Інформація по темі "" | Публікації по тегу
30.05.11
4585 0
Друкувати
Обране

Единоналожник пополнил счет своими средствами: выручка или нет?

Казалось бы, нет никаких сомнений в том, что если единоналожник зачислит на свой предпринимательский счет собственные средства для пополнения оборотных средств, такое пополнение не должно расцениваться как увеличение выручки единоналожника. Но, похоже, налоговики думают иначе. Обсудим эту проблему.


Как правильно

В графу 6 Книги по ф. № 10 единоналожник записывает только те средства, которые являются выручкой от реализации товаров, работ, услуг.

Средства, которые предприниматель внес на расчетный счет, не являются его выручкой, как раз наоборот — это средства, которые он получил в виде прибыли ранее, то есть средства уже после налогообложения. Иначе говоря, предприниматель заработал чистый доход, снял деньги со счета на личные нужды (на что имеет полное право), а затем, когда обстоятельства потребовали, внес эти деньги на счет для пополнения оборотных средств. Соответственно записывать в Книгу по ф. № 10 средства, которыми единоналожник пополнил счет, неправильно, они не являются выручкой.

Подтверждением того, что данные поступления не относятся к выручке, т. е. не носят предпринимательский характер, является квитанция (одна из трех частей заявления на перевод наличных). Причем в самом заявлении на перевод наличных в графе «Назначение платежа» лучше писать: «Внесение собственных сбережений наличными» (приложение 14 к Инструкции № 337). Кроме того, такая же информация должна быть отражена в выписке банка.

 

Как считают налоговики

Ранее на местах налоговики могли придраться к предпринимателю за то, что средства, внесенные на счет, он не учел в составе выручки. В большинстве случаев результат беседы с инспектором зависел от того, насколько внятно предприниматель давал ответы на вопросы о происхождении этих средств, а также от того, на много ли внесенная сумма превышает оборот предпринимателя. Если сумма намного больше того, что он заработал за последнее время, то у предпринимателя наверняка были проблемы с квалификацией таких средств, как неучтенная (сокрытая от налогообложения) выручка. Со своей стороны заметим, что вопрос о том, сокрытые это от налогообложения средства или нет, должен решаться по-другому, а именно: налоговики должны доказать через суд, что это средства, сокрытые от налогообложения, прежде чем утверждать такое и считать их выручкой.

Если же сумма была не критичной и предприниматель четко стоял на том, что это снятые ранее как чистый доход средства, неприятный разговор с инспектором на этом и заканчивался (конечно, варианты развития событий могли быть и иные).

В любом случае официальных разъяснений о том, как квалифицировать эти средства, ГНАУ не издавала, хотя по поводу внесения на счет возвратной финансовой помощи именно единоналожником ГНАУ неоднократно указывала, что возвратную финпомощь в выручку включать надо (но с возвратной финпомощью ситуация немного другая, подробнее см. с. 38 этого номера).

Справедливости ради стоит сказать, что далеко не всегда среди налоговиков на местах встречался такой фискальный подход к включению в выручку средств, положенных на счет предпринимателем. Многие вполне адекватно оценивали ситуацию и не придирались к предпринимателю, особенно если банковские документы были оформлены правильно (в заявлении на перевод наличных в графе «Назначение платежа» было указано «Внесение собственных сбережений наличными»).

Однако очень настораживает тот факт, что на сегодняшний день на официальном сайте ГНАУ www.sta.gov.ua в «Единой базе налоговых знаний» (далее — ЕБНЗ), в разделе, где речь идет о выручке единоналожника, выложен такой ответ на вопрос:

 


Является ли выручкой от реализации внесение собственных средств на счет ФЛП — плательщика ЕН?

Краткий ответ: Собственные средства, внесенные субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет, считаются выручкой от реализации и отражаются в Книге учета доходов и расходов.

Полный ответ: Согласно ст. 1 Указа Президента Украины от 3 июля 1998 года № 727/98 «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства», с изменениями и дополнениями, выручкой от реализации продукции (товаров, работ, услуг) считается сумма, фактически полученная субъектом предпринимательской деятельности на расчетный счет или (и) в кассу за осуществление операций по продаже продукции (товаров, работ, услуг).


