Інформація по темі "" | Публікації по тегу
22.04.21
1149 0
Друкувати
Обране

«Порожні» додатки до об'єднаної ЄСВ/ПДФО/ВЗ-звітності: подавати чи...?

Настав строк подання об'єднаного ЄСВ/ПДФО/ВЗ Податкового розрахунку. Сьогодні відповідаємо на запитання, пов'язані з поданням додатків до нього.

У підприємства в I кварталі не було найманих працівників. При цьому в січні 2021 року нараховано і виплачено дохід на користь ФОП за «орендним» договором. Чи потрібно в цьому випадку подавати два «порожніх» додатки 4ДФ за лютий і березень?

Передусім нагадаємо, що податковий агент має право не утримувати ПДФО/ВЗ із сум доходів, що виплачуються ФОП, за умови, що ФОП надав копію документа, яка підтверджує його держреєстрацію як підприємця. Але незважаючи на неоподаткування таких доходів ПДФО/ВЗ, податківці наполягають на тому, що податковий агент зобов’язаний відобразити факт нарахування/виплати цих доходів у ПДФО-звітності з ознакою доходу «157» (див. роз’яснення в категоріях 103.07, 103.25 ЗІР).

Судова практика з питання (не)обов’язковості відображення у звітності доходів, нарахованих (виплачених) ФОП, неоднозначна: є рішення як на користь платників податків, так і на користь податківців.

Враховуючи таку невизначеність, ми рекомендуємо підприємницькі виплати у звітності таки відображати.

Ознака підприємницьких доходів залишилася колишньою — «157».

З чого складатиметься Податковий розрахунок за I квартал 2021 року в цій ситуації?

Частина Податкового розрахунку

На що звернути увагу при заповненні

Вступна частина Податкового розрахунку

Ставимо відмітку «Х» у полі «011» навпроти типу звіту «Звітний».

У рядку 02 зазначаємо звітний (податковий) період:

рік — 2021, квартал — 1, номер Розрахунку — 1

Таблиця після вступної частини Податкового розрахунку

Подаємо з прочерками (в електронному звіті залишаємо поля незаповненими)

Додаток Д1

Поки неофіційно «курсує» інформація, що додаток Д1 доведеться подавати за кожен з трьох місяців звітного кварталу навіть за відсутності даних для їх заповнення. Тобто в нашому випадку підприємство повинне буде подати три «порожніх» додатки Д1 (з відміткою «Х» у полі з типом звіту «Звітний») за січень, лютий і березень 2021 року.

Будьте уважні при заповненні рядка 02 «Звітний (податковий) період» заголовної частини кожного з трьох додатків. Так, у ряд. 02 додатка Д1:

• за січень 2021 року ви зазначаєте: рік — 2021, квартал — 1, номер місяця в кварталі — 1, номер додатка в Розрахунку — 1;

• за лютий 2021 року: рік — 2021, квартал — 1, номер місяця в кварталі — 2, номер додатка в Розрахунку — 2;

• за березень 2021 року: рік — 2021, квартал — 1, номер місяця в кварталі — 3, номер додатка в Розрахунку — 3

Додаток 4ДФ

Цей додаток ми також подаємо в розрізі місяців звітного кварталу. І судячи з тієї ж інформації, у ситуації, що цікавить нас, у складі Податкового розрахунку за I квартал 2021 року підприємству потрібно буде подати три додатки 4ДФ: за січень, лютий і березень 2021 року. Тут також слід звернути увагу на заповнення рядка 02 «Звітний (податковий) період». У додатку 4ДФ він виглядатиме таким чином:

• за січень: рік — 2021, квартал — 1, номер місяця в кварталі — 1, номер Розрахунку — 1, номер додатка до Розрахунку — 1;

• за лютий: рік — 2021, квартал — 1, номер місяця в кварталі — 2, номер Розрахунку — 1, номер додатка до Розрахунку — 2;

• за березень: рік — 2021, квартал — 1, номер місяця в кварталі — 3, номер Розрахунку — 1, номер додатка до Розрахунку — 3.

При цьому розділ I буде заповнений тільки в додатку 4ДФ за січень. Тут потрібно буде зазначити, зокрема, суму нарахованого і виплаченого ФОП доходу (графи 3а і 3). Графи 4а, 4, 5а і 5 не заповнюємо (звичайно, за умови, що ФОП підтвердив свою держреєстрацію як підприємця). У графі 6 ставимо ознаку доходу «157».

Зверніть увагу: якщо дохід (у нашому випадку орендна плата) нараховано в січні, а виплачено, наприклад, у лютому, то нарахування доходу (графа 3а розділу I) слід показати в додатку 4ДФ за січень, а виплату (графа 3 розділу I) — у додатку 4 ДФ за лютий

Підприємство в I кварталі 2021 року не нараховувало і не виплачувало доходи фізособам. Лише в березні 2021 року одній співробітниці нараховано і виплачено допомогу по вагітності та пологах. Чи потрібно подавати «порожні» додатки Д1 до Податкового розрахунку за січень і лютий?

Ситуація схожа з попередньою. Ми знаємо, що допомога по вагітності та пологах виведена з-під оподаткування ПДФО/ВЗ (п.п. 165.1.1 ПКУ), але підлягає оподаткуванню ЄСВ (абз. 7 п. 1 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ).

У цьому випадку в Податковому розрахунку за I квартал 2021 року потрібно буде заповнити «вступну» частину і розділ I табличної частини «Нарахування доходу та єдиного внеску за найманих працівників в розрізі місяців звітного кварталу». У розділі I заповнюємо рядки 1, 1.5, 2, 2.1, 3, 3.1.

У додатку Д1 за березень 2021 року суму допомоги по вагітності та пологах розбиваємо за місяцями відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами (пропорційно дням такої відпустки в кожному з місяців), за аналогією з таблицею 6 форми № Д4.

Також, за наявною на сьогодні інформацією, доведеться подати ще два «порожніх» додатки Д1 за січень і лютий 2021 року із заповненою заголовною частиною та прочерками (порожніми комірками) в табличній частині.

Крім того, імовірніше, потрібно буде подати три «порожніх» додатки 4ДФ за кожен місяць I кварталу 2021 року.

Важливо!

Багато що залежатиме від налаштувань ПЗ податківців. Тому все ще можуть переграти.

Біляєва Олена

Оплата праці, квітень, 2021/№ 8

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це



Коментарі
0
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
Для того, щоб роздрукувати текст необхідно авторизуватись або зареєструватись
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі