Изменения в отчетах по ЕСВ за работников и за себя

Документы статьи

КУоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.

КЗоТ — Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.

Закон о ЕСВ — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

Постановление № 18-1 — постановление правления Пенсионного фонда Украины «Об утверждении Изменений в Порядок формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 23.06.2011 г. № 18-1.

Порядок № 22-2 — Порядок формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 08.10.2010 г. № 22-2.

Порядок № 22-2, с изменениями

Общий обзор. Итак, нововведения постановления № 18-1 касаются нюансов заполнения предпринимателями отчетности по ЕСВ за работников и за себя.

В целом никаких значительных перемен они не принесли предпринимателям-страхователям, хотя постановлением № 18-1 все приложения к Порядку № 22-2, кроме Приложения 3, в том числе отчетные формы, изложены в новой редакции.

Также теперь у отчетов появились свои «статистические» названия: Форма № Д4, № Д5, № Д6, № Д7.

Данные изменения действуют с 1 августа 2011 года, а следовательно, месячную отчетность за август уже нужно заполнять и предоставлять с учетом новых норм.

Напомним названия и предназначение приложений к Порядку № 22-2.

Далее мы поговорим об изменениях отдельно в каждом приложении, которые затрагивают именно физлиц-предпринимателей, а пока остановимся на нюансах обновленного Порядка № 22-2.

Реквизиты и коды. ИНН физлица-предпринимателя, который указывается в шапке и конце отчетов, теперь обозначен как регистрационный номер учетной карточки плательщика налога.

Следом за изменениями в Законе о ЕСВ из-за отмены свидетельства о госрегистрации подкорректирован и Порядок № 22-2 с приложениями.Источникоминформации о видах деятельности предпринимателя указано извлечение из госреестра.

В Приложение 2 дополнительно введены четыре кода категорий застрахованных лиц: «32», «33», «34» и «35». Первые три не касаются обычных работодателей, а код «35» вносят в Таблицу 3 Приложения 6 предприниматели, доплачивающие до минимального размера ЕСВ в соответствии с уведомлением-расчетом.

Данные о номере учетной карточки застрахованных лиц (Таблица 5 Приложения 4), которые не являются гражданами Украины, но работают на ее территории и не имеют регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика, указываются следующим образом: серия и номер документа, удостоверяющего личность в формате: FNNNNNNNNN, где «F» — латинская буква (константа), далее «NNNNNNNNN» — произвольный набор латинских, русских и украинских букв, а также цифр.

До изменений по таким лицам могли указывать серию и номер документа без указания вначале «F», хотя в устных разъяснениях работники Пенсионного фонда и ранее указывали на упомянутый ранее вариант.

Отчетность по ЕСВ за работников (подрядчиков, исполнителей) — Приложение 4

Приведем перечень таблиц Приложения 4, которые подают предприниматели. Напомним, что все они претерпели изменения.

Титульный лист. Изменения в титульном листе незначительные. Предпринимателям нужно обратить внимание на то, что теперь в шапке указывается их Ф. И. О. и местожительства.

Таблица 5. В Таблице 5 изменения более существенные. Перечислим их по порядку.

1. Уточнено название самой таблицы: вместо «Трудові відносини застрахованих осіб» теперь «Відомості про трудові відносини осіб». Также подкорректированы названия отдельных реквизитов.

2. Увеличилось количество оснований для ее подачи. Так, согласно обновленному пункту 4.8 Порядка № 22-2 Таблицу 5 работодатель теперь должен подавать не в двух, а в четырех случаях, если:

1) был заключен или разорван трудовой договор (ГП-договор, кроме ГП-договора, заключенного с предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) указаны извлечении из госреестра) с застрахованным лицом;

2) произошли изменения в Ф. И. О. или в номере застрахованного лица;

3) лицу предоставлен отпуск для ухода за ребенком от 3 до 6 лет;

4) лицу предоставлен отпуск по беременности и родам.

