COVIDне відсторонення: відображаємо в Об'єднаному звіті

Почнемо з простого — додатка 4ДФ до Об’єднаного звіту за грудень 2021 року. Тут інформацію про зарплату, ПДФО та ВЗ показуємо за загальними правилами. Фрагмент заповнення цього додатка наведено на рис. 1.

завантажити файл

Рис. 1. Фрагмент заповнення додатка 4ДФ за грудень 2021 року

Якщо на те немає підстав, то додатки Д5 та Д6 не заповнюємо. У запитанні про такі підстави не йдеться (ані про звільнення/прийняття/переведення, ані про спецстаж). Тож обійдемо додатки Д5 та Д6 стороною.

А ось додаток Д1 заслуговує пильної уваги. Тож розглянемо його детально. Особливо зупинимося на заповненні певних граф.

Графа 13. Дні відсторонення працівника від роботи в Д1 будь-яким чином виділяти не потрібно. Поготів їх не можна показувати як дні відпустки без збереження зарплати в графі 13. Адже відсторонення не є такою відпусткою.

Якщо показати дні відсторонення в графі 13 як відпустку за свій рахунок, можна наразитися на певні неприємні наслідки. Пояснимо. Інформація з додатку Д1 відображається в персоніфікованих даних працівника. Нею користуються ДПСУ, ПФУ та ФСС. Працівники останньої інстанції, у свою чергу, контролюють правильність розрахунку лікарняних.

До чого тут лікарняні? Усе просто. Дні відпустки без збереження зарплати виключають із розрахунку середньоденної зарплати для оплати лікарняних. Адже цей період віднесено до поважних причин відсутності на роботі, зазначених у п. 3 Порядку № 1266 (ср. USER_SHOW_ID). А ось час відсторонення — навпаки: він не наведений у цій нормі. Тож виключати його з розрахункового періоду при обчисленні лікарняних не можна (див. лист ФСС від 03.03.2021 № 502-11-1).

Виходить, прирівнявши період відсторонення до відпустки за свій рахунок, можна наразитися щонайменше на «листування» з фахівцями ФСС щодо правильності розрахунку лікарняних. Тому в жодному разі так не робіть.

Графа 14. У графі 14 зазначте всі дні календарного місяця. Адже через відсторонення працівника трудові відносини з ним не перериваються.

Про всяк випадок згадаємо і про ситуацію, коли працівника було відсторонено від роботи на весь місяць. У такому разі на працівника в додатку Д1 слід навести рядок без сумових показників (якщо виплат не було). І також усі дні звітного місяця зазначте як дні перебування його з установою (організацією) в трудових відносинах (у графі 14).

Тепер перейдемо до зарплатної частини додатка Д1.

Нарахована за грудень 2021 року зарплата має пройти перевірку на відповідність мінімальній зарплаті:

• по-перше, щодо нарахування доплати до МЗП;

• по-друге, щодо виконання правила ЄСВ з МЗП.

Груднева МЗП за шість робочих днів (з 1 по 8 грудня) становить 1772,73 грн (6500,00_МЗП : 22 _{роб. дн. грудня} х 6 _{відпрац. дн.}). Водночас фактично нарахована працівникові зарплата за цей місяць перевищує пропорційну мінімалку: 1783,50 грн > 1772,73 грн. Це означає, що доплату до МЗП нараховувати не потрібно.

А ось із ЄСВ навряд чи так пощастить. Пригадаємо важливе правило: якщо загальна база нарахування ЄСВ за місяць менша за мінімальну зарплату, ЄСВ сплачуємо з МЗП. Випадок, описаний у запитанні, є саме таким. Але при цьому ще має бути дотримано таких умов:

1) працівник трудиться за основним місцем (не є сумісником);

2) ставка ЄСВ для працівника становить 22 % (не є особою з інвалідністю);

3) працівник має нарахування в грудні, тобто база нарахування ЄСВ не дорівнює нулю (ця умова точно виконана);

4) працівник перебував у трудових відносинах повний календарний місяць або в місяці прийняття/звільнення відпрацював усі робочі дні.

Розмір мінімального страхового внеску в грудні 2021 року становить 1430,00 грн (6500,00 грн х 22 %). Виходячи із цього розраховуємо ЄСВ:

• з фактичної бази нарахування 392,37 грн (1783,50 грн х 22 %);

• з додаткової бази нарахування 1037,63 грн ((6500,00 грн - 1783,50 грн) х 22 %).

Як того й вимагає законодавство, загальна сума ЄСВ за грудень становить 1430,00 грн.

Далі на рис. 2 наведено фрагмент заповнення додатка Д1 за грудень 2021 року. На працівника заповнено два рядки:

Рис. 2. Фрагмент заповнення додатка Д1 за грудень 2021 року

• перший — із фактичною базою нарахування ЄСВ (нарахована зарплата в графах 16 та 17);

• другий — із додатковою базою (у графі 18). При цьому графу 14 із кількістю днів перебування в трудових відносинах за цим рядком не заповнюйте. Достатньо позначки в першому рядку.