1115 0

Отчетность по ЕСВ: новые веяния

07.09.11
С 1 августа 2011 года в Порядок № 22-2 внесены изменения: все приложения к Порядку изложены в новой редакции, подкорректирован порядок заполнения и подачи отчетов, а также появилось новое приложение 7. О том, как в соответствии с новой редакцией Порядка № 22-2 страхователям-работодателям следует формировать и предоставлять отчетность по единому социальному взносу в территориальные органы Пенсионного фонда, а также об особенностях заполнения такой отчетности, наши читатели узнают из данной статьи.

Перечень основных документов, используемых в статье

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.

КоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.

Закон № 2464 — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

Перечень № 1170 — Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170.

Инструкция № 21-5 — Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. № 21-5.

Порядок № 22-2 — Порядок формирования и предоставления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 08.10.2010 г. № 22-2.

Постановление № 18-1 — постановление правления Пенсионного фонда Украины «Об утверждении Изменений к Порядку формирования и предоставления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 23.06.2011 г. № 18-1.

Порядок № 26-1 — Порядок формирования и предоставления страхователями отчета относительно сумм начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование органам Пенсионного фонда Украины, утвержденный постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 05.11.2009 г. № 26-1(утратил силу с 01.01.2011 г.).

Инструкция № 16-6 — Инструкция о порядке исчисления и уплаты предприятиями, учреждениями, организациями и гражданами сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, других платежей, а также учета их поступления в Пенсионный фонд Украины, утвержденная постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 19.10.2001 г. № 16-6 (утратила силу с 07.02.2011 г.). 

Изменения, которые были внесены в Порядок № 22-2 постановлением № 18-1, направлены в основном на приведение норм данного документа в соответствие с нормами действующего законодательства. В частности, данные, которые будут указываться страхователями в обновленных отчетах по единому взносу на общеобязательное социальное страхование (далее — ЕСВ), необходимы для определения страхового стажа застрахованного лица. Кроме того, давно ожидаемыми были изменения относительно механизма исправления ошибок, допущенных при начислении взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 1 января 2011 года, поскольку ранее действовавшая редакция Порядка № 22-2 его не предусматривала.

Особое внимание следует обратить на то, что появился новый отчет — приложение 7 «Звіт про настання нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання».

Как внесенные изменения отразились на порядке формирования и предоставления отчета по ЕСВ страхователями-работодателями, рассмотрим далее.

 

Отчеты, которые подают работодатели: общая информация

Начиная с отчета за август 2011 года, страхователи-работодатели, в том числе физические лица — предприниматели (далее — ФЛП), использующие труд физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам (далее — ГПД) на выполнение работ (предоставление услуг), обязаны предоставлять отчет по ЕСВ по новой форме приложения 4 к Порядку № 22-2 (далее — приложение 4). Юридические лица, не использующие труд наемных работников, не имеют статуса страхователя, поэтому не обязаны подавать приложение 4 (см. разъяснение специалиста Пенсионного фонда в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 6, с. 48). Отметим, что ФЛП, которые не используют труд физических лиц, приложение 4 не подают, а будут отчитываться относительно уплаты ЕСВ «за себя» по результатам 2011 года — до 1 апреля 2012 года.

Как и ранее, работодателям необходимо предоставлять приложение 4 не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом. Если последний день срока предоставления отчета приходится на выходной, праздничный или другой нерабочий день, то последним днем предоставления отчета считается первый после него рабочий день (п. 2.15 Порядка № 22-2). Приложение 4 за август 2011 года нужно предоставить не позднее 20 сентября 2011 года.

В случае снятия с учета в органах Пенсионного фонда страхователь обязан подать отчет за отчетный период до даты снятия с учета и отчеты за предыдущие отчетные периоды, если они не подавались (п. 2.13 Порядка № 22-2).

Что касается способов предоставления отчета в орган Пенсионного фонда, то ничего не изменилось. Приложение 4 можно подавать в электронной форме с использованием ЭЦП или на бумажных носителях вместе с электронной формой, только в бумажной форме отчет могут предоставлять лишь страхователи с количеством застрахованных лиц не более 5.

Приложение 4 по-прежнему состоит из титульного листа и девяти таблиц, из которых обычные страхователи-работодатели заполняют только четыре, а именно:

— Таблицу 1 «Нарахування єдиного внеску»;

— Таблицу 5 «Відомості про трудові відносини осіб»;

— Таблицу 6 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам»;

— Таблицу 7 «Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства».

Обязанность по формированию и подаче остальных таблиц отчета по форме приложения 4 возложена на районные (городские) управления труда и социальной защиты населения (таблицы 2 и 8), страхователей, которые начисляют и уплачивают ЕСВ за лиц, проходящих срочную военную службу в Вооруженных Силах Украины, других, созданных в соответствии с законом воинских формированиях, СБУ, органах МВД и службу в органах и подразделениях гражданской защиты (таблицы 3 и 9) и страхователей, начисляющих и уплачивающих ЕСВ за лиц из числа военнослужащих (кроме военнослужащих срочной и альтернативной службы), лиц рядового и начальствующего состава (таблица 4).

Приведем правила заполнения приложения 4 с учетом изменений, произошедших с 1 августа 2011 года.

 

Правила заполнения общих реквизитов для всех таблиц приложения 4

Показатель

Что указывается

1

2

«Вихідний № у страхувальника»

Указывается регистрационный номер в соответствии с журналом регистрации исходящей документации страхователя, если страхователь осуществляет регистрацию исходящей корреспонденции (п. 2.8 Порядка № 22-2)

«Звіт за місяць:» «рік:»

Указывается отчетный месяц (2 цифры) и год (4 цифры), за который формируется и подается отчет. Например, при формировании отчета за август 2011 года необходимо указать «08» и «2011»

«Ідентифікаційний код ЄДРПОУ/реєстраційний номер облікової картки платника податків»

1) юридические лица указывают восьмиразрядный номер согласно ЕГРПОУ;
2) ФЛП, которые:
— зарегистрированы в Государственном реестре физических лиц — плательщиков налогов (далее — Госреестр) до 01.01.2011 г., указывают десятиразрядный идентификационный номер согласно справке ГНИ из Госреестра;
— зарегистрированные в Госреестре после 01.01.2011 г. указывают десятиразрядный регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов, который указывается в карточке плательщика налогов;
— из-за своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика (идентификационного номера) и имеют соответствующую отметку в паспорте, указывают паспортные данные: серия и номер (БКNNXXXXXX — «БК» — константа, которая указывает на регистрацию по паспортным данным; «NN» — две украинские буквы серии паспорта (верхний регистр); «ХХХХХХ» — шесть цифр номера паспорта (с ведущими нулями)

«Філія за реєстрацією в органі Пенсійного фонду»

Регистрационные данные страхователя в органе Пенсионного фонда для обособленных подразделений, которые имеют отдельный баланс и самостоятельно ведут расчеты с застрахованными лицами и начисляют и уплачивают ЕСВ

«Найменування страхувальника»

1) для юридических лиц — краткое название из регистрационных документов;
2) для ФЛП — фамилия, имя и отчество

«Керівник»

1) для юридических лицдесятиразрядный регистрационный номер учетной карточки плательщика налога (идентификационный номер) руководителя предприятия, его подпись, фамилия и инициалы;
2) для ФЛПдесятиразрядный регистрационный номер учетной карточки плательщика налога (идентификационный номер) ФЛП, его подпись, фамилия и инициалы

«Головний бухгалтер»

1) для юридических лиц — при наличии данной должности десятиразрядный регистрационный номер учетной карточки плательщика налога (идентификационный номер) главного бухгалтера, его подпись и фамилия с инициалами;
2) для ФЛПне заполняется

«Дата формування у страхувальника»
(для таблиц)

Указывается дата заполнения таблиц в таком формате: например, для даты «12 сентября 2011 года» необходимо в клеточках указать: ДД — 12;
ММ — 09; РРРР — 2011

Порядок заполнения приложения 4

Что касается заполнения титульного листа приложения 4, в частности «Переліку таблиць звіту», то оно не вызовет затруднений. Отметим только, что в «Переліку таблиць звіту» напротив таблиц 2 — 4 в графе «Кількість аркушів» страхователи-работодатели всегда ставят прочерк, а напротив таблиц 8 и 9 прочерк ставится и в графе «Кількість аркушів», и в графе «Кількість рядків».

 

Заполняем Таблицу 1 приложения 4

Таблицу 1 формируют и подают все страхователи-работодатели, которые использовали труд физических лиц на условиях трудового договора или по гражданско-правовым договорам в отчетном месяце. В случае если отсутствуют данные для заполнения той или иной строки вследствие отсутствия операций, эта строка прочеркивается.

Таблица 1 заполняется в гривнях с копейками.

Правила заполнения отдельных показателей Таблицы 1 приведем ниже.

 

Вступительная часть Таблицы 1

Наименование отдельных показателей

Что указывается

1

2

Код основного виду економічної діяльності

1) для юридических лиц — код основного вида экономической деятельности согласно справке из Единого государственного реестра предприятий и организаций Украины, которая выдается управлениями статистики;
2) для ФЛП — код основного вида деятельности согласно КВЭД, указанный ими при государственной регистрации

Клас професійного ризику виробництва

Класс профессионального риска производства указывается согласно:
— уведомлению об отнесении страхователя к классу профессионального риска производства, выданному рабочим органом исполнительной дирекции Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины (для страхователей, взятых на учет до 01.01.2011 г.);
— уведомлению о взятии на учет плательщика единого взноса в органе Пенсионного фонда (для страхователей, взятых на учет с 01.01.2011 г.)

«Бюджетна установа», «Підприємство, організація всеукраїнської громадської організації інвалідів, зокрема УТОГ, УТОС», «Підприємство, організація громадської організації інвалідів»

Соответствующий страхователь проставляет отметку «Х» в ячейке

Міністерство, інший центральний орган виконавчої влади

Заполняют только страхователи, подчиненные министерствам, другим органам центральной исполнительной власти

Середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, осіб

Показатель рассчитываем за отчетный месяц согласно приказу Госкомстата от 28.09.2005 г. № 286

у тому числі:
працівників, яким відповідно до чинного законодавства встановлено інвалідність, осіб

Указывается среднеучетное количество работников-инвалидов. Подтверждением установления работнику инвалидности для применения работодателем-юрлицом льготной ставки для работников-инвалидов является заверенная копия справки из акта осмотра медико-социальной экспертной комиссии об установлении группы инвалидности. Заверение копии справки производится непосредственно предприятием, учреждением или организацией, на которых работает инвалид (п. 3.13 Инструкции № 21-5)

Кількість осіб, які виконували роботи (надавали послуги) за договорами цивільно-правового характеру

Заполняют страхователи, которые в отчетном месяце использовали труд физических лиц на условиях гражданско-правовых договоров и начисляли вознаграждения по таким договорам. Указывается количество физлиц (в том числе наемных работников), которые выполняли работы (предоставляли услуги) по ГПД и которым было начислено вознаграждение

Кількість застрахованих осіб у звітному періоді

Указывается общее количество застрахованных лиц в отчетном месяце, а именно: работников, которым начислена зарплата и/или больничные, физических лиц, которым начислено вознаграждение по ГПД

 

Таблица 1. «Нарахування єдиного внеску»

Номер строки

Что указывается

1

2

1, 1.1 — 1.4, 1.4.1

Указываются начисленные за отчетный месяц выплаты, с которых взимался ЕСВ, без ограничения максимальной величиной базы начисления ЕСВ. Размеры максимальной величины базы начисления ЕСВ на 2011 год см. в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 10, с. 30. Не отражаются выплаты, которые указаны в Перечне № 1170

2, 2.1, 2.1.1 — 2.1.6, 2.2, 2.3

Указываются начисленные за отчетный месяц выплаты, с которых взимался ЕСВ, с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ в разрезе ставок ЕСВ в части начислений

3, 3.1, 3.1.1 — 3.1.6, 3.2, 3.3

Указываются суммы ЕСВ, начисленного на суммы базы, указанные в строках 2, 2.1, 2.1.1 — 2.1.6, 2.2, 2.3 ЕСВ

4, 4.1, 4.1.1 — 4.1.3, 4.2, 4.3

Указываются начисленные за отчетный месяц выплаты в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ, с которых удержан ЕСВ. Выплаты отражаются в разрезе ставок ЕСВ в части удержаний

5, 5.1 — 5.5

Отражаются суммы удержанного ЕСВ с сумм базы, указанной в строках 4, 4.1, 4.1.1 — 4.1.3, 4.2, 4.3

6, 6.1, 6.1.1 — 6.1.8, 6.2, 6.3, 6.3.1 — 6.3.5, 6.4

Строки (кроме строки 6.2) заполняются, если в отчетном месяце страхователь самостоятельно обнаружил занижение сумм ЕСВ в предыдущих отчетных периодах. Строка 6.2 заполняется,если согласно уведомлению органа Пенсионного фонда класс профессионального риска производства и соответственно размер ставки ЕСВ в части начислений увеличены. Подробно об исправлении ошибок читайте в статье «Исправляем ошибки в отчетности по ЕСВ» на с. 27.

7, 7.1, 7.1.1 — 7.1.8, 7.2, 7.3, 7.3.1 — 7.3.5, 7.4

Строки (кроме строки 7.2) заполняются, если в отчетном месяце страхователь самостоятельно обнаружил завышение сумм ЕСВ в предыдущих отчетных периодах. Строка 7.2 заполняется, если согласно уведомлению органа Пенсионного фонда класс профессионального риска производства и соответственно размер ставки ЕСВ в части начислений уменьшены

8, 8.1 — 8.14

Отражается сумма ЕСВ, подлежащая уплате за отчетный месяц, в том числе в разрезе ставок

 

Приложение к таблице 1

Наименование показателя

Комментарий

1

2

Сума заборгованості з виплати заробітної плати на початок звітного періоду

Отражаются суммы просроченной задолженности по выплате заработной платы, срок выплаты которой наступил до 1 числа отчетного месяца. Заполняют страхователи, которые своевременно не рассчитались с работниками по зарплате на 1 число отчетного месяца. Задолженность по выплате соцстраховских пособий здесь не отражается. Страхователи, которые своевременно рассчитались с работниками по зарплате, в этой строке ставят прочерк

Сума заборгованості з виплати заробітної плати на кінець звітного періоду

Отражаются суммы задолженности по выплате зарплаты с учетом невыплаченных сумм заработной платы, срок выплаты которых наступил в отчетном месяце

Сальдо розрахунків рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням» на початок звітного періоду

Заполняются согласно данным бухгалтерского учета (указывается сальдо по субсчету 651)

Сальдо розрахунків рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням» на кінець звітного періоду

«Виплачено заробітної плати…»

Указывается сумма выплаченной заработной платы в отчетном месяце. В том числе отдельно страхователи указывают сумму зарплаты, выплаченной в натуральной форме, сумму зарплаты, начисленной за период с 01.01.2004 г. до 01.01.2011 г., и сумму зарплаты, начисленной до 01.01.2004 г., выплаченной в отчетном месяце

Строки 1, 1.1, 1.2, 1.3

Отражается общая сумма социальных взносов, подлежащих уплате в фонды социального страхования от полученной в отчетном месяце заработной платы, начисленной за период до 01.01.2011 г.

2. Належить до сплати збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, нарахованого за період до 01.01.2004

Отражается общая сумма страховых взносов, подлежащих уплате в Пенсионный фонд от полученной в отчетном месяце заработной платы, начисленной за период до 01.01.2004 г.

3. Виправлення помилок, допущених при нарахуванні внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування за період до 01.01.2011

Заполняют страхователи, которые самостоятельно обнаружили ошибки, допущенные при начислении пенсионных взносов до 01.01.2011 г. Страхователь обязан указать, влечет ли за собой исправление ошибки необходимость изменений в персонифицированном учете застрахованных лиц, а также содержание ошибки

4. Встановлені строки виплати заробітної плати

Указываются сроки выплаты заработной платы, установленные в коллективном договоре или нормативном акте работодателя, согласованном с выборным органом первичной профсоюзной организации (а при отсутствии таких органов — представителями, избранными и уполномоченными трудовым коллективом)

 

Заполняем таблицу 5 приложения 4

Таблица 5 предназначена для регистрации застрахованных лиц в Государственном реестре общеобязательного государственного социального страхования (далее — ГРФЛ). Подается, если в течение отчетного месяца:

— был заключен или расторгнут трудовой договор или гражданско-правовой договор с застрахованным лицом (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации их как предпринимателей);

произошли изменения в ФИО или в номере застрахованного лица. Согласно п. 2.12 Порядка № 22-2 страхователь обязан сообщать органам Пенсионного фонда об изменении сведений, которые вносятся в систему персонифицированного учета о застрахованном лице в десятидневный срок со дня их получения;

— застрахованному лицу предоставлен отпуск для ухода за ребенком от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста (начиная с отчета за август 2011 года);

— застрахованному лицу предоставлен отпуск по беременности и родам (начиная с отчета за август 2011 года).

Если в течение отчетного месяца не были зафиксированы вышеуказанные события, таблица 5 не формируется и не подается.

 

Таблица 5. Трудовые отношения застрахованных лиц

Номер и наименование реквизита

Что указывается

1

2

4. Тип:

Отметка «Х» вносится в клеточку соответствующего варианта:
— «початкова», если за соответствующий отчетный период таблица подается впервые;
— «скасовуюча», если необходимо полностью отменить сведения ранее поданного отчета, в котором была допущена ошибка (в ФИО застрахованного лица; в указании гражданства; в номере учетной карточки застрахованного лица (номер ЗО). Отметим, что одновременно с таблицей со статусом «скасовуюча» формируется и подается таблица со статусом «початкова» с правильными сведениями;
— «додаткова», если в таблице 5 приложения 4 за предыдущий отчетный период не было указано застрахованное лицо, с которым был заключен или расторгнут трудовой договор. По нашему мнению, таблицу 5 с таким статусом надо предоставлять и в случае, когда не были предоставлены сведения о застрахованных лицах, которые изменили ФИО и которым был предоставлен отпуск для ухода за ребенком от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста или отпуск по беременности и родам. Отчет за прошлый период в составе титульного листа (перечень таблиц) и таблицы 5 с данными на такое лицо со статусом «додаткова» подается вместе с отчетом за текущий отчетный период.
Если за один и тот же отчетный период нужно подать таблицы 5 со статусом и «скасовуюча», и «додаткова», то полаются два отдельных отчета

6. Громадянин України (1 — так, 0 — ні)

Для граждан Украины проставляется отметка «1», для лиц, не являющихся гражданами Украины, — «0»

7. Категорія особи

Это новый реквизит, который появился в таблице 5 с 1 августа 2011 года. Перечень возможных категорий застрахованных лиц приведен в сноске под таблицей 5. Вот они:
1 — наемные работники с трудовой книжкой, т. е. те, для которых данное место работы является основным;
2 — наемные работники без трудовой книжки, т. е. совместители;
3 — лица, которые выполняют работы (предоставляют услуги) по ГПД;
4 — лица, которым предоставлен отпуск для ухода за ребенком от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста;
5 — лица, которым предоставлен отпуск по беременности и родам

8. Номер облікової
картки ЗО

Указывается номер персональной учетной карточки застрахованного лица, которое соответствует:
— регистрационному номеру учетной карточки налогоплательщика — физического лица согласно ГРФЛ (идентификационному номеру — для налогоплательщиков, зарегистрированных до 01.01.2011 г.);
— данным свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании: серия и номер (NNNXXXXXX — три буквы, пробел, шесть цифр) — для застрахованных лиц, которые по религиозным убеждениям отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом в соответствующий орган государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте;
— паспортным данным: серия и номер (БКNNXXXXXX — «БК» — константа, которая указывает на регистрацию по паспортным данным; «NN» — две украинских буквы серии паспорта (верхний регистр); «XXXXXX» — шесть цифр номера паспорта (с ведущими нулями) — если у вышеуказанных лиц нет свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании;
— серии и номеру документа, который удостоверяет личность (FNNNNNNNNN, где «F» — латинская буква (константа), дальше «NNNNNNNNN» — набор латинских, русских и украинских букв, а также цифр) — для лиц, которые не являются гражданами Украины, но работают на территории Украины и не имеют регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика*

9. Прізвище, ім’я, по батькові ЗО

Указываются полностью ФИО:
— для граждан Украины — согласно украиноязычной странице паспорта застрахованного лица;
— для иностранцев — согласно заверенному в установленном законодательством Украины порядке переводу на украинский язык паспортного документа

10.Період трудових відносин, відносин за договорами цивільно-правового характеру та відпусток
(дата початку / дата закінчення)

В графе «Дата початку» указываются:
— день приема на работу, если в отчетном месяце с застрахованным лицом был заключен трудовой договор;
— дата начала действия ГПД, приходящаяся на отчетный месяц;
— дата начала отпуска для ухода за ребенком от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста или отпуска по беременности и родам.
В графе «Дата закінчення» указываются:
— день увольнения с работы, если в текущем месяце с работником был расторгнут трудовой договор;
— дата окончания срока действия ГПД, если она приходится на отчетный месяц;
— дата окончания отпуска для ухода за ребенком от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста или отпуска по беременности и родам.

Отметим, что формулировка данного реквизита некорректная, поскольку указать именно «период» трудовых отношений, отношений по ГПД и отпусков не всегда представится возможным. Ведь показать «дату начала» и «дату окончания» можно только в рамках отчетного месяца. Таким образом, отразить в таблице 5 период можно только в том случае, когда трудовые отношения или отношения по ГПД и начались, и закончились в пределах одного месяца. А указать период для отпуска по беременности и родам или для отпуска для ухода за ребенком, как правило, не получится

11. Підстави припинення трудових відносин

Заполняется в случае если в отчетном месяце с работником был расторгнут трудовой договор. Указывается статья КЗоТ, на основании которой уволен работник. Например, в случае если работник уволен по соглашению сторон, необходимо указать п. 1 ст. 36 КЗоТ.

* Несмотря на то, что пенсионщики предусмотрели возможность отражения в приложении 4 сведений на неграждан Украины, которые не имеют регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, такие лица все же должны получить указанный номер. Необходимость его получения предусмотрена НКУ и Положением о регистрации физических лиц в Государственном реестре физических лиц — плательщиков налогов, утвержденным приказом ГНАУ от 17.12.2010 г. № 954.
В получении регистрационного номера на лиц, не являющихся гражданами Украины, в первую очередь заинтересован работодатель. Ведь в случае оформления документов, которые содержат информацию об объектах налогообложения физических лиц или об уплате налогов без указания регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, или с использованием недостоверного регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, налоговому агенту грозит штраф в размере 170 грн. (п. 119.3 НКУ).
Кроме того, вследствие отсутствия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, которому выплачивается доход, Налоговый расчет по форме № 1ДФ будет подан не в полном объеме, что влечет за собой штраф в размере 510 грн. (п. 119.2 НКУ).

 

Пример 1. В августе 2011 года на предприятии имели место следующие события:

— Петренко Иван Васильевич (идентификационный номер — 2549871111) уволен 5 августа 2011 года по собственному желанию (ст. 38 КЗоТ). Работал на предприятии по совместительству;

— Василенко Елена Петровна (идентификационный номер — 2976357777) предоставлен отпуск в связи с беременностью и родами с 15 августа 2011 года продолжительностью 126 календарных дней. Предприятие является для работницы основным местом работы;

— Марченко Оксана Романовна (идентификационный номер — 2894785466) принята на работу (основное место работы) 15 августа 2011 года.

В связи с тем, что в течение августа 2011 года на предприятии произошли вышеуказанные события, страхователь должен при формировании приложения 4 сформировать таблицу 5, отразив в ней сведения об уволенном работнике, принятой на работу работнице и работнице, которой предоставлен отпуск в связи с беременностью и родами.

На основании приведенных данных заполним таблицу 5.

 

49669.GIF

 

Заполняем Таблицу 6 приложения 4

Таблица 6 предназначена для формирования сведений о суммах начисленной заработной платы (дохода) в отчетном месяце в разрезе каждого застрахованного лица. Таблицу 6 формируют и подают все страхователи-работодатели, использующие труд физических лиц на условиях трудового договора или по гражданско-правовым договорам.

Сведения в данной таблице формируются с учетом кодов категорий застрахованных лиц, указанных в приложении 2 к Порядку № 22-2. Обращаем внимание: приложение 2 с 1 августа 2011 года изложено в новой редакции. Изменения коснулись только работодателей, у которых есть инвалиды, работающие на должностях, которые дают право на получение пенсии по законам Украины «О государственной службе» от 16.12.93 г. № 3723-XII, «О прокуратуре» от 05.11.91 г. № 1789-XII, «О государственной поддержке средств массовой информации и социальной защите журналистов» от 23.09.97 г. № 540/97-ВР, «О научной и научно-технической деятельности» от 13.12.91 г. № 1977-XII, «О статусе народного депутата Украины» от 17.11.92 г. № 2790-XII, «О Национальном банке Украины» от 20.05.99 г. № 679-XIV, «О службе в органах местного самоуправления» от 07.06.2001 г. № 2493-III, а также согласно Таможенному кодексу Украины от 11.07.2002 г. № 92-IV, Положению о помощнике-консультанте народного депутата Украины, утвержденному постановлением ВРУ от 13.10.95 г. № 379/95-ВР. Такие работники отражаются с кодом «32».

В соответствии с п. 4.9 Порядка № 22-2 в таблице 6 на одно застрахованное лицо можно заполнить несколько строк, если:

1) в отчетном месяце одному застрахованному лицу начисляли доходы, которые облагаются ЕСВ по разным ставкам. В этом случае предусмотрено указание в графе 9 разных кодов категории застрахованных лиц, которые берутся из приложения 2 к Порядку № 22-2. Например, если в отчетном периоде работнику начислены и зарплата, и больничные, то одна строка на такого работника заполняется с указанием в графе 9 кода «1», а вторая — с указанием кода «29»;

2) в отчетном месяце одному застрахованному лицу начислили выплаты за прошлые (больничные; начисления дохода за выполненные работы (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает один месяц, за отработанное время после увольнения с работы или по решению суда) или будущие (отпускные) периоды. Если, например, в августе 2011 года работнику начислены больничные, одна часть которых приходится на июль, а другая — на август и зарплата, то на такого работника надо заполнить три строки: в одной строке отразится зарплата, во второй — больничные, приходящиеся на август 2011 года, в третьей — больничные, приходящиеся на июль 2011 года. Отпускные, приходящиеся на будущие месяцы, придется отражать только тем, кто начисляет всю их сумму в месяце ухода работника в отпуск. В своих консультациях мы неоднократно отмечали, что такой подход к начислению отпускных некорректен. Если отпускные начисляются в тех месяцах, на которые они приходятся, то проблем с их отражением вообще не возникает — они отражаются одной строкой вместе с зарплатой;

3) отдельной строкой отражаются ежемесячные суммы начисленной застрахованному лицу зарплаты в соответствии с Законом Украины «О научной и научно-технической деятельности» от 13.12.91 г. № 1977-XII с указанием признака наличия основания для исчисления специального стажа в графе 19. То есть сведения о зарплате или вознаграждении по ГПД по этому же работнику, не относящуюся к научно-технической, следует отражать в другой строке. На такого работника необходимо также отразить данные в таблице 7.

Помимо вышеуказанных случаев, на практике возможна еще одна ситуация, когда на работника необходимо заполнить две строки: в отчетном месяце (не с начала месяца) работник подтвердил инвалидский статус, предоставив справку из акта осмотра медико-социальной экспертной комиссии об установлении группы инвалидности, копия которой была заверена работодателем-страхователем. В таком случае на часть зарплаты работника (за период до предоставления справки) ЕСВ начислялся по ставке, установленной в зависимости от класса профессионального риска производства, на другую часть зарплаты (с даты предоставления справки) — по ставке 8,41 %. В таблице 6 сведения о зарплате за первую часть месяца отражаются по работнику с кодом категории застрахованного лица «1», за вторую часть месяца — с кодом «2».

 

Таблица 6. Сведения о начислении заработной платы (дохода) застрахованным лицам

Номер и наименование реквизита

Что указывается

1

2

4. Тип:

Отметка «Х» вносится в клеточку соответствующего варианта: «початкова» или «скасовуюча»

6. Громадянин України
(1 — так, 0 — ні)

Заполняется аналогично реквизиту 06 таблицы 5

7. Чоловік — Ч, жінка — Ж

Указывается пол застрахованного лица: для женского пола ставится отметка «Ж», для мужского — «Ч»

8. Номер облікової картки ЗО

Заполняется аналогично реквизиту 08 таблицы 5

9. Код категорії ЗО*

Указываются коды категории застрахованных лиц в соответствии с Таблицей соответствия кодов категории застрахованного лица и кодов базы начисления и размеров ставок единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (обновленное приложение 2 к Порядку № 22-2). Например, для наемных работников на общих основаниях предусмотрен код категории ЗО «1», для работающих инвалидов — «2», для физических лиц, которые выполняют работы (предоставляют услуги) согласно договорам гражданско-правового характера (кроме предпринимателей, если выполняемые ими работы (предоставленные услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации их как предпринимателей) — «26», для лиц, получающих пособие по временной нетрудоспособности, — «29»

10. Тип нарахувань**

Указывается код типа начислений (далее — КТН): 1 — 9. Обращаем внимание: с 1 августа 2011 года введены новые коды типа начисления (6 — 9), необходимые для исправления ошибок, допущенных при начислении пенсионных взносов за период до 01.01.2011 г.
Данный реквизит заполняется только в случаях, предусмотренных перечнем КТН:
1 — сумма заработной платы (дохода) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, а также за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда — средняя заработная плата за время вынужденного прогула;
2 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно доначислена сумма ЕСВ;

3 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми проводится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно уменьшена излишне начисленная сумма ЕСВ;
4 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую при проверке органом Пенсионного фонда доначислена сумма единого взноса;
5 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми проводится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую при проверке органом Пенсионного фонда уменьшена излишне начисленная сумма ЕСВ;
6 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно доначислена сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 1 января 2011 года;
7 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми проводится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно уменьшена начисленная сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 1 января 2011 года;

8 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую при проверке органом Пенсионного фонда доначислена сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 1 января 2011 года;
9 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми проводится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую при проверке органом Пенсионного фонда уменьшена начисленная сумма взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 1 января 2011 года

11. Місяць та рік, за який проведено нарахування***

Указываются месяц и год, за который начислен доход (первые две цифры — это месяц, следующие четыре цифры — год). Данный реквизит обязательно заполняется в случае:
— начисления больничных;
— начисления отпускных, которые приходятся на будущий месяц;
— начисления сумм с КТН 1 — 9;
— отражения сторнированных сумм отпускных и больничных, начисленных в предыдущих отчетных периодах.
В остальных случаях реквизит заполнять необязательно. Необходимость в его заполнении может возникнуть еще в одном случае: когда необходимо откорректировать зарплату в связи с уточнением количества отработанного времени

12. Прізвище, ім’я, по батькові ЗО

Заполняется аналогично реквизиту 09 таблицы 5

13. «Кількість календарних днів тимчасової непрацездатності»

Указывается количество календарных дней, приходящихся на период болезни работника согласно предоставленному им листку нетрудоспособности

14. «Кількість календарних днів без збереження заробітної плати»

Указывается количество календарных дней, приходящихся на период, когда за работником не сохранялась заработная плата. К таким периодам, в частности, относятся отпуска без сохранения заработной платы (ст. 25, 26 Закона об отпусках), время простоя по вине работника. В случае если в течение всего месяца за работником не сохранялась зарплата (например, он находился в отпуске без сохранения заработной платы на основании п. 6 ч. 1 ст. 25 Закона об отпусках), на него необходимо заполнить строку в таблице 6, указав в реквизите 14 количество дней отпуска за свой счет

15. Загальна сума нарахованої заробітної плати/доходу
(усього з початку звітного місяця)

