Інформація по темі "" | Публікації по тегу
27.05.21
931 0
Друкувати
Обране

Внутрішня сумісниця в декреті: показуємо в Податковому розрахунку

У статті на с. 12 ми розповіли про особливості розрахунку допомоги по вагітності та пологах працівниці — внутрішньої сумісниці, яка пішла у декрет за внутрішнім сумісництвом пізніше, ніж за основним місцем роботи. Не менш цікавим є порядок відображення цих подій у додатках до Податкового розрахунку. У цій статті розглянемо саме його.

Ситуація

Наведемо числовий приклад.

Приклад. Працівниця Скляр Марина Вікторівна (без інвалідності) за основним місцем роботи з 24 травня по 26 вересня 2021 року іде у відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами на 126 днів (листок непрацездатності серії АДР № 888999).

Сума декретних за 126 календарних днів за основним місцем роботи склала 24835,86 грн. Зарплата за 12 робочих днів травня 2021 року — 4000 грн.

А за сумісництвом вона пішла у декретну відпустку з 15 червня по 26 вересня 2021 року. Сума декретних за 104 календарних дні склала 11226,80 грн. Зарплата за повністю відпрацьований травень — 3350 грн, за 10 робочих днів червня — 1675 грн.

А тепер з’ясуємо, як ці події та суми доходу працівниці треба відобразити у додатках до Податкового розрахунку.

Випадок не типовий, але й не такий страшний, як здається на перший погляд. Наведені у прикладі події припали (декретні фактично нараховані в бухгалтерському обліку) на 2 квартал 2021 року. Тоді інформацію по декретним відпусткам будемо відображати у Податковому розрахунку та його додатках за 2 звітний квартал 2021 року.

Для фінансування допомоги по вагітності та пологах інформація про заробіток працівниці за квітень 2021 року вже була надана в Д1 Податкового розрахунку за 2 квартал з типом «Звітний» як «Довідковий»*.

* Як заповнювати такий звіт, читайте у статті «Об’єднаний звіт: «Звітний» як «Довідковий» цього випуску.

Але в Д1 Податкового розрахунку за 2 квартал з типом «Звітний» треба дані по заробітку квітня 2021 року обов’язково продублювати.

Далі розглянемо порядок заповнення додатків Податкового розрахунку за 2 квартал 2021 року з приводу ситуації, що розглядається. І почнемо з Д5.

Д5 Податкового розрахунку

Інформацію про початок та закінчення відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами обов’язково відображайте у Д5 Податкового розрахунку.

Нагадаємо, що працівниця має право на декретну відпустку і за основним місцем роботи, і за сумісництвом (як за зовнішнім, так і за внутрішнім).

У Д5 Податкового розрахунку щодо внутрішньої сумісниці початок декретної відпустки показуйте за кожним трудовим договором окремо.

Оскільки Д5 подаємо за квартал без розбивки за місяцями, то на працівницю-декретницю, виходячи з умов наведеного прикладу, формуємо два рядки, в яких заповнюємо, зокрема, такі показники:

• у графі 06 — «0»;

• у графі 07 — «5» — категорія особи, якій надано відпустку у зв’язку з вагітністю та пологами;

• у графі 10 (дата початку):

• у рядку за основним місцем роботи — «24052021» (з 24 травня початок декретної відпустки за основним трудовим договором);

• у рядку за сумісництвом — «15062021» (з 15 червня початок декретної відпустки за сумісництвом);

• у графі 11:

• у рядку за основним місцем роботи — «0»;

• у рядку за сумісництвом — «1» (внутрішній сумісник);

• графи 13 — 15 не заповнюються;

• у графі 16:

• у рядку за основним місцем роботи — «ЛН АДР № 888999» (реквізити листка непрацездатності або реквізити наказу на відпустку по вагітності та пологах);

• у рядку за сумісництвом — реквізити наказу на відпустку по вагітності та пологах за сумісництвом (наприклад — наказ від 10.06.2021 р. № 42-ос).

