Інформація по темі "" | Публікації по тегу
13.05.21
740 0
Друкувати
Обране

Заміна зарплати на лікарняні в Об'єднаній звітності

Зазвичай у бюджетній сфері зарплату за місяць «закривають» наприкінці місяця, однак трапляються непоодинокі випадки, коли постфактум виявляється, що працівник захворів. Із появою нової квартальної звітності виникли деякі запитання щодо відображення цієї ситуації в ній на стику кварталів. Саме це ми й будемо розглядати у сьогоднішній статті.


Ситуація

Наведемо числовий приклад, на базі якого будемо розглядати порядок заповнення Податкового розрахунку та його додатків.

Приклад. Працівнику установи (за основним місцем роботи, без інвалідності) за березень 2021 року була нарахована зарплата в сумі 6000,00 грн за повний місяць — 22 робочих дні (графік — стандартна п’ятиденка). У квітні 2021 року з’ясувалося, що працівник хворів із 30 березня по 6 квітня 2021 року (надав листок непрацездатності). Сума лікарняних становить 1441,60 грн (901,00 грн — оплата перших 5 днів за рахунок роботодавця, 540,60 грн — допомога за рахунок ФСС за 3 дні хвороби). Припустимо, що за повністю відпрацьовані травень і червень 2021 року йому нарахована зарплата по 6000,00 грн.

Отримавши у квітні лікарняний листок, дійте так:

1. Сторнуйте заробітну плату працівника за березень (545,45 грн — за 2 дні березня). Такі коригування проводьте за рахунок фонду оплати праці квітня 2021 року.

2. Нараховуйте лікарняні (360,40 грн — за 2 дні березня та 1081,20 грн — за 6 днів квітня).

3. Перевіряйте виконання сплати ЄСВ з МЗП за березень.

Потім наприкінці квітня нарахуйте зарплату за цей місяць.

Для зручності зведемо вихідні дані з умов наведеної ситуації в табл. 1.

Таблиця 1. Нарахування зарплати (лікарняних) та ЄСВ за березень-квітень

Нарахування за видами виплат

Сума, грн

ЄСВ (22 %), грн

Нараховано у березні:

6000,00

1320,00

1. Зарплата за березень.

6000,00

1320,00

Нараховано у квітні:

5805,24

1320,00

1. «Сторно» зарплати за 2 дні березня

-545,45

-120,00

2. Лікарняні за 2 дні березня

360,40

79,29

3. Лікарняні за 6 днів квітня

1081,20

237,86

4. Зарплата за квітень

4909,09

1080,00

5. ЄСВ з додаткової бази за березень

40,71

6. ЄСВ з додаткової бази за квітень

2,14

Зверніть увагу на необхідність виконання вимоги щодо сплати ЄСВ з фактичної бази нарахування єдиного внеску, але не нижче за МЗП за березень та квітень. Так, після проведення коригування порівняйте базу нарахування ЄСВ за березень 2021 року з мінімальною базою (6000,00 грн). За наведеними розрахунками база для нарахування ЄСВ буде становити 5814,95 грн (6000,00 - 545,45 + 360,40). Ця сума на 185,05 грн менше за мінбазу ЄСВ (6000,00 грн). Тому за березень донараховуємо ЄСВ з додаткової бази (185,05 грн). Сума ЄСВ становитиме 40,71 грн.

Також ЄСВ з мінбази доведеться сплатити і за квітень 2021 року. Тому що база для нарахування ЄСВ квітня становить 5990,29 грн (4909,09 + 1081,20). І це на 9,71 грн менше за мінбазу. Сума ЄСВ з додаткової бази 9,71 грн — 2,14 грн.

Податковий розрахунок та його додатки

По-перше, зазначимо, що Податковий розрахунок та додатки до нього за 1 квартал 2021 року коригувати не треба. Адже він був заповнений за тими даними, які були нараховані у бухгалтерському обліку у 1 кварталі 2021 року.

Тобто до додатка 1 за березень та 4 ДФ за березень потрапили дані щодо нарахованої зарплати за березень як за повністю відпрацьований місяць.

І в разі заміни зарплати лікарняними жодного «Уточнюючого» Податкового розрахунку за 1 квартал здавати не доведеться. Усі проведені коригування відобразяться вже у Д1 та 4ДФ за квітень та Податковому розрахунку за 2 квартал 2021 року.

Перейдемо саме до них. Почнемо з 4ДФ Податкового розрахунку.

4ДФ Податкового розрахунку

Суми коригування зарплати включаємо до загальної суми зарплати того місяця, у якому їх проводили, й оподатковуємо ПДФО і ВЗ.

І тут варто звернути увагу на застосування ПСП, якщо працівник нею користується. Тобто працівник може не «вписатись» у граничний розмір доходу, що дає право на застосування ПСП у місяці проведення нарахувань за минулі періоди. Але подібні ситуації вирівнюються завдяки річному перерахунку ПДФО, коли суми донарахованих/відсторнованих відпускних і лікарняних відносимо до відповідних місяців, за які вони були нараховані. Усі інші донараховані/відсторновані зарплатні виплати залишаємо без руху. Відносити їх до місяців, за які вони були нараховані, не потрібно. Їх остаточно оподатковуємо в місяці нарахування.

Перейдемо до відображення зарплатних доходів у 4ДФ Податкового розрахунку. За загальними правилами, донараховані/відсторновані суми зарплати відображаємо в 4ДФ Податкового розрахунку, сформованому за той звітний квартал, у якому фактично були здійснені такі коригування.

Для цілей оподаткування ПКУ відносить лікарняні до зарплати. Отже, за ними повинні працювати ті ж правила відображення в 4ДФ, що й стосовно зарплати. Таким чином, у 4ДФ за 2 квартал у квітні в графі 3а відображайте загальною сумою нараховану за квітень зарплату, сторновану за березень зарплату й нараховані за березень і квітень лікарняні. У графі 4а — утриманий із цієї суми ПДФО, а в графі 5а — утриманий ВЗ. Ознака доходу в графі 6 — «101».

Що стосується відображення виплати, то тут можуть бути нюанси. Їх декілька:

1) у разі якщо і зарплата, і лікарняні, які нараховані у квітні 2021 року, будуть виплачені в строк (до 31 травня 2021 року), то у відповідних графах для виплати у Д4 виплачені суми дорівнюватимуть нарахованим;

2) у разі якщо зарплата і лікарняні за рахунок роботодавця будуть виплачені в строк, а допомога по тимчасовій непрацездатності від ФСС — ні, то відображати у графах для виплати у квітні 2021 року будемо тільки виплачену зарплату і лікарняні за рахунок роботодавця. Навіть якщо ПДФО і ВЗ з допомоги по тимчасовій непрацездатності будуть перераховані до бюджету до 31 травня. Тоді виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності від ФСС, а також ПДФО і ВЗ з неї показуватимемо у графах для виплат у Д4 у місяцях, в яких вони будуть фактично виплачені*.

* Як показати виплату лікарняних із запізненням, див. у статті «Додаток 4ДФ: розбираємося на прикладах» // «ОП», 2021, № 7.

Вихідні умови прикладу зведемо в табл. 2 (ПСП до доходу працівника не застосовується).

Таблиця 2. Нарахування і виплати 2 кварталу 2021 року

Види виплат

Нараховано (виплачено), грн

Виплачено

За видами виплат

ПДФО

ВЗ

За видами виплат

ПДФО

ВЗ

Нараховано у квітні:

5805,24

1044,95

87,09

У строк

1. За рахунок роботодавця,

у тому числі:

5264,64

947,64

78,98

«сторно» за березень

-545,45

-98,18

-8,18

зарплата за квітень

4909,09

883,64

73,64

лікарняні за перші 5 днів

901,00

162,18

13,52

2. Лікарняні від ФСС

540,60

97,31

8,11

3 червня

3 червня

нараховано зарплату в травні

6000,00

1080,00

90,00

У строк

У строк

нараховано зарплату в червні

6000,00

1080,00

90,00

У разі затримки фінансування від ФСС установа, яка фінансується тільки з держбюджету, сплатити ПДФО та ВЗ з допомоги по тимчасовій непрацездатності своєчасно з основного поточного рахунку не в змозі. У такому разі уникнути штрафних санкцій тільки тому, що установа є бюджетною, не вийде. Вимоги щодо сплати ПДФО та ВЗ є єдиними як для комерційних підприємств, так і для бюджетників. На період карантину штрафні санкції не застосовуються. Може бути тільки адмінштаф. Але є ймовірність, що перевіряючі будуть лояльними до бюджетників. Заповнення Д4 див. на рис. 1.

Рис. 1. Фрагмент Д4 Податкового розрахунку за 2 квартал 2021 року

Д1 Податкового розрахунку

Сторнуємо зарплату. Для «сторно» зарплати за березень 2021 року у квітні 2021 року у Д1 за квітень на працівника формуйте окремий рядок. У ньому, зокрема, заповнюйте:

• графу 10 — місяць і рік, за який сторнуєте зайву зарплату, — «03.2021»;

• графи 16 і 17 — від’ємним значенням суми зарплати за два дні березня 2021 року — «-545,45»;

• графу 20 — від’ємним значенням суми ЄСВ із сторнованої зарплати — «-120,00»;

Відображаємо лікарняні. Як і раніше, суми лікарняних, які нараховані за дні тимчасової непрацездатності, показуйте в окремих рядках з кодами категорії застрахованої особи «29», «36», «37» і «39» у полі відповідного місяця тільки в сумі, що припадає на такий місяць. У наведеному випадку використовуйте код «29». Таким чином, у Д1 за квітень 2021 року формуйте два рядки із сумами лікарняних (за березень і квітень 2021 року). У кожному ж них відображайте дані відповідно за кожен місяць, за який вони нараховані.

Відображаємо додаткову базу ЄСВ. За умовами прикладу в результаті проведеної рокіровки за березень 2021 року база нарахування ЄСВ виявилась меншою за мінімальну. ЄСВ розраховуємо з мінбази, а в Д1 показуємо донарахування ЄСВ. Для цього формуйте окремий рядок. При цьому в графі 8, якщо коригували лікарняні, проставляйте «лікарняний» код категорії застрахованої особи (у загальному випадку — «29»), графу 9 заповнюйте КТН «13». У графі 18 зазначайте суму донарахування — 185,05 грн, а в графі 20 — ЄСВ з неї (40,71 грн).

Аналогічно відображайте додаткову базу ЄСВ (9,71 грн) і нарахований на неї єдиний внесок (2,14 грн) за квітень 2021 року.

Показуємо зарплату. У квітні, травні та червні 2021 року нараховану працівнику зарплату відображайте в Д1 за загальними правилами. Для неї формуйте один рядок відповідно в кожному місяці Д1.

Наведемо фрагмент заповненого Д1 Податкового розрахунку за квітень 2021 року (див. рис. 2). За травень і червень на працівника в Д1 буде заповнено тільки по одному рядку із зарплатою.

завантажити файл

Рис. 2. Фрагмент Д1 Податкового розрахунку за квітень 2021 року

Податковий розрахунок

Зарплатні дані у розділі 1 Податкового розрахунку формуйте за квартал у розрізі місяців. Розглянемо окремо, як сторновану зарплату, нараховані лікарняні та додаткову базу ЄСВ відображати в Податковому розрахунку.

Зарплата. Наведені вище коригування (сторнування) зарплати відображайте:

• у тому місяці кварталу, в якому вони були фактично здійснені і відображені в Д1 (за умовами наведеного прикладу — у квітні 2021 року);

• у загальній нарахованій сумі доходу за відповідний місяць кварталу (квітень 2021 року) в рядках 1, 1.1. Для відображення бази нарахування ЄСВ в межах максимальної величини — у рядках 2 і 2.1.

Лікарняні. Поряд із тим, що в Д1 лікарняні нараховуються з розбивкою за місяцями, на які припадають, у Податковому розрахунку вони відображаються:

• по-перше, у тому місяці кварталу, в якому вони були фактично здійснені в бухобліку і в Д1 (за прикладом — у квітні 2021 року);

• по-друге, у загальній сумі доходу за цей місяць кварталу (разом із зарплатою) — у рядку 1, а для відображення бази нарахування ЄСВ у межах максимальної величини — у рядках 2 і 2.1;

• по третє, з розбивкою за джерелом фінансування. Податковий розрахунок містить окремі рядки для відображення суми оплати перших 5 днів лікарняних за рахунок роботодавця (рядок 1.3) і допомоги по тимчасовій непрацездатності за рахунок ФСС (рядок 1.4).

Тому суму лікарняних у Податковому розрахунку треба розділити окремо на оплату 5 днів за рахунок роботодавця та на допомогу по тимчасовій непрацездатності за рахунок ФСС і показати у відведених для цих даних рядках.

Додаткова база з ЄСВ. Вона також має бути відображена в тому місяці, в якому фактично проведені донарахування ЄСВ у Д1 (за прикладом — у квітні 2021 року).

Її відображають у рядках 2.5 і 2 розділу I Податкового розрахунку. А ЄСВ на неї — у рядках 3.5 і 3.

А тепер від слів до справи — розглянемо на прикладі (див. рис. 3).

Рис. 3. Фрагмент Податкового розрахунку за квітень 2021 року

Прикріплені файли

Долга Ірина

Оплата праці, травень, 2021/№ 9

env_icon Отримуйте новини поштою!

Ми будемо надсилати вам найсвіжіші матеріали кожного тижня

Для цього вкажіть своє ім'я та електронну скриньку

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це



коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники PRO-доступу, «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.