Если таковых случаев не было, то Таблицу 5 в составе Приложения 4 за отчетный месяц не подают.

Скорее всего, последние два случая стали основаниями для заполнения Таблицы 5 из-за того, что такие периоды согласно Закону о ЕСВ не включаются в страховой стаж. Поэтому логично, что работодатели должны предоставлять сведения о таких периодах.

Приводить такие данные нужно с отчета за август 2011 года, уточнять ранее поданные данные, на наш взгляд, оснований нет.

3. Появились дополнительные показатели. В табличной части Таблицы 5 возникли две дополнительные графы — 7 и 11.

В новой графе 7 «Категорія особи*» проставляется код категории лица согласно сноске к этой графе:

1 — наемные работники (трудовая книжка);

2 — наемные работники (без трудовой книжки), т. е. совместители;

3 — лица, выполняющие работы по ГП-договорам;

4 — лица, которым предоставлен отпуск для ухода за ребенком от 3 до 6 лет;

5 — лица, которым предоставлен отпуск по беременности и родам.

Пока не совсем ясно, что нужно вписывать в графу 11 «Підстава припинення трудових відносин», так как указания в Порядке № 22-2 отсутствуют. На наш взгляд, здесь следует указывать норму КЗоТ (пункт, статью), являющуюся основанием для расторжения трудовых отношений (эта норма указывается в трудовом договоре и в трудовой книжке работника (по основному месту)). Следовательно, она заполняется только в случае, когда в графе 7 проставляем 1 или 2, заполняя в графе 10 дату окончания трудовых отношений.

В заполнении данных о начале и окончании отношений с работником, которые теперь отражаются в графе 10 «Період трудових відносин, відносин за договорами цивільно-правового характеру та відпусток» (до изменений — графа 9 «Трудові відносини/ угоди ЦПХ»), на наш взгляд, ничего не изменилось. В графах следует показать:

— графа «дата початку» — день приема на работу или дату начала срока действия ГП-договора, если застрахованное лицо начало трудовую деятельность в отчетном месяце; дату начала отпуска для ухода за ребенком от 3 до 6 лет или отпуска по беременности и родам;

— графа «дата закінчення» — день увольнения с работы или дату окончания срока действия ГП-договора, если застрахованное лицо прекратило трудовую деятельность в отчетном месяце; дату окончания отпуска для ухода за ребенком от 3 до 6 лет или отпуска по беременности и родам.

…

4. Новый статус Таблицы 5 — «додаткова». Таблицу 5 со статусом «додаткова» подает работодатель, если в Приложении 4 за какой-либо отчетный период не было указано застрахованное лицо,
с которым был заключен или расторгнут трудовой договор за предыдущий период. По нашему мнению, подавать ее надо и в других случаях подачи Таблицы 5, например если забыли внести данные о работниках, которым предоставлен отпуск для ухода за ребенком от 3 до 6 лет и отпуск по беременности и родам (новые основания для подачи Таблицы 5) или об изменении Ф. И. О. сотрудника.

Отчет за прошлый период в составе титульного листа и Таблицы 5 со статусом «додаткова» подается вместе с отчетом за текущий отчетный период (пункт 5.6 Порядка № 22-2).

Пример. В мае 2011 года предприниматель принял на работу нового сотрудника, но при заполнении Приложения 4 за май 2011 года Таблицу 5 не составили и не подал. Ошибку выявили в сентябре 2011 года. При подаче отчетности за сентябрь 2011 года работодатель подает два Приложения 4:

1) Приложение 4 за сентябрь 2011 года, в которое включены показатели за сентябрь;

2) Приложение 4 за май 2011 года, состоящее из титульного листа и Таблицы 5 со статусом «додаткова».

Таблица 6. Теперь расскажем о корректировке Таблицы 6.

1. Дополнительные графы. Так, в «показательной» части Таблицы 6 появились две новые графы:

— графа 13 «Кількість календарних днів тимчасової непрацездатності»;

— графа 14 «Кількість календарних днів без збереження заробітної плати».

