877 0

Расходы общесистемщика: ремонт помещений — нельзя? обслуживание — можно

10.05.12

Все предприниматели-общесистемщики наверняка знают о проблеме амортизации: несмотря на то что нормы Налогового кодекса разрешают предпринимателю относить на расходы амортизационные отчисления, налоговики упорно стоят на своем: они считают, раз общесистемщик не ведет бухучет, он не может посчитать сумму амортизации, а значит не имеет на нее права.

Проблема с амортизационными расходами влечет за собой еще одну: по мнению налоговиков, затраты на ремонт также невозможно поставить в расходы. Но как быть, если предпринимателю нужно отремонтировать помещение, которое он использует в своей деятельности? Неужели придется делать ремонт «за свой счет»? Есть ли выход из сложившейся ситуации? Попробуем разобраться.



Документы статьи

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Перечень № 150 — Примерный перечень услуг по содержанию домов и сооружений и придомовых территорий и услуг по ремонту помещений, домов, сооружений, утвержденный приказом Государственного комитета по вопросам жилищно-коммунального хозяйства от 10.08.2004 г. № 150.


Содержание/ремонт

По НКУ при исчислении НДФЛ предприниматели могут учитывать такие расходы связанные с содержанием и/или ремонтом зданий:

— расходы на содержание, эксплуатацию (отопление, освещение, водоснабжение, водоотведение и другие услуги), оперативную аренду основных средств общепроизводственного назначения (подпункт 138.8.5 НКУ);

— расходы на содержание, оперативную аренду основных средств (в том числе легковых автомобилей) общехозяйственного назначения (подпункт 138.10.2 НКУ);

—расходы на ремонт основных средств общепроизводственного назначения, общехозяйственного назначения или связанных со сбытом.

Однако налоговики не разрешают предпринимателям учитывать расходы на ремонт основных средств (даже в пределах 10-процентного лимита). Их аргумент — для определения 10-процентного ремонтного лимита нужно оперировать бухгалтерским понятием «балансовая стоимость основных средств», а общесистемщики не ведут бухучет. И это несмотря на то, что такие расходы относятся к операционным и прямо указаны в подпунктах 138.8.5, 138.10.2 НКУ, а про бухгалтерский учет нигде не сказано ни слова.

Тем не менее, получается, что если предприниматель не начисляет амортизацию (не боролся за нее в суде или не готов к этому), он не сможет определить ту часть ремонтных расходов, которую можно учесть в составе расходов (10 % от балансовой стоимости всех основных средств на начало года) и не сможет амортизировать остальную часть в составе основных средств. Поэтому осторожным предпринимателям расходы на ремонт основных средств лучше не отражать (во избежание проблем с налоговиками).

Тем же, кто отстоял свое право на амортизацию (или готов его отстаивать), можно поступать так:

— включать в расходы стоимость ремонта, не превышающую 10 % от балансовой стоимости всех основных средств на начало года (в день уплаты денежных средств за ремонт);

— остальную стоимость ремонта нужно отнести на балансовую стоимость отремонтированного основного средства (пункт 146.11 НКУ).

Выше мы говорили о расходах на ремонт. Однако помимо ремонтных расходов есть целый список видов работ, которые относятся не к ремонту, а к расходам на содержание здания. По аналогии с автомобилем: есть работы по ремонту автомобиля, а есть работы по техническому обслуживанию авто. Перечень видов работ, которые попадают к техническому обслуживанию авто, определен отдельным документом. Так же и для зданий. Есть такой документ — Перечень № 150. В этом документе отдельно выделены работы, которые не относятся к ремонту, а являются расходами на содержание здания общепроизводственного и общехозяйственного назначения.

При этом расходы на содержание здания общепроизводственного и общехозяйственного назначения общесистемщики могут без проблем отнести на расходы (в отличие от расходов на ремонт, которые надо относить на расходы осторожно и быть готовым отстаивать свое право на эти расходы в зале суда).

Далее поговорим о главном — какие же расходы считаются расходами на содержание здания и не относятся к ремонту?


