2846 0

Исправление данных и ошибок по ЕСВ в Приложении 4

15.06.11

О том, как заполняется ежемесячное Приложение 4 по ЕСВ за работников, мы писали в «СД», 2011, № 5, с. 36; № 6, с. 24. Как известно, формы отчетности предусматривают и механизмы исправления ошибок, который также присутствует и в Приложении 4. Однако поскольку эта форма состоит из нескольких таблиц и ошибки бывают различных типов, то процедура их исправления может вызывать вопросы.

Тем не менее исправлять их нужно, и в этой статье попробуем разобраться со способами корректировки.

Общие правила исправления ошибок

Порядку исправления ошибок в ежемесячном Приложении 4 справка 1 к Порядку № 22-2 посвящен раздел V. По правде говоря, он не охватывает все возможные случаи ошибок, однако нужную информацию можно почерпнуть из структуры строк Таблицы 1 Приложения 4, а также опыта исправления ошибок в «старой» пенсионной отчетности.

Предприниматели-работодатели по ЕСВ за работников заполняют таблицы 1, 5 и 6, а в отдельных случаях — Таблицу 7 Приложения 4, поэтому и поговорим об исправлении ошибок или неправильно указанных данных именно в них.

Если страхователь выявит ошибки в Приложении 4 до конечного срока его предоставления, то согласно пункту 5.1 Порядка № 22-2 он может подать его повторно.

При этом действующим считается последний электронный или бумажный отчет, поданный страхователем до окончания сроков предоставления отчетности. При формировании повторного Приложения 4 его подают полностью в правильном виде с отметками типа отчета «Початкова». Напомним, что Приложение 4 предоставляется не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным месяцем с учетом празднично-выходных переносов.

Предельные сроки для исправления ошибок в случае их самостоятельного обнаружения не установлены. Однако в пунктах 5.2 и 5.4 Порядка № 22-2 говорится о сроках подачи исправленного отчета, если работодатель или сотрудники Пенсионного фонда (далее — ПФ) выявят неправильные данные о застрахованных лицах, которые мы приведем ниже.

В целом можно выделить два подхода к исправлению ошибок в зависимости от их типа:

1) ошибки в персональных данных, а также в реквизитахтаблиц 5, 6, 7, не затрагивающие денежные показатели. При таком способе исправления ошибок данные о суммах заработка застрахованного лица и суммах взносов в исправленном документе должны быть идентичны тем данным, которые были предоставлены ранее;

2) ошибки, из-за которых были неверно отражены денежные показатели. Они исправляются черезПриложение 4за текущий отчетный месяц, в котором такие ошибки выявлены и исправлены.

И в первом, и во втором случае к сформированным таблицам необходимо составить Перечень таблиц отчета.

Если ошибка была допущена и в денежных показателях поданного Приложения 4, и в других реквизитах, то такие ошибки следует исправить каждую отдельно с использованием вышеуказанных подходов.

 

Виды ошибок и правила исправления

О том, что по своему характеру ошибки можно свести к двум типам, мы сказали выше. Теперь остановимся на них подробнее.

1. Ошибки в данных.

1.1. Работодатель «забыл» указать сведения о застрахованном лице, с которым был заключен или расторгнут трудовой договор за предыдущий период (Таблица 5), или сведения о специальном стаже застрахованного лица за предыдущий период (Таблица 7).

В данной ситуации следует руководствоваться пунктом 5.6 Порядка № 22-2 и подать вместе с Приложением 4 за текущий отчетный период также отчет за предыдущий отчетный период, который должен содержать:

Перечень таблиц отчета;

Таблицу 5 или Таблицу 7 с данными на «забытое» застрахованное лицо с указанием статуса таблицы «Початкова»;

1.2. Ошибки допущены в персональных данных застрахованного лица. К ним относятся ошибки в:

— Ф. И. О. застрахованного лица;

— указании гражданства;

— коде страхователя;

— номере учетной карточки застрахованного лица;

— серии и номере свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании;

— паспортных данных;

— серии и номере документа, удостоверяющего личность гражданина, который не является гражданином Украины, но работает на территории Украины и не имеет идентификационного номера;

— коде категории застрахованного лица;

— коде основания для расчета специального стажа.