Указываются суммы зарплаты, вознаграждений за выполненные работы (предоставленные услуги), больничные без ограничения максимальной величиной базы начисления ЕСВ. Графа формируется отдельно по каждому застрахованному лицу с учетом следующей очередности отражения выплат при условии их начисления этому лицу в одном отчетном периоде:
1) сумма начисленной заработной платы;
2) сумма вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации его как предпринимателя);
3) сумма больничных.
Суммы отпускных вносятся в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в этом месяце.
Суммы выплат, начисленных за дни временной нетрудоспособности, отражаются в отдельных строках с кодом категории застрахованного лица «29» в поле соответствующего месяца только в сумме, которая приходится на такой месяц.
Отметим, что согласно разъяснениям специалистов Пенсионного фонда внесение отрицательных значений допускается только при отражении сумм перерасчета заработка (дохода), связанного с уточнением количества отработанного времени в связи с временной нетрудоспособностью и сторнированных сумм отпускных и больничных, начисленных в предыдущих отчетных периодах

16. Сума нарахованої заробітної плати/доходу у межах максимальної величини, на яку нараховується єдиний внесок

Указываются суммы зарплаты, вознаграждений за выполненные работы (предоставленные услуги), больничные в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ. Напомним, что максимальная база начисления ЕСВ равна 15 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц и в 2011 году составляет: в январе — марте — 14115 грн.; в апреле — сентябре — 14400 грн.; в октябре — ноябре — 14775 грн.; в декабре — 15060 грн.
Данная графа формируется исключительно с учетом вышеуказанной очередности выплат (см. реквизит 15). Отметим, что в такой же очередности учитываются выплаты при определении максимальной величины базы начисления ЕСВ

17. Сума єдиного внеску за звітний місяць
(із заробітної плати/доходу)

Указывается сумма ЕСВ, удержанного с зарплаты (дохода) застрахованного лица

18. Ознака наявності трудової книжки
(1 — так, 0 — ні)

Если застрахованное лицо работает на условиях трудового договора (контракта) и трудовая книжка находится у страхователя-работодателя, указывается отметка «1». Если трудовой книжки застрахованного лица у страхователя нет (например, застрахованное лицо работает по совместительству или на условиях гражданско-правового договора), указывается отметка «0»

19. Ознака наявності спецстажу
(1 — так, 0 — ні)

В случае наличия у застрахованного лица спецстажа указывается отметка «1», в случае его отсутствия — «0»

 

Пример 2. Данные, необходимые для формирования таблицы 6 за август 2011 года:

— Кучеренко Е. П. является инвалидом III группы, о чем в ноябре 2010 года предоставлена копия выписки из акта осмотра в МСЭК;

— Марченко И. М. предоставлен ежегодный отпуск с 01.08.2011 г. по 14.08.2011 г. Сумма отпускных составила 1277,78 грн.;

— Петренко Р. Т. болел с 25.07.2011 г. по 03.08.2011 г., о чем свидетельствует предоставленный им листок нетрудоспособности. Сумма больничных, приходящихся на июль 2011 года, составила 750 грн., сумма больничных, приходящаяся на август 2011 года, — 450 грн. Сумма больничных за весь период временной нетрудоспособности начислена в августе 2011 года;

— Хромченко А. Г. предоставлен отпуск без сохранения заработной платы с 1 августа 2011 года продолжительностью 15 календарных дней.

 

Работники

Зарплата

Отпускные

Больничные

База для удержания ЕСВ

Сумма удержанного ЕСВ

июль

август

3,6 %

2 %

3,6 %

2 %

Кучеренко Елена Петровна
(ИНН 2845555555)

1200,00

1200,00

43,20

Марченко Ирина Михайловна
(ИНН 2822222222)

1472,73

1277,78

2750,51

99,02

Петренко Роман Тарасович
(ИНН 2711111111)

2590,91

750,00

450,00

2590,91

1200,00

93,27

24,00

Хромченко Анна Григорьевна
(ИНН 2953333333)

1500,00

1500,00

54,00

Ященко Михаил Сергеевич
(ИНН 2734444444)

2800,00

2800,00

100,80

Итого

9563,64

1277,78

750,00

450,00

10841,42

1200,00

390,29

24,00

 

На основании вышеприведенных данных заполним таблицу 6 приложения 4 за август 2011 года.

<…>

 

49670.GIF

49671.GIF

 

Заполняем таблицу 7 приложения 4

Формируется и подается в случае определения страхователями периодов (сроков) трудовой или другой деятельности, которые в соответствии с законами, устанавливающими условия пенсионного обеспечения, отличающегося от общеобязательного государственного пенсионного страхования, зачисляются при определении права на соответствующую пенсию, а также периоды страхового стажа, не связанные с трудовой и/или профессиональной деятельностью.

Если у страхователя отсутствуют рабочие места, работа на которых зачисляется в специальный стаж, таблица 7 не формируется и не подается.