Что считать содержанием здания

О том, какие виды работ считать содержанием здания, какие текущим, а какиекапитальным ремонтом — нам поможет разобраться Перечень № 150.

В помощь предпринимателям и их контрагентам ниже мы приводим шпаргалку по видам работ, которые можно отнести на расходы как содержание здания, в соответствии с подпунктами 138.8.5 и 138.10.2 НКУ:

Конструктивный элемент здания

Виды работ, которые общесистемщик может отнести на расходы

1

2

Фундаменты

Открытие и закрытие продухов в цоколях домов.

Установка маяков на конструктивных элементах для наблюдения за деформациями.

Снятие и установка пружин на входных дверях.

Укладка на растворе отдельных камней, выпавших или отставших от старого раствора, в фундаментных стенах с внутренней стороны подвальных помещений.

Расшивка стабилизированных трещин в сооружении фундаментов

Стены

Установка маяков на конструктивных элементах для наблюдения за деформациями.

Расшивка раствором мелких трещин в кирпичных стенах

Фасады зданий

Простукивание, укрепление отдельных кирпичей, угрожающих падением.

Забивка трещин в местах примыкания пола (крыши) балкона к стенам

Перегородки

Установка маяков на конструктивных элементах для наблюдения за деформациями

Перекрытия и полы

Установка маяков на конструктивных элементах для наблюдения за деформациями

Крыши и кровли

Промазка замазкой свищей, участков гребней стальной кровли.

Укрепление парапетных ограждений.

Остекление и закрытие слуховых окон на чердаках.

Закрытие и раскрытие продухов на чердаках.

Очистка крыш и кровель от мусора, грязи, листьев.

Сброс с крыш и кровель снега и льда.

Закрепление сорванных стальных листов на спусках, отдельных покрытиях

Лестница и балконы

Установка маяков на конструктивных элементах для наблюдения за деформациями.

Укрепление перил, поручней или расшатанных балясин каменной и деревянной лестницы.

Укрепление в тетивах расколотых деревянных ступеней.

Укрепление отдельных плит полов на лестничных площадках.

Укрепление решеток и ограждений балконов

Прорезы

Снятие и установка пружин на входных дверях во вспомогательных помещениях дома.

Замена растрескавшейся замазки оконных рам во вспомогательных помещениях дома.

Укрепление оконных рам и входных дверей во вспомогательных помещениях дома.

Укрепление отливов-слезниц с наружной стороны летних рам и фрамуг во вспомогательных помещениях дома.

Устранение щелей в деревянных, бетонных, мозаичных и других подоконниках
во вспомогательных помещениях дома.

Укрепление существующих оконных и дверных наличников во вспомогательных помещениях дома.

Очистка стекла оконных рам от пыли и грязи во вспомогательных помещениях дома

Печи и камины

Проверка наличия тяги в дымовых и вентиляционных каналах.

Прочистка дымовых и вентиляционных каналов.

Очистка от сажи и прокаливание дымовых труб.

Закрепление дверец, подтопочных листов печей и каминов.

Укрепление отдельных кафельных плиток в облицовке печей и каминов.

Устранение завалов в печах и каминах.

Побелка дымовых труб на чердаках

Центральное отопление и вентиляция

Регулирование и гидравлическое испытание систем центрального отопления.

Регулирование и наладка системы вентиляции.

Промывание трубопроводов и приборов центрального отопления.

Устранение течи в трубопроводах, приборах и арматуре.

Регулирование трехходовых кранов.

Восстановление сальниковых уплотнений.

Укрепление изоляции трубопроводов.

Осмотр и очистка конденсационных горшков, инжекторов, элеваторов, смесителей, редукционных клапанов, регулировочных кранов и вентилей, задвижек, грязевых отстойников, воздухосборников, компенсаторов, вантузов.

Очистка от накипи запорной арматуры.

Закрепление приборов.

Закрепление трубопроводов.

Консервация и расконсервация системы центрального отопления.

