п. 2 розд. III Інструкції № 449. Проте проєктом наказу, що коментується, Мінфін планує підкоригувати цю норми. В оновленому абз. 8 п. 5 п. 2 розд. III Інструкції № 449 буде прописано, що

застосовувати пільгову ставку ЄСВ потрібно з дати отримання від працівника документів щодо встановлення інвалідності та протягом строку, встановленого постановою № 1338

Щодо дати початку застосування пільгової ставки ЄСВ, то тут усе зрозуміло. Як і раніше, це дата отримання від працівника документа, що підтверджує встановлення йому інвалідності (засвідченого роботодавцем або самим працівником).

А от щодо строку, протягом якого можна буде застосовувати пільгову ставку ЄСВ, треба розібратися детальніше.

Ми з’ясували, що документами, на підставі яких роботодавець може застосувати ставку ЄСВ 8,41 % до доходів працівника з інвалідністю, є:

• діючі довідки МСЕК, які видані до 31.12.2024;
• витяги з рішення ЕКОПФ.

Відповідно, у загальному випадку, датою припинення застосування пільгової ставки ЄСВ буде:

• або дата припинення інвалідності, зазначена у довідці МСЕК;
• або останнє число місяця, у якому повинно бути проведено повторне оцінювання працівника з інвалідністю (зазначається у ряд. 17.1.9 витягу з рішення ЕКОПФ).

Проте нагадаємо, що для деяких категорій осіб, яким інвалідність була встановлена до 01.01.2025, визначені особливі строки, в межах яких вони зобов’язані пройти переогляд в ЕКОПФ. Це (п. 3 постанови № 1338):

1) особи, які не змогли пройти переогляд в ЕКОПФ після 01.01.2025 своєчасно.

Так, особам з інвалідністю, повторний огляд яких був призначений з 01.01.2025, але які не змогли пройти його своєчасно, строк інвалідності було продовжено до дати прийняття рішення за результатами проведення оцінювання повсякденного функціонування, але не довше ніж до 01.07.2025.

Відповідно якщо такі особи не пройдуть переогляд в ЕКОПФ до 01.07.2025, то з 01.07.2025 навіть маючи діючу довідку МСЕК, роботодавець не зможе продовжувати застосовувати до їх доходів ставку ЄСВ 8,41 %;

2) особи, які на підставі постанови № 225* не проходили переогляд у МСЕК.

* Постанова КМУ від 08.03.2022 № 225.

Особи, яким інвалідність була встановлена до 01.01.2025 і строк повторного огляду припав на період воєнного стану, але які відповідно до постанови № 225 не проходили такий повторний огляд у МСЕК, повинні пройти оцінювання повсякденного функціонування:

• з 01.04.2025 до 01.11.2025 — якщо це чоловіки віком від 25 до 60 років, яким була встановлена група інвалідності 2 або 3;
• до 01.04.2026 — якщо це інші особи, за винятком тих, кого неможливо направити на проведення оцінювання повсякденного функціонування*.

* Перелік таких осіб наведено в абз. 16 та 17 п. 3 постанови № 1338. Для них оцінювання повсякденного функціонування переноситься на строк після припинення або скасування воєнного стану, але не пізніше 6 місяців після його припинення або скасування, якщо раніше не буде проведено оцінювання повсякденного функціонування особи.

Відповідно якщо такі особи не пройдуть переогляд в ЕКОПФ у визначені строки, то роботодавець не зможе продовжувати застосовувати до їх доходів ставку ЄСВ 8,41 % навіть за наявності діючої довідки МСЕК.

Для більшої наочності зведемо все сказане у табличку нижче.

Строки застосування пільгової ставки ЄСВ

І наостанок попереджаємо: документ, що коментується, є лише проєктом наказу Мінфіну. А отже, до моменту його затвердження він може дещо змінитися. Якщо це станеться, ми обов’язково про це попередимо. Тому слідкуйте за нашими публікаціями.

Висновки

• Мінфін оприлюднив проєкт наказу, яким планується внести зміни в Інструкцію № 449.
• Зокрема, визначити в ній, що документами, які підтверджують встановлення працівнику інвалідності, є або діюча довідка МСЕК, видана до 31.12.2024, або витяг з рішення ЕКОПФ.
• Завіряти копії цих документів тепер буде сам працівник.
• Застосовувати пільгову ставку ЄСВ потрібно з дати отримання від працівника документів щодо встановлення інвалідності та протягом строку, визначеного постановою № 1338.