Повернуто зайво виплачену зарплату: що в бухобліку?

Відновлюємо касові видатки

Видатки поточного бюджетного періоду. Після повернення коштів (у т. ч. зайво виплаченої заробітної плати) установі слід відновити касові видатки. Така операція необхідна для повторного використання коштів протягом одного бюджетного періоду.

Нагадаємо: бюджетний період становить один календарний рік (ч. 1 ст. 3 БКУ). Відтак, якщо і проведення видатків, і повернення коштів відбулися у проміжку з 1 січня по 31 грудня одного календарного року, установа може сміливо розпоряджатися цими коштами. Але при цьому слід обов’язково враховувати їх цільове призначення.

Відновлення касових видатків (у нашому випадку з КЕКВ 0000 на КЕКВ 2111) відбувається на підставі платіжного доручення.

Видатки минулого бюджетного періоду. У разі повернення видатків минулого бюджетного періоду такі кошти підлягають перерахуванню до загального фонду відповідного бюджету.

Зверніть увагу: це стосується лише видатків загального фонду.

Інша річ — видатки, здійснені за рахунок коштів спецфонду (власних надходжень бюджетних установ). При їх поверненні кошти залишаються в розпорядженні установи. Причому не має значення, в якому бюджетному періоді було проведено такі видатки (поточному чи минулому). Такий виняток передбачено нормами ч. 2 ст. 57 БКУ. Пам’ятайте про це.

Бухоблік

Щоб визначитися з сумою зайво виплаченої зарплати, яку слід повернути, здійснюємо перерахунок нарахованої заробітної плати, утримань та нарахувань на неї за відповідний період. За результатами такого перерахунку проводимо відновлення касових витрат або коригування фінансового результату.

Коригуємо витрати на оплату праці

При перерахунку нарахованої зарплати робимо такі облікові записи:

— Дт 6511 — Кт 8011 — якщо коригуємо витрати на оплату праці, здійснені в поточному кварталі;

— Дт 6511 — Кт 5511 — якщо коригуємо витрати на оплату праці, здійснені в попередньому кварталі.

Коригуємо витрати на сплату ЄСВ

У разі проведення перерахунку нарахованої суми ЄСВ формуємо такі облікові записи:

— Дт 6313 — Кт 8012 — якщо коригуємо витрати на суму зайво нарахованого в поточному кварталі ЄСВ;

— Дт 6313 — Кт 5511 — якщо коригуємо витрати на суму зайво нарахованого ЄСВ в попередньому кварталі.

До речі, якщо витрати, понесені установою на оплату праці та ЄСВ, здійснено в попередньому році, слід відкоригувати накопичений фінрезультат (Дт 6511 — Кт 5512, Дт 6313 — Кт 5512).

Коригуємо суму зайво нарахованої зарплати

Після перерахунку нарахованої зарплати за відповідний період не забуваємо зменшувати суму заборгованості працівника на суму ПДФО та ВЗ, які вже зайво утримані з нього. Відображаємо це таким обліковим записом: Дт 6311 — Кт 6511.