Інформація по темі "" | Публікації по тегу
11.10.21
740 0
Друкувати
Обране

«Середня» при поновленні: нюанси оподаткування та звітування

Трапляються випадки, коли невдоволений звільненням із займаної посади працівник оскаржує процедуру звільнення у суді. Та нерідко Феміда стає на бік працівника і зобов'язує роботодавця поновити його і виплатити середній заробіток за час вимушеного прогулу. Який порядок оподаткування такої виплати та як відображати її у звітності, розповімо у цій статті.


Правила оподаткування

ПДФО та ВЗ

Сума середнього заробітку за час вимушеного прогулу входить до фонду додаткової заробітної плати як оплата за невідпрацьований час (п.п. 2.2.12 Інструкції № 51). Тому вона оподатковується ПДФО за ставкою 18 % (п.п. 164.2.1 ПКУ) та ВЗ за ставкою 1,5 % (п. 161 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).

1 Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5.

Ця виплата нараховується зазвичай за тривалий період. Тож постає запитання: чи розбивати загальну суму такої виплати на місяці, за які її нараховано, для цілей застосування ПСП?

Так, розбивати потрібно. У цьому разі спрацьовує норма абз. 3 п.п. 169.4.1 ПКУ. Тому «середню» за період вимушеного прогулу для цілей оподаткування ПДФО слід відносити до місяців, за які її було нараховано (див. консультацію фахівців ДПС у категорії 103.08.01 ЗІР).

ЄСВ

Як ми вже з’ясували, середній заробіток за час вимушеного прогулу входить до фонду оплату праці, а тому на нього слід нараховувати ЄСВ (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ).

Майте на увазі: якщо середній заробіток нараховано за період, який перевищує календарний місяць, то включаємо його до бази нарахування ЄСВ за спеціальним правилом, визначеним у ч. 2 ст. 7 Закону про ЄСВ. Для цього потрібно його загальну суму поділити на кількість календарних місяців, за які його нараховано.

Отримані суми відносимо до місяців їх нарахування та порівнюємо з мінзарплатою, що діяла в таких місяцях. За потреби донараховуємо ЄСВ до мінімального страхового внеску.

Переходимо до звітності.

Особливості звітування

Поточна звітність

«Середня» за час вимушеного прогулу потрапить до розд. І Податкового розрахунку (загальною сумою), а також до двох його додатків, а саме: Д1 та 4ДФ.

У Д1 таку виплату відображаємо у тому місяці звітного кварталу, в якому її було нараховано. Причому показуємо таку виплату не загальною сумою, а з розбиттям за місяцями, на які припадає період вимушеного прогулу.

За кожною сумою зазначаємо:

• у графі 09 — код типу нарахувань «1»;

• у графі 14 — кількість днів перебування у трудових відносинах.

Але тут слід враховувати низку нюансів. Зокрема, якщо працівника поновили посеред місяця, то зарплату за відпрацьований час у місяці поновлення та середній заробіток за час вимушеного прогулу в цьому місяці відображайте в одному рядку (впишіть його першим). У цьому рядку не потрібно заповнювати графу 09.

Кількість календарних днів перебування в трудових відносинах у місяці незаконного звільнення визначайте як різницю між кількістю днів за місяць і кількістю календарних днів, які були зазначені в графі 14 у місяці незаконного звільнення.

За потреби, якщо за працівником слід виконати вимогу про сплату ЄСВ з МЗП, окремими рядками зазначайте суми різниць між мінімальною та фактичною базами нарахування ЄСВ. При цьому у графі 09 проставте код типу нарахувань «2».

У розд. I додатку 4ДФ середній заробіток відображаємо у загальній сумі зарплати звітного місяця з ознакою доходу «101». Окремо його виділяти не потрібно.

Минулі періоди

Якщо звільнення відбулося не у звітному кварталі, слід подати коригуючий Податковий розрахунок та вилучити дату звільнення працівника, раніше зазначену в 4ДФ та Д5 (форми № 1ДФ та таблиці 5 Звіту з ЄСВ, якщо незаконне звільнення відбулося до 01.01.2021).

Для цього формуємо Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий». До нього додаємо 4ДФ та Д5 з типами «Уточнюючий».

Зверніть увагу: у разі коригування звітних періодів до 2021 року в полі «номер місяця в кварталі» рядка 02 уточнюючого 4ДФ зазначаєте «3» — останній місяць кварталу. При цьому немає значення, за який місяць треба виправити інформацію.

У розд. I уточнюючого 4ДФ на працівника формуємо два рядки:

• один — на виключення раніше поданої інформації з датою незаконного звільнення. У цьому рядку дублюємо всі графи раніше поданої звітності, а в графі 10 зазначаємо ознаку «1»;

• другий — на введення рядка з правильними даними на працівника без дати звільнення. У графі «10» такого рядка зазначаємо ознаку «0».

Тепер стосовно Д5. На відміну від 4ДФ, він подається за квартал. Проте це не повинно стати перешкодою, навіть якщо треба виправити дані таблиці 5 Звіту з ЄСВ. Просто зазначайте той квартал, який будете коригувати.

Аби скасувати дату звільнення працівника та виключити зайвий рядок у поданому Д5 (таблиці 5), повторюємо його і в графі 20 «Ознака 0, 1» проставляємо ознаку «1» — виключення.

Розглянемо умовний приклад.

Приклад. Працівника бюджетної установи звільнили 23.04.2021 за прогули (п. 4 ч. 1 ст. 40 КЗпП), але за рішенням суду його було поновлено на посаді 24.09.2021. Суд зобов’язав оплатити вимушений прогул (з 24.04.2021 по 23.09.2021) у розмірі 37800 грн. Зарплата працівника за фактично відпрацьовані дні вересня 2021 року становить 1546,78 грн. За квітень 2021 року по день звільнення нараховано зарплату в сумі 5894,74 грн.

4 ДФ (звітний). Середній заробіток відображаємо у 4ДФ за вересень 2021 року однією сумою разом із зарплатою за відпрацьований час з ознакою доходу «101» (37800 грн + 1546,78 грн = 39346,78 грн). При цьому сума ПДФО становить 7082,42 грн (39346,78 грн х 18 %), а ВЗ — 590,20 грн (39346,78 грн х 1,5 %).

На рис. 1 показано, як відобразити нарахування за вересень 2021 року у 4ДФ.

завантажити файл

Рис. 1. Фрагмент 4ДФ за вересень 2021 року

4ДФ (уточнюючий). У розд. I уточнюючого 4ДФ за квітень 2021 року на працівника формуємо два рядки:

• один — на виключення раніше наданої інформації з датою незаконного звільнення (23.04.2021). У цьому рядку дублюємо всі графи раніше поданої звітності, а в графі 10 зазначаємо ознаку «1»;

• другий — на введення рядка з правильними даними на працівника без дати звільнення. У графі «10» такого рядка зазначаємо ознаку «0».

Як заповнити уточнюючий 4ДФ за квітень 2021 року, див. на рис. 2.

Рис. 2. Фрагмент уточнюючого 4ДФ за квітень 2021 року

Д1 (звітний). Середній заробіток за вимушений прогул відображаємо в Д1 за вересень 2021 року (місяці його нарахування). Причому показуємо його кількома рядками в розрізі місяців, на які припадає період вимушеного прогулу (квітень — вересень). Оплату за вимушений прогул ділимо на 6 місяців. Адже працівника було звільнено у квітні, а рішення суду про його поновлення прийнято у вересні. Відповідно база для нарахування ЄСВ збільшиться в кожному місяці з квітня по вересень 2021 року на 6300 грн (37800 грн : 6 міс.).

Ця сума не менше МЗП за кожен місяць (із квітня по вересень). Крім того, у порівнянні враховується й нарахована зарплата за фактично відпрацьований час (квітень 2021 року — 5894,74 грн і вересень 2021 року — 1546,78 грн).

Обчислимо суму ЄСВ, що підлягає нарахуванню за квітень — вересень 2021 року.

Період (місяць) 2021 року

Кількість к. дн. у трудових відносинах

Загальна сума нарахованого доходу, грн

Сума ЄСВ (22 %), грн

Квітень

7*

6300,00

1386,00

Травень

31

6300,00

1386,00

Червень

30

6300,00

1386,00

Липень

31

6300,00

1386,00

Серпень

31

6300,00

1386,00

Вересень

30

7846,78**

1726,29

* Визначається як різниця між загальною кількістю к. дн. за цей місяць і кількістю днів, які були зазначені в графі 14 у місяці незаконного звільнення (30 к. дн. - 23 к. дн.).

** Суму нарахованої зарплати за відпрацьований час після поновлення за вересень і середній заробіток за вимушений прогул за вересень відображаємо у Д1 в одному рядку загальною сумою (6300,00 грн + 1546,78 грн).

Приклад заповнення Д1 за вересень 2021 року наведемо на рис. 3.

Рис. 3. Фрагмент Д1 за вересень 2021 року

Д5 (уточнюючий). Щоб скасувати дату звільнення працівника (23.04.2021) та виключити зайвий рядок у поданому Д5 за II квартал 2021 року, повторюємо його і в графі 20 проставляємо ознаку «1» — виключення.

Приклад заповнення уточнюючого Д5 за II квартал 2021 року див. на рис. 4.

Рис. 4. Фрагмент уточнюючого Д5 за II квартал 2021 року

Прикріплені файли

Будз Володимир

Бюджетна бухгалтерія, жовтень, 2021/№ 38

env_icon Отримуйте новини поштою!

Ми будемо надсилати вам найсвіжіші матеріали кожного тижня

Для цього вкажіть своє ім'я та електронну скриньку

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це



коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники PRO-доступу, «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.