Нова форма Об’єднаного звіту: знайомимось із проєктом

Чому змінюється Об’єднаний звіт?

З 2026 року ФОП та незалежні професіонали мають подавати Об’єднану звітність поквартально з розбивкою за місяцями звітного кварталу. Також квартальну звітність подаватимуть приватні нотаріуси за окремими операціями (пп. 172.4, 173.4, 174.4 ПКУ).

Усі інші податкові агенти (юрособи та їх уповноважені відокремлені підрозділи) у 2026 року продовжують звітувати помісячно.

Окрім того, частина інформації щодо чисельності працівників, яка містилася в Об’єднаному звіті й використовувалася для цілей виконання нормативу працевлаштування осіб з інвалідністю, стала зайвою (непотрібною). Причина — запровадження окремої звітності з цього питання.

Тож вочевидь за таких змін треба:

1. запровадити для ФОП, незалежних професіоналів, нотаріусів — квартальну Об’єднану звітність з розбивкою за місяцями;
2. для інших податкових агентів (юросіб та їх уповноважених відокремлених підрозділів) залишити щомісячну, але відкоригувати її.

З проєктом наказу Мінфіну «Про внесення змін до наказу Мінфіну від 13.01.2015 № 4» (далі — проєкт наказу) за бажання можете ознайомитися тут.

Коли подавати оновлену форму?

Податкові періоди, за які звітуємо за новою формою Об’єднаного звіту, визначені в проєкті наказу.

Юрособи. Об’єднаний звіт і додатки до нього за новою формою юрособи (їх уповноважені підрозділи) вперше мають подавати за місяць, в якому набере чинності проєкт наказу, який сьогодні розглядаємо.

Скоріш за все, це станеться вже у квітні. Оскільки, теоретично, до 12.04.2026 буде тривати процес обговорення проєкту наказу. За таких обставин юрособам перший раз оновлену форму Об’єднаного звіту, ймовірно, треба буде подавати за квітень 2026 року не пізніше 20 травня.

ФОП. Звітувати за новою квартальною формою Об’єднаного звіту ФОП будуть вже за І квартал 2026 року. У них без варіантів. Квартальний звіт треба буде подати не пізніше 11 травня 2026 року (10 травня — вихідний).

Враховуючи, що маємо справу з проєктом наказу, пропонуємо вам звернути увагу на основні моменти, які, скоріш за все, залишаться незмінними.

Об’єднаний звіт для юросіб

Об’єднаний звіт юридичної особи (уповноваженого підрозділу), як і раніше, складатиметься з Податкового розрахунку та шести додатків до нього. При цьому в заголовній частині Розрахунку в рядку 02 зазначатимемо, зокрема, рік та місяць, за який він подається.

Звичайні юрособи матимуть справу з додатками: Д1, 4ДФ, Д5, а за необхідності відображення спецстажу — Д6.

Зауважимо, планується, що форми Розрахунку та додатків до них для юросіб повністю затвердять у новій редакції. Водночас кардинальних змін у їх основних табличних частинах проєктом наказу не передбачено.

А тому заповнити їх буде нескладно.

Проте є зміни в заголовній частині Податкового розрахунку. Стосуються вони кількісних показників.

Кількісні показники. Проєктом наказу планується прибрати із заголовної частини Податкового розрахунку рядки, в яких зазначали середньооблікову кількість штатних працівників (СКШП) за звітний період та облікову кількість штатних працівників (ОКШП).

Натомість пропонується роботодавцям зазначати наведену нижче в таблиці інформацію щодо кількості осіб у звітному місяці.

Кількісні показники заголовної частини Податкового розрахунку

Увага, проєктом передбачена можливість виправлення кількісних показників рядків 091, 091.1, 091.2, 101 та 102 заголовної частини Податкового розрахунку. Водночас провести таке виправлення можна буде виключно за допомогою Розрахунку із типом «Звітний новий». Виправитися за допомогою уточненки не вийде.

Основне місце роботи ↔ сумісництво. У статті «Основне місце роботи ↔ сумісництво: змінюємо ознаку безпечним шляхом» // «Оплата праці», 2026, № 4 ми зазначали, що трудовим законодавством не передбачена можливість переведення працівника з основного місяця роботи на сумісництво чи навпаки. Але на практиці є роботодавці, які переводять, незважаючи ні на що. У результаті в електронній трудовій книжці таких працівників не відбувається зміна ознаки місяця роботи.

Проєктом наказу пропонується урегулювати це питання. Відповідно до положень, що у ньому містяться, у разі переведення з основного місця роботи на сумісництво або навпаки в додатку Д5 таке переведення відображатиметься двома рядками. Один — з останньою датою роботи за основним місцем роботи (сумісництвом), другий — із датою початку роботи за сумісництвом (основним місцем роботи) у цього ж роботодавця.

Тож, схоже, що після набрання чинності новою формою Об’єднаного звіту та Порядку його заповнення з’явиться можливість відображення у додатку Д5 переведення працівника з основного місяця роботи на сумісництво і назад в одного й того ж роботодавця без звільнення.

Об’єднаний звіт для ФОП

Для підприємців, незалежних професіоналів та нотаріусів затвердять окремий Податковий розрахунок, де в рядку 02 зазначатимемо, зокрема, рік та квартал, за який він подається. Водночас у заголовній частині Податкового розрахунку інформація щодо кількості працівників та в основній його частині — щодо доходів та сплати ЄСВ формуватиметься в розрізі місяців звітного кварталу.

До речі, щодо рядків із показниками щодо кількості працівників (застрахованих осіб). Як і у випадку із звітом юрособи, їх кількість зменшили. Не буде рядків для відображення СКШП та ОКШП.

Також ФОП отримають власні 4 додатки до Податкового розрахунку — із припискою «ФІЗ»: ФІЗ-Д1, ФІЗ-4ДФ, ФІЗ-Д5 та ФІЗ-Д6. Заповнюватимуться вони за тим же принципом, що й додатки до Податкового розрахунку юрособи.

Проте оскільки звітність для ФОП квартальна, але з розбивкою за місяцями, то за кожен місяць звітного кварталу слід буде сформувати та подавати окремий додаток. В принципі, ситуація знайома. Так уже було у проміжок часу між об’єднанням звіту з ЄСВ та ПДФО + ВЗ і запровадженням місячного Об’єднаного звіту.

Але є велике зауваження щодо квартального Податкового розрахунку для ФОП.

Такі Розрахунки закривали питання щодо інформування до моменту подання Розрахунку про нараховані доходи особі, яка претендує на отримання соцвиплат чи призначення пенсії.

Зауважимо, що вже зараз виникли проблеми з оформленням електронних лікарняних у працівників ФОП.

Сподіваємось, що ці питання будуть узгоджені до затвердження проєкту наказу.

Висновки

• За новою формою Об’єднаного звіту юрособи вперше будуть звітувати за місяць, на який припаде дата набрання чинності наказом, яким вона буде затверджена.
• ФОП зобов’язані подати квартальний Об’єднаний звіт за І квартал 2026 року не пізніше 11 травня, незалежно від дати набрання чинності наказом, яким він буде затверджений.
• У додатку Д5 планують запровадити механізм коректного відображення переведення працівника з основного місця роботи на сумісництво чи навпаки.
• Проєктом наказу не передбачена можливість подання довідкових Податкових розрахунків у межах звітного періоду.

Оплата праці Березень, 2026/№ 6