Если показателей для заполнения этих граф нет, по общему правилу пункта 2.4 Порядка № 22-2 проставляется прочерк.

2. Новые КТН для исправления ошибок по пенсионным взносам.Для исправления ошибок, допущенных при начислении взносов в Пенсионный фонд за периоды до 01.01.2011 г., добавлены КТН 6, 7, 8 и 9 для указания в графе 10. Напомним, что о предстоящих изменениях говорилось в письме Пенсионного фонда от 03.03.2011 г. № 4149/05-10 («СД», 2011, № 11, с. 12).

Таким образом, теперь для исправления ошибок по ЕСВ в графу 10 следует вписать КТН 1-5, а для исправления ошибок по пенсионным взносам (до 01.01.2011 г.) — 6-9 или ставить прочерк. Обратите внимание: при заполнении графы 10 обязательно заполняется графа 11 «Місяць та рік, за який проведено нарахування***».

КТН, предусмотренные для исправления ошибок по пенсионным взносам, начисленным до 01.01.2011 г.

3. Заполнение графы 11. Согласно обновленной сноске к графе 11 «Місяць та рік, за який проведено нарахування***» этот реквизит обязательно заполняют теперь в случае:

1) начисления суммы пособия по временной нетрудоспособности;

2) отпускных (приходится на будущий месяц);

3) с КТН 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9 в графе 10;

4) при отражении сторнировочных сумм отпускных и пособий по временной нетрудоспособности, начисленных в предыдущих периодах.

В других случаях поле необязательно для заполнения.

Таким образом, появилось новое основание для заполнения данной графы 11 — сторнирование за прошлые периоды ранее начисленных отпускных и больничных (при осуществлении перерасчетов за прошлые периоды). При этом суммовые показатели граф 15, 16 и 17 будут иметь отрицательные значения. Такие ситуации возможны в случае уточнения данных, когда:

— работник болел в период отпуска (при несвоевременном уведомления работодателя), когда фактически за дни болезни начислены отпускные;

— необходимо корректировать зарплату за дни болезни, если заболевшему работнику в конце месяца за дни болезни ошибочно начисляют зарплату.

…

Таблица 7. Для Таблицы 7, как и для Таблицы 5, предусмотрен дополнительный статус — «додаткова». Таблица 7 с таким статусом подается, если в Приложении 4 за какой-либо отчетный период не было указано застрахованное лицо. Отчет за прошлый период в составе титульного листа и Таблицы 7 со статусом «додаткова» следует подавать вместе с отчетом за текущий отчетный период. Кроме того, в Таблице 7 несколько видоизменилась табличная часть, есть изменения в названиях граф, исключены некоторые реквизиты.

Отчетность по ЕСВ за себя — Приложения 5 и 6

Приложение 5 предоставляют физлица-предприниматели, в том числе единоналожники и фикспатентщики, за себя и за членов семьи, которые принимают участие в осуществлении предпринимательской деятельности. Это годовая отчетность, впервые она будет подаваться за 2011 год — до 1 апреля 2012 года.

Приложение 5 состоит из 6 таблиц: 1 (за себя) и 4 (за членов семьи) предоставляют общесистемщики, 2 (за себя) и 5 (за членов семьи) — единоналожники и фикспатентщики, 3 — независимые профессионалы (непредприниматели); 6 — подается при наличии спецстажа у предпринимателя или членов его семьи.

В таблицах 1 — 5 появились графы, где указываются количество дней временной нетрудоспособности, а также дней отпуска по беременности и родам (для предпринимателей это период, за который выплачивается «декретный» больничный — 126 дней).

Напомним, что на сегодняшний день право на соцстраховские пособия у предпринимателей есть только в случае добровольной уплаты ЕСВ по повышенным ставкам.

Структура таблиц с указанием сумм ЕСВ за членов семьи по структуре стала похожа на таблицы с ЕСВ предпринимателей за себя и, на наш взгляд, не должна вызывать сложностей при заполнении.