 

Как видим, налоговики в данном ответе однозначно приходят к мнению, что собственные средства предпринимателя считаются его выручкой. Причем никаких аргументов, кроме тиражирования искаженного определения понятия выручки для единоналожника, они не приводят. На самом же деле нельзя забывать о том, что выручкой считается не просто средства, полученные на расчетный счет (в кассу), такие средства еще должны соответствовать понятию «выручка, полученная от реализации товаров, работ, услуг)». А собственные средства, внесенные на счет, вне всякого сомнения нельзя увязать с выручкой от реализации товаров, работ, услуг (разве что доказать в суде, что это действительно неучтенная выручка предпринимателя).

Кстати, стоит обратить особое внимание на такой интересный факт. По поводу внесения на свой счет собственных средств предпринимателями на общей системе в той же ЕБНЗ содержится совершенно противоположный (правильный, нефискальный) ответ на вопрос, в котором налоговики утверждают, что внесенные на свой счет средства не являются выручкой предпринимателя-общесистемщика. И это при том, что понятие выручки у предпринимателя на общей системе гораздо более широкое, чем у единоналожников (для них выручка — это исключительно средства, полученные от реализации товаров, работ, услуг). Следовательно, по логике, если уж для общесистемщиков такие средства не являются выручкой, то для единоналожников они не должны считаться выручкой и подавно. Ниже приведем вышеупомянутый ответ на вопрос для предпринимателей на общей системе:

 


Включается ли в общий налогооблагаемый доход ФЛП, работающего на общей системе налогообложения, сумма собственных средств, зачисленная на его расчетный счет, и отражается ли она в Книге учета доходов и расходов с 01.01.2011 г.?

Краткий ответ: Действует с 01.01.2011 г. Собственные средства, которые физическое лицо — предприниматель, находящийся на общей системе налогообложения, зачисляет на расчетный расчет, не включаются в состав дохода (выручки в денежной и натуральной форме) и не отражаются в Книге учета доходов и расходов.

Полный ответ: Действует с 01.01.2011 г. В соответствии с п. 177.2 ст. 177 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, т. е. разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной формах) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица — предпринимателя. Учитывая изложенное выше, в состав общего налогооблагаемого дохода зачисляется выручка, поступившая физическому лицу — предпринимателю как в денежной, так и в натуральной форме от осуществления хозяйственной деятельности, а именно:

— выручка в виде безналичных денежных средств, поступивших на банковский счет или в наличной форме непосредственно предпринимателю либо его работникам на месте осуществления расчетов (в том числе проценты банка);

— выручка в натуральной (неденежной форме);

— суммы штрафов и пени, полученные от других субъектов предпринимательства по договорам гражданско-правового характера за нарушение условий договоров, и другие доходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

Таким образом, собственные средства, которые физическое лицо — предприниматель зачисляет на расчетный расчет, не включаются в состав дохода (выручки в денежной и натуральной формах) и не отражаются в Книге учета доходов и расходов.


 

То есть, как видим, налицо полное несоответствие подходов к решению вопроса. Общесистемщикам повезло больше, в их случае налоговики совершенно справедливо считают, что собственные средства, которые предприниматель зачисляет на свой счет, не являются его выручкой. А единоналожникам, учитывая то, что в ЕБНЗ для них содержится фискальный ответ, нужно быть готовыми отстаивать свои права.

При этом очень осторожные предприниматели и те, у которых пополнение оборотных средств не влияет на 500-тысячный предел, могут прислушаться к мнению налоговиков и включить средства, направленные на пополнение оборотных средств, в Книгу ф. № 10. Те же предприниматели, кто готов спорить с инспектором, могут воспользоваться своим правом не включать эти средства в выручку. При этом, общаясь с инспектором, лучше твердо стоять на той позиции, что вы внесли на счет именно средства, ранее взятые как чистый доход (т. е. уже попавшие под налогообложение). Если ситуация позволяет, можно утверждать, что это ранее полученная наличная выручка (соответственно уже отраженная в день поступления в Книге ф. № 10) вносится на банковский счет (законодательство не выдвигает к предпринимателям требования вносить на счет полученную наличную выручку).

В заключение заметим, что в ЕБНЗ содержится также и ряд других ответов на вопросы о том, включаются ли те или иные средства в выручку единоналожника (возвратная финпомощь, кредитные средства, полученные на расчетный счет предпринимателя, проценты за кредит, средства, ошибочно полученные на счет, и др.) Подробнее о том, что думают налоговики по поводу включения в выручку тех или иных сумм, см. рубрику «Слово государственным органам» на с. 38 этого номера.

 

env_icon Отримуйте новини поштою!

Ми будемо надсилати вам найсвіжіші матеріали кожного тижня

Для цього вкажіть своє ім'я та електронну скриньку

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це



Коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
Ваше ім`я
Коментарі
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн