UA | RU
23.10.11

Корректировка отчетности по ЕСВ в связи с вновь открывшимися обстоятельствами

Заработная плата работникам нашей организации за август 2011 года начислена 31.08.2011 г. Однако в сентябре 2011 года выяснилось, что один из работников заболел в конце августа (отчетного месяца). Согласно предоставленносу листку нетрудоспособности период болезни — с 30.08.2011 г. по 07.09.2011 г.

Каким образом такому работнику провести корректировку заработной платы за август 2011 года в Приложении 4 к отчету в Пенсионный фонд по единому социальному взносу за сентябрь 2011 года?

(г. Мерефа, Харьковская обл.)



Описанная в вопросе ситуацияна практике встречается довольно часто. Работникуначисляют заработную плату за весь месяц, а впоследствии им предоставляется листок нетрудоспособности, свидетельствующий о его болезни в этом месяце.

В вышеуказанном случае возникает необходимость в перерасчете заработной платы. Что касается больничных, то они начисляются в том месяце, когда предоставлен листок нетрудоспособности.

Представим механизм перерасчета заработной платы работника в случае его болезни и отражение такого перерасчета в отчетных данных по единому социальному взносу (далее — ЕСВ) Приложения 4 за сентябрь 2011 года.

Больничные. Сумма выплат по временной нетрудоспособности отражается в Таблице 1 (в строках 1, 1.3, 1.4, 2, 2.3, 4, 4.3) и Таблице 6 Приложения 4 за месяц, в котором они начислены. В Таблице 6 на застрахованное лицо, которому начислены больничные, заполняется отдельная строка, где, в частности, указывается в графе 9 код категории застрахованного лица «29», в графе11 — месяц и год, за который они начислены. При этом следует иметь в виду, что суммы выплат, начисленные за дни временной нетрудоспособности, вносятся в поле соответствующего месяца только в сумме, приходящейся на указанный месяц.

Зарплата. За рабочие дни, в течение которых работник болел согласно листку нетрудоспособности, начисленная заработная плата является излишне начисленной. Поэтому в месяце, когда работник предоставил листок нетрудоспособности, необходимо произвести перерасчет и исключить сумму излишне начисленной заработной платы из персонифицированных данных за месяц, в котором она была начислена.

Порядок исправления ошибок, допущенных при формировании отчетности по ЕСВ, прописан в разделе V Порядка формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 08.10.2010 г. № 22-2 (далее — Порядок № 22-2). Однако здесь мы имеем дело не совсем с ошибками бухгалтера, а с обстоятельствами, которые открылись и требуют внесения поправок в индивидуальные данные по работнику. По таким случаям Порядок № 22-2 не дает никаких рекомендаций и не предусматривает специального кода типа начислений для корректировки зарплаты за дни болезни в Таблице 6. Вместе с тем в данном случае допускается внесение отрицательных значений в Таблицу 6. При этом необходимо заполнить графу 11, в которой указать, за какой месяц проводится корректировка. В Таблице 1 отсторнированная сумма заработной платы отражается в составе общего фонда оплаты труда за отчетный месяц.

Итак, корректировка заработной платы за дни болезни работника отражается в Таблице 6 Приложения 4 за отчетный месяц, в котором был предоставлен больничный, следующим образом:

1) заполняется строка на застрахованное лицо, по которому необходимо произвести корректировку заработной платы, где указываются:

— в графе9 — «01» («02» — для работников-инвалидов);

— в графе11 — месяц и год, за который проводится корректировка заработной платы;

— в графах 15 и 16 — сумма излишне начисленной зарплаты за дни болезни со знаком «-»;

— в графе 17 — сумма удержанного взноса из суммы излишне начисленной зарплаты за дни болезни со знаком «-»;

2) заполняется строка или строки (в зависимости от того, на сколько месяцев приходится больничный) на то же застрахованное лицо, где указывается:

— в графе 9 — «29»;

— в графе 11 — месяц и год, за который начислены больничные;

— вграфе 15 — сумма больничных со знаком «+»;

— вграфе 16 — сумма больничных в пределах максимальной базы начисления ЕСВ со знаком «+»;

— в реквизите 17 — сумма удержанного взноса (2 %) с суммы больничных со знаком «+».

После заполнения таблиц Приложения 4 необходимо сопоставить данные Таблицы 1 с данными Таблицы 6.

Пример. В августе 2011 года работнику предприятия Лютенко Сергею Васильевичу (идентификационный номер — 2222222333) начислили зарплату за все рабочие дни месяца в сумме 3000 грн. В Таблице 6 Приложения 4 за август 2011 года по работнику в реквизитах 15 и 16 отражена зарплата в сумме 3000 грн., а в графе 17 — удержанный ЕСВ — 108 грн.

8 сентября 2011 года работник предоставил листок нетрудоспособности, согласно которому он болел с 30.08.2011 г. по 07.09.2011 г. Страховой стаж работника — 12 лет.

Сумма больничных, приходящихся на август 2011 года, составила 300,50 грн. (сумма удержанного ЕСВ — 6,01 грн.), сумма больничных, приходящихся на сентябрь 2011 года, — 751,25 грн. (сумма удержанного ЕСВ — 15,03 грн.).

Заработная плата Лютенко С. В. за фактически отработанные дни сентября 2011 года составила 2318,12 грн., сумма удержанного ЕСВ — 83,45 грн.

Как видим, 2 дня болезни работника приходятся на рабочие дни августа 2011 года, за которые ему начислена заработная плата.

Сумма ошибочно начисленной зарплаты за 2 рабочих дня августа 2011 года (30 и 31 августа) составила 272,72 грн. (3000 грн. : 22 раб. дн. х 2 раб. дн.), сумма удержанного с нее ЕСВ — 9,82 грн. (272,72 грн. х 3,6 %).

Ошибка исправляется в Приложении 4 за сентябрь 2011 года следующим образом:

— в Таблице 6 ошибочно начисленная зарплата за 2 рабочих дня августа 2011 года (272,72 грн.) и удержанный с нее ЕСВ (9,82 грн.) отражаются с отрицательным значением. При этом в графе11 указывается месяц и год, за который излишне начислена зарплата за дни болезни, — август 2011 года;

— переходящие больничные отражаются в Таблице 6 в общем порядке и в Таблице 1 в строках 1, 1.3, 1.4, 2, 2.3.

На основании вышеприведенных данных рассмотрим порядок заполнения Таблицы 6 в части исправления допущенной ошибки, т. е. только по работнику Лютенко С. В. (см. с. 22).

 

51028.GIF 

Наш сайт корисний для вас?

Підписатися на найактуальнішу розсилку для бухгалтера бюджетної установи

 
Газета «Оплата праці»


Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це

Коментарі (0)
Залишити коментарі:
Ваше ім`я
Коментарі