Приложение 6, а точнее, Таблицу 3 теперь должны подавать предприниматели, в том числе единоналожники и фикспатентщики, которые осуществляют доплату до минимального страхового взноса по ЕСВ согласно уведомлению-расчету, предоставленному Пенсионным фондом (с кодом «35»). Срок подачи Приложения — в течение одного календарного месяца после осуществления доплаты.

Приложение 7 — отчет в случае несчастного случая на производстве

Новое Приложение 7 «Звіт про настання нещасного випадку на виробництві або професійного захворювання»подается при наступлении на производстве несчастного случая с застрахованным лицом. В частности, предприниматели — работодатели на любой системе налогообложения должны подавать Приложение 7 за наемных работников (пункт 3.7 Порядка № 22-2). Подавать этот отчет следует в течение двух рабочих дней после наступления страхового случая с застрахованным лицом.

Из пункта 3.7 Порядка № 22-2 можно сделать вывод, что Приложение 7 должно подаваться и при наступлении несчастного случая с предпринимателями, в том числе упрощенцами, и членами их семей. Однако структура табличной части Приложения 7 рассчитана на сведения о наемных работниках и их заработной плате. Каких-либо других уточнений о несчастных случаях с физлицами-предпринимателями в Порядке № 22-2 нет. Напомним, что застрахованными в Фонде «несчастного случая» являются предприниматели, которые уплачивают «за себя» ЕСВ по добровольной повышенной ставке, а следовательно, имеют право на пособие из Фонда.

Если несчастных случаев не было, Приложение 7 не подается.

Новое Приложение 7, на наш взгляд, следует подавать в двухдневный срок относительно несчастных случаев, наступивших после вступления в силу постановления № 18-1, т. е. после 1 августа.

Оно состоит из титульного листа и одной Таблицы. Таблица заполняется отдельно на каждого работника, с которым произошел несчастный случай. В Приложении 7 отражаются данные о расчетном периоде, за который исчисляют среднюю зарплату для расчета «несчастного» больничного, сумму выплат, включаемых в расчет и проставляют пометку об уплате ЕСВ. При этом количество календарных дней, не отработанных по уважительной причине, а также выплаты за такие дни не включаются. Уважительными причинами, как и для расчета обычных больничных, являются: временная нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам, отпуск для уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста и шестилетнего возраста по медицинскому заключению.

Обратите внимание, что за неподачу, несвоевременную подачу, подачу не по установленной форме Приложения 7 к страхователю орган Пенсионного фонда применяет штраф в размере 170 грн. (пункт 4 части 11 статьи 25 Закона о ЕСВ). Кроме того, согласно статье 165¹ КУоАП на должностных лиц может быть наложен админштраф от 340 до 510 грн. (за повторное в течение года — от 510 до 680 грн.). Хотя формально физлица-предприниматели не являются должностными лицами, в нарушениях относительно наемных работников они могут быть приравнены к ним.

Выводы

Постановлением № 18-1 были изменены формы отчетов по ЕСВ, которые предприниматели подают за работников и за себя.

Так, с отчета за август 2011 года по новой форме нужно предоставлять Приложение 4 за работников с входящими в него таблицами. Глобальных изменений в этой форме не произошло, поэтому «опытные» работодатели смогут без труда ее заполнить.

Для страхователей появилось новое Приложение 7, которое подают при наступлении несчастных случаев на производстве с застрахованными лицами в течение двух рабочих дней.

Новшеством в отчетности за себя стала Таблица 3 Приложения 6, которую предоставляют физлица-предприниматели, осуществляющие доплату до минимальной суммы ЕСВ согласно уведомлению-решению, в течение одного календарного месяца после ее осуществления.

Изменение затронули и форму Приложения 5, которое подается за себя и членов семьи предпринимателей. Оно состоит из нескольких таблиц, структура которых теперь более похожа. Это годовая форма, которая подается до 1 апреля года, следующего за базовым отчетным периодом.