Сумова помилка у Д1: якщо занизили зарплату

Сумова помилка в Д1

Механізм виправлення помилок у Д1 Об’єднаного звіту після спливу граничного строку його подання залежить від виду помилки. Умовно помилки в Д1 поділяють на сумові (помилки в базі та сумах ЄСВ) та несумові помилки (помилки в інших реквізитах Д1).

У нашому випадку йдеться про сумову помилку, адже бухгалтер неправильно відобразив (занизив) в Д1 суму зарплати та нарахований на неї ЄСВ. Як її виправити?

За допомогою КТН «2» — це прямо зазначено в п. 6 розд. V Порядку № 4*. Причому виправитись можна:

— варіант 1 — за допомогою Податкового розрахунку з типом «Уточнюючий», сформованого за той звітний період, в якому допущено помилку. Він міститиме безпосередньо сам Розрахунок та додаток Д1 до нього з коригуючими рядками;

— варіант 2 — у складі Розрахунку за поточний квартал з типом «Звітний».

* Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4.

Незалежно від того, який варіант ви оберете, порядок виправлення буде однаковим.

У Д1 формуєте рядок на працівника, щодо якого помилилися, зазначаючи серед іншого у графі 10 — місяць і рік, за який виправляєте помилку, а в графі 09 КТН «2».

Інші графи заповнюєте в загальному порядку. Також ураховуйте: у разі виправлення помилки за допомогою КТН «2», графу 25 «Ознака (0, 1)» не заповнюйте.

Крім того, з коригуючого Д1 сумові показники при збільшенні суми нарахувань з ЄСВ переносимо до розд. І Податкового розрахунку, а саме до граф 4, 4.1, 7 та 8.

Виправляємо на прикладі

Звісно, теорія — це основа будь-якої справи. Проте важливо вміти правильно застосувати теорію на практиці. Тож далі розглянемо приклад виправлення сумової помилки в Д1, використовуючи умови із запитання читача.

Приклад. У Д1 за червень 2023 року за працівником Черевичком С. П. зазначено суму нарахованої зарплати — 8500 грн та ЄСВ — 1870 грн замість 9000 грн та 1980 грн відповідно. Помилку виправляємо у грудні 2023 року за допомогою Д1 «Уточнюючий».

У цьому разі з КТН «2» слід відобразити різницю між сумами, що були зазначені в поданому Д1, та тими, які мали бути зазначені.

Тобто не знімаємо повністю суми, що були відображені (8500 та 1870), й прописуємо правильні (9000 та 1980), а «докидаємо» суми до потрібної величини. Показуємо з КТН «2» різницю: зарплата (база нарахування) — 500 грн (9000 - 8500) та ЄСВ — 110 грн (1980 - 1870).

Приклад заповнення Уточнюючого Д1 та Податкового розрахунку за червень 2023 року наведено на рисунку нижче.

Фрагмент Уточнюючого Податкового розрахунку та Д1 за червень 2023 року

Висновки

• Сумову помилку в Д1 можна виправити двома способами: або за допомогою Податкового розрахунку з типом «Уточнюючий», або в наступних звітних кварталах.
• Якщо збільшуємо базу нарахування чи суму ЄСВ, то таку сумову помилку в Д1 виправляємо за допомогою КТН «2».