 

Таблица 7. Наличие оснований для учета стажа отдельным категориям лиц согласно законодательству

Номер и наименование реквизита

Что указывается

1

2

4. Тип:

С 1 августа 2010 года таблица 7, как и таблица 5 имеет три статуса «початкова», «скасовуюча», «додаткова». Отметка «Х» вносится в клеточку соответствующего варианта. Таблица 7 со статусом «додаткова» подается, если ошибочно в таблице 7 за предыдущий отчетный период не были отражены сведения о застрахованных лицах, период работы которых зачисляется в специальный стаж

6. Громадянин України

Заполняется аналогично реквизиту 06 таблицы 5

7. Номер облікової картки ЗО

Заполняется аналогично реквизиту 08 таблицы 5

8. Код підстави для обліку спецстажу

Указывается восьмиразрядный код основания. Для кодирования оснований для учета стажа отдельным категориям лиц используются серийно-порядковые коды из Справочника кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц согласно законодательству (приложение 3 к Порядку № 22-2)

9. Прізвище, ім’я, по батькові ЗО

Заполняется аналогично реквизиту 09 таблицы 5

10. Початок періоду

Указывается 01 число месяца, если застрахованное лицо принято на работу в предыдущих отчетных месяцах, или дата начала срока действия заключения аттестационной комиссии относительно особых условий труда. Если застрахованное лицо принято на работу в отчетном месяце, то указывается день начала трудовых отношений, который соответствует дате начала трудовых отношений в таблице 5 приложения 4 для этого застрахованного лица

11. Кінець періоду

Указывается последнее число месяца (28 — 31), если застрахованное лицо в течение отчетного периода не было уволено с занимаемой должности, или день увольнения с занимаемой должности или окончания срока действия заключения аттестационной комиссии относительно особых условий труда

12. Кількість днів
13. Кількість годин, хвилин

Указывается вариант необходимой единицы измерения и фактическая продолжительность специального стажа по коду основания. Заполняется один из возможных показателей фактической продолжительности стажа для конкретного основания по условиям труда: количество дней, или часов и минут в зависимости от действующего учета труда у страхователя в отчетном году для конкретного застрахованного лица, отработанных в условиях труда, которые дают основания для зачисления специального стажа

14. Норма тривалості роботи для її зарахування за повний місяць спецстажу (дні або години / хвилини)

Указывается норма продолжительности стажа для конкретного основания по условиям труда в зависимости от выбранного варианта необходимой единицы измерения в реквизите 12, 13: количество дней, или часов и минут в зависимости от действующего учета труда у страхователя в отчетном году для конкретного застрахованного лица, отработанных в условиях труда, которые дают основания для зачисления специального стажа в отчетном периоде за полный календарный месяц

15. № наказу проведення атестації робочого місця
16. Дата наказу про проведення атестації робочого місця

Указываются реквизиты приказа о проведении аттестации рабочего места застрахованного лица

17. Ознака СЕЗОН

В соответствующей строке указывается один из кодов признака «сезон» в зависимости от принятой схемы и результатов учета на производстве с сезонным характером труда. Код 1 — полностью в пределах месяца; код 2 — незавершение в пределах месяца; код 3 — завершение в пределах месяца

 

Внимание: новый отчет по форме приложения 7 к Порядку № 22-2

С 1 августа 2011 года Порядок № 22-2 дополнен новым приложением 7 — «Звіт про настання нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання».

В соответствии с п. 3.7 Порядка № 22-2 работодатели — юридические и физические лица — предприниматели обязаны подавать приложение 7 к Порядку № 22-2 при наступлении несчастного случая на производстве или профессионального заболевания застрахованного лица.

Приложение 7 подается в течение 2 рабочих дней после наступления страхового случая с работником.

Отметим, что сведения, предоставляемые в приложении 7, необходимы для расчета пособий, связанных с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием и выплачиваемых за счет средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве.

Состоит приложение 7 из титульного листа и таблицы «Відомості про застраховану особу, з якою стався нещасний випадок на виробництві чи професійне захворювання».

Кроме общих реквизитов, в таблице приложения 7 указываются:

— ФИО пострадавшего работника;

— дата наступления несчастного случая или дата составления акта по форме приложения П-4 (акт расследования хронического профессионального заболевания);

— название профессии (должности, разряда, работы) застрахованного лица, по которой оно работало до наступления страхового случая
(т. е. до несчастного случая или профессионального заболевания);

— период трудовых отношений: дата начала, дата окончания.

В соответствии с п. 4.17 Порядка № 22-2 в таблице приложения 7 указывается расчетный период, за который исчисляется средняя заработная плата (доход) для расчета страховых выплат. Напомним, что расчетный период определяется в соответствии с Порядком № 1266. Расчетным периодом является период работы по последнему основному месту работы перед наступлением страхового случая, в течение которого застрахованное лицо работало и уплачивало страховые взносы или за него уплачивались страховые взносы. В общем случае это 6 месяцев, предшествующие месяцу наступления страхового случая. В таблице приложения 7 приводится также информация о:

— количестве календарных дней в месяцах расчетного периода без учета календарных дней, не отработанных по уважительным причинам, к которым относятся: временная нетрудоспособность, отпуск в связи с беременностью и родами, отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста или шестилетнего возраста по медицинскому заключению;

суммах начисленной за расчетный период заработной платы в пределах максимальной величины, на которую начислен ЕСВ. Здесь не отражаются: выплаты по временной потере трудоспособности, пособие по беременности и родам.

Пример заполнения приложения 7 см. в консультации специалиста Пенсионного фонда на с. 46.

В заключение отметим, что за неподачу, несвоевременную подачу, подачу не по установленной форме как приложения 4, так и приложения 7 работодателю грозит штраф в размере 170 грн. (п. 4 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464). Кроме того, согласно ст. 1651 КоАП на должностных лиц предприятий может быть наложен админштраф от 340 до 510 грн. (за повторное нарушение в течение года — от 510 до 680 грн.).

В следующей статье мы расскажем о том, как исправить ошибки, допущенные при формировании пенсионной отчетности за периоды до 2011 года, и ошибки, допущенные уже при формировании отчетности по ЕСВ. 



Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
загрузка...
Коментарі (0)