На рис. 1 наведемо фрагмент Д5 Податкового розрахунку за 2 квартал 2021 року.

Рис. 1. Фрагмент Д5 Податкового розрахунку

Д1 Податкового розрахунку

За загальними правилами інформація про зарплату та інші доходи для працівника, з яких справляється ЄСВ, за основним місцем роботи і внутрішнім сумісництвом у Д1 зазначається в окремих рядках і має певні особливості.

По-перше, для відокремлення двох трудових договорів в Д1 передбачена графа 21 «Ознака наявності трудової книжки». Тому в рядку із зарплатою основного працівника використовуємо позначку «1» — з трудовою книжкою, а сумісника (також і внутрішнього) — «0» — без трудової книжки. А також сумісництво — це один із різновидів неповного робочого часу. Тому у графі 22 зазначаємо «1» — неповний робочий час.

По-друге, якщо в Д1 на працівника заведено декілька рядків, то кількість календарних днів перебування в трудових відносинах (графа 14) показуємо тільки в одному з них — у рядку із заробітною платою за основним трудовим договором. Це правило стосується і внутрішнього сумісництва. Тому графу 14 заповнюємо тільки за основним місцем роботи, а за сумісництвом залишаємо її порожньою.

По-третє, виконуючи правило сплати ЄСВ не нижче МЗП, — з МЗП порівнюємо сукупний дохід за основним трудовим договором і внутрішнім сумісництвом. У разі необхідності донарахування ЄСВ — донараховану мінбазу ЄСВ показуємо за основним договором.

Допомогу по вагітності та пологах показуємо в Д1 звітного Податкового розрахунку в місяці її нарахування в бухобліку та з розбивкою за місяцями, за які вона нарахована. У графі 08 зазначайте код категорії ЗО — «42» — якщо у декретну відпустку йде звичайна працівниця підприємства, до бази нарахування якої застосовували ставку ЄСВ 22 %, і «43» — за працівницею з інвалідністю, яка працює на підприємстві і до бази нарахування якої застосовували ставку ЄСВ 8,41 % (ср. USER_SHOW_ID).

Розіб’ємо суми допомоги по вагітності та пологах за місяцями декретної відпустки (див. таблицю).

Суми допомоги по вагітності та пологах

Місяці 2021 року, за які нарахована декретна відпустка

За основним місцем роботи

За внутрішнім сумісництвом

кількість календарних днів відпустки

сума, грн

ЄСВ (22 %), грн

кількість календарних днів відпустки

сума, грн

ЄСВ (22 %), грн

травень

8

1576,88

346,91

червень

30

5913,30

1300,93

16

1727,20

379,98

липень

31

6110,41

1344,29

31

3346,45

736,22

серпень

31

6110,41

1344,29

31

3346,45

736,22

вересень

26

5124,86

1127,47

26

2806,70

617,47

Разом

126

24835,86

5463,89

104

11226,80

2469,89

У бухобліку допомога по вагітності та пологах за основним місцем роботи нарахована в травні 2021 року за 126 календарних днів, а за сумісництвом — у червні 2021 року за 104 календарних дні.

У Д1 відображаємо суми допомоги по вагітності та пологах за 2 квартал 2021 року відповідно в травні і червні, але з розбивкою за місяцями, за які декретна відпустка нарахована.

Як це зробити, покажемо на рис. 2.

завантажити файл

Рис. 2. Фрагмент Д1 Податкового розрахунку

Додаток 4ДФ Податкового розрахунку

Відпустка по вагітності та пологах не включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу (пп. 165.1.1 ПКУ). ПДФО та ВЗ з неї не утримуються. Але незважаючи на це, декретну відпустку треба показувати в Д4 Податкового розрахунку в графах 3а та 3 із зазначенням ознаки доходу в графі 6 — «128».

Прикріплені файли

Долга Ірина

Оплата праці, травень, 2021/№ 10

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це



Коментарі
0
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
Для того, щоб роздрукувати текст необхідно авторизуватись або зареєструватись
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники PRO-доступу, «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
60
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×