Предприниматель-работодатель, допустивший указанные ошибки, согласно пункту 5.7 Порядка № 22-2должен сформировать и подать вместе с Приложением 4 за текущий отчетный период:

Перечень таблиц отчета;

— соответствующую Таблицу со статусом «Скасовуюча» с ошибочными сведениями, которые были предоставлены на одно или нескольких застрахованных лиц;

— соответствующуюТаблицу со статусом «Початкова» с указанными правильными сведениями на одно или нескольких застрахованных лиц.

Обратите внимание, что в реквизите «Звіт за місяць» указывается месяц, в отчете за который была допущена ошибка. Если отчет с исправлениями подается до окончания предельного срока на основании пункта 5.1 Порядка № 22-2, то «скасовуюча» Таблица не заполняется.

При исправлении вышеназванных типов ошибок предприниматели-работодатели Таблицу 1 в составе отчета, сформированного для их исправления за предыдущие отчетные периоды, не подают. Все денежные показатели должны остаться неизменными.

Кроме того, согласно пункту 5.2 Порядка № 22-2 в случае самостоятельного выявления страхователем недостоверных сведений, которые поданы и/или накоплены в электронных базах данных персонифицированного учета, он подает в ПФ необходимые отменяющие документы и одновременно начальные документы с верными сведениями вместе с объяснительной запиской.

Если недостоверные сведения о застрахованных лицах, которые поданы и/или накоплены в электронных базах данных персонифицированного учета, выявили сотрудники ПФ, то они уведомят об этом работодателя в течение 2 рабочих дней. При этом ему следует подать необходимые корректирующие или исключающие документы о недостоверных данных в течение следующих 10 рабочих дней (пункт 5.4 Порядка № 22-2).

Пример 1.При заполнении Приложения 4 за март 2011 года был неправильно указан идентификационный номер работника Степаненко Михаила Андреевича: вместо 2785672345 указан номер 2785672354. В марте 2011 года Степаненко М. А. начислялась только заработная плата за фактически отработанное время в сумме 2000,00 грн. Сумма ЕСВ в части удержаний («снизу») составила 72,00 грн.

Таким образом, в Таблице 6 Приложения 4 за март 2011 года были приведены данные о работнике с неверным идентификационным номером.

Ошибка обнаружена после истечения предельного срока предоставления Приложения 4 за март 2011 года в июне 2011 года.

Исправить ошибку, допущенную при формировании Приложения 4 за март 2011 года, необходимо следующим образом:

1) составить сопровождающий Перечень таблиц отчета, указав в реквизите «Звіт за місяць» месяц, за который исправляется ошибка (март 2011 года);

2) составить Таблицу 6 за март 2011 года с отметкой «Скасовуюча», в которой повторяются только неправильные данные на работника Степаненко М. А. с неверным идентификационным номером 2785672354, приведенные в ранее поданном отчете;

3) составить Таблицу 6 за март 2011 года с отметкой «Початкова», в которой указываются данные на работника Степаненко М. А. с правильным идентификационным номером 2785672345.

 

48660.GIF

 

 

48661.GIF

 

Объяснительная записка. Исправление ошибки в связи с тем, что в Таблице 6 Приложения 4 за март 2011 года был неправильно внесен идентификационный номер работника Степаненко М. А. Правильный идентификационный номер – 2785672345.

2. Ошибки допущены в денежных показателях. Такие ошибки могут быть связаны, в частности, с:

— неправильным отражением базы обложения ЕСВ;

— применением неверного размера ставок для определения суммы ЕСВ.

2.1. Ошибки, допущенные в базе для взимания ЕСВ.

Обратите внимание: если доход ошибочно не был начислен и не был включен в базу обложения ЕСВ, то доначисление дохода проводится в месяце выявления такой неточности. При этом корректировать данные, предоставленные в Приложении 4 за прошлые отчетные периоды, не нужно. Например, работнику в мае была начислена и выплачена премия за март, которой его забыли наградить при выплате мартовской зарплаты.

Если же ошибка состоит в том, что доход был начислен, но ошибочно его не включили в базу обложения ЕСВ (база обложения ЕСВ занижена) или доход, не подлежащий обложению ЕСВ, ошибочно был включен в базу налогообложения (база обложения ЕСВ завышена) — требуется корректировка показателей Приложения 4.

Такие ошибки исправляются через таблицы 1 и 6Приложения 4 за текущий месяц — тот месяц, в котором они были выявлены. Порядок заполнения таблиц зависит от того, к занижению или к завышению ЕСВ привела ошибка.

Если ошибка привела к занижению ЕСВ, она исправляется следующим образом в Таблице 1:

— заполняют строки 6.1 и 6.3, в которых указывают соответственно сумму ЕСВ, начисленного «сверху» и удержанного «снизу» с дохода, который ошибочно не был включен в базу обложения ЕСВ в прошлых отчетных периодах;

— в строке 6.4 указывается сумма, на которую доначисляется ЕСВ;

— в строке «Зміст помилки» указывают период, в котором допущена ошибка, и вид выплаты, на которую начислен ЕСВ.

В Таблице 6 на застрахованное лицо, начисленный доход которого ошибочно не попал в базу обложения ЕСВ, заполняют строку с кодом типа начислений (далее — КТН) «2» (если ошибка обнаружена самостоятельно) или «4» (если ошибка выявлена при проверке и ЕСВ доначислен ПФ) (графа 10). При этом в графе 11 указывают месяц и год, за который исправляется ошибка, в графе 13 — сумму начисленного дохода, в графе 14 — сумму начисленного дохода с учетом максимальной величины, действовавшей в месяце начисления дохода, в графе 15 — сумму удержанного ЕСВ с указанного дохода.

Если ошибка привела к завышению суммы ЕСВ, ее исправляют в Таблице 1 таким образом:

— за месяц, в котором исправляют ошибку, заполняют строки 7.1 и 7.3, в которых указывают сумму излишне начисленного и излишне удержанного ЕСВ соответственно;

— в строке «Зміст помилки» указывают период, в котором допущена ошибка, и вид выплаты, на которую излишне начислен ЕСВ;

— в строке 7.4 сумму выплат, на которую излишне начислен ЕСВ.

В Таблице 6 на застрахованное лицо, начисленный доход которого ошибочно попал в базу обложения ЕСВ, заполняется строка с КТН «3» (если ошибка обнаружена самостоятельно) или «5» (если ошибка выявлена при проверке, на основании решения ПФ) (графа 10). Остальные графы заполняются так же, как и в предыдущем случае.

2.2. Исправляем ошибки, связанные с применением неверного размера ставки взноса. Такие ошибки приводят только к искажению суммы ЕСВ, не затрагивая базу налогообложения. Исправляются они следующим образом:

1) если ошибка допущена в ставке ЕСВ в части начислений, нужно заполнить в Таблице 1 строку 6.1 (если ЕСВ доначисляется) или строку 7.1 (если сумма ЕСВ уменьшается), а также строку «Зміст помилки»;

2) если ошибка допущена в ставке ЕСВ в части удержаний, то в Таблице 6 нужно заполнить соответствующие строки на работников с КТН «2» или «4» (если ЕСВ занижен) или с КТН «3» или «5» (если ЕСВ завышен).

Доначисление или уменьшение ЕСВ за предыдущие периоды, связанное с изменением класса профессионального риска производства страхователя, отражается в строках 6.2 или 7.2 Таблицы 1 соответственно.

2.3. Ошибки по пенсионным взносам, допущенные в 2010 году,также исправляются в Приложении 4 по ЕСВ.

Для исправления такого рода ошибок предназначено приложение 1 к Таблице 1 отчета. В случае доначисления пенсионных взносов в приложении 1 заполняются:

— строка 3.1, где указывается сумма взносов, доначисленных в результате исправления ошибки;

— строка 3.2 — указывается сумма дохода, на который доначислены взносы.

Если исправление ошибки привело к уменьшению суммы пенсионных взносов, в приложении 1
к
Таблице 1 заполняется:

— строка 3.3 — на сумму уменьшения пенсионных взносов;

— строка 3.4 — на сумму дохода, на который были ошибочно начислены взносы.

Содержание ошибки отражается в строке 3.6 приложения 1 к Таблице 1 отчета.

Что касается отражения в отчетности исправленной ошибки в разрезе каждого застрахованного лица, то этот вопрос на сегодняшний день не урегулирован. В устных разъяснениях работники ПФ допускают возможность исправления ошибок, допущенных при исчислении пенсионных взносов в 2010 году, путем заполнения соответствующих строк на работников в Таблице 6Приложения 4 с КТН «2» или «3» (в зависимости от того, доначисляем мы пенсионные взносы или уменьшаем ранее начисленную сумму). При этом в графе 11 Таблицы 6 необходимо указать месяц и год, за который проводится корректировка (например, 10.2010).

Вместе с тем согласно письму ПФ от 03.03.2011 г. № 4149/05-10 этимФондом подготовлен проект постановления, которым будут внесены изменения в Порядок № 22-2 и добавлены КТН «6» — «9» для исправления вышеуказанных ошибок.

Штрафные санкции. Начисление и суммы штрафных санкций в случае доначисления ЕСВ в Приложении 4 не отражаются. Однако в случае нарушений они будут начислены на основании решений органов ПФ. Размеры штрафных санкций мы приводили в «СД», 2010, № 24, с. 22.

Пример 2. В начале июня 2011 года были выявлены ошибки, допущенные в связи с начислением апрельских доходов 2011 года. Работнику Котенко Олегу Сергеевичу (идентификационный номер — 2798535021) была начислена и выплачена премия в сумме 500 грн., но ошибочно данная выплата не включена в базу обложения ЕСВ. В результате допущенной ошибки была занижена сумма ЕСВ за апрель 2011 года. Сумма ЕСВ, которая должна быть доначислена в связи с исправлением ошибки, составляет: в части начислений «сверху» — 184,00 грн. (500,00 грн. х 36,8 % : 100), в части удержаний — 18,00 грн. (500 грн. х 3,6 % : 100).

За май 2011 года Котенко О. С. начислена заработная плата в сумме 2000 грн., сумма ЕСВ «сверху» — 736,00 грн. (2000,00 х 36,8 % : 100); ЕСВ «снизу» — 72,00 грн. (2000,00 х 3,6 % : 100). Других работников у предпринимателя нет, начислений доходов и выплат обычным физлицам в мае 2011 года он не осуществлял.

Поскольку ошибки, допущенные в прошлых отчетных периодах, выявлены в начале июня 2011 года, они исправляются в Приложении 4 за май с помощью:

— Таблицы 1, где для исправления ошибок следует заполнить строки 6, 6.1, 6.1.1, 6.3, 6.3.1, 6.4;

Таблицы 6, где на работника Котенко О. С. заполняется строка с КТН «2» с указанием суммы премии и удержанной суммы ЕСВ.

Перечень таблиц отчета заполняется в общем порядке.

 

48662.GIF

48663.GIF

 

 

48664.GIF

 


Документы консультации

Порядок № 22-2 — Порядок формирования и предоставления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 08.10.2010 г. № 22-2.

 

Справочная информация (справка)

1 Полное название этой формы — «Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України».



Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
загрузка...
Коментарі (0)