Осмотр и подтягивание на трубах контргаек, муфт или их замена.

Замена прокладок во фланцевых соединениях и устранения течи.

Проверка контрольно-измерительных приборов.

Очистка от грязи и ржавчины уширительного бака, частичное восстановление его теплоизоляции

Водопровод и канализация

Регулирование и гидравлическое испытание систем водоснабжения и канализации.

Замена прокладок в водопроводных кранах.

Уплотнение сгонов.

Устранение засоров внутридомовых водопроводных сетей и канализационных выпусков.

Регулирование сливных бачков, замена прокладок около колокола и шарового клапана.

Прочистка сифонов, лежаков.

Притирка пробковых кранов и смесителей.

Восстановление сальниковых уплотнений.

Установка ограничителей — дроссельных шайб.

Очистка бачков от известковых отложений.

Закрепление расшатавшихся приборов.

Закрепление трубопроводов.

Проверка неисправностей канализационных вытяжек.

Утепление внешних водозаборных кранов и колонок.

Замена резиновых муфт и манжет унитазов.

Подчеканка раструбов и уплотнение стыков канализационных труб.

Очистка, промывка, обеззараживание водонапорных баков на чердаках зданий.

Установка в крышке ревизий резиновых прокладок

Газоснабжение

Устранение неплотностей в местах соединений газовых труб.

Притирка и смазка пробковых кранов на трубопроводе, оборудовании.

Установка недостающих заменных ручек на пробковых кранах.

Очистка стальных манжет на трубах в местах прохождения труб через перекрытия, стены.

Прочистка горелок в газовых водонагревателях-колонках.

Замена резиновой диафрагмы в газовых кранах-полуавтоматах и автоматах.

Набивка уплотнений в газовых кранах-полуавтоматах и автоматах.

Обеспечение непрерывной тяги газовых колонок.

Регулирование подачи воды и поступления газа в газовых кранах.

Окраска домового газопровода

Горячее водоснабжение

Регулирование и гидравлическое испытание систем горячего водоснабжения.

Регулирование трехходовых кранов.

Восстановление сальниковых уплотнений.

Уплотнение сгонов.

Притирка пробковых кранов и смесителей.

Укрепление изоляции трубопроводов.

Осмотр и очистка грязевиков, воздухозаборников, вантузов, компенсаторов регулировочных кранов, вентилей, задвижек.

Очистка от накипи бойлеров, змеевиков, запорной арматуры.

Закрепление приборов.

Закрепление трубопроводов.

Устранение засоров внутридомовых водопроводных сетей

Электроосвещение и силовые проводки

Внешний осмотр с выборочной проверкой и ревизией контактных соединений и состояния проводов в соединительных и ответвительных коробках и щитах.

Притирка и замена лампочек.

Ремонт штепсельных розеток и выключателей.

Проверка состояния предохранителей и автоматических выключателей с заменой некалиброванных предохранителей.

Измерение сопротивления изоляции электропроводок, кабелей.

Проверка состояния заземляющих устройств, оборудования с измерением контура заземления.

Поиск мест повреждений электросетей и их устранение.

Восстановление надписей, раскраска номеров фаз и знаков.

Проверка и восстановление заземления ванн.

Проверка целостности изоляторов.

Перетяжка провисшей внутренней электропроводки и установка дополнительных креплений

Наружные и внутренние ливневые водостоки

Подготовка системы ливневых водостоков к сезонной эксплуатации, водосточных труб, колен, воронок.

Прочистка ливневых водостоков от мусора.

Устранение неплотностей водосточных труб

Придомовая территория

Консервация и расконсервация поливочной системы.

Закрепление поливочной системы

Другие работы

Закрепления флагодержателей, номерных знаков, указателей.

Дезинфекция, дератизация, дезинсекция

Таким образом: если в акте выполненных работ будут указаны работы из приведенного выше перечня, то предприниматель имеете полное право на отражение этих расходов в графе 10 Книги УДР и, соответственно, на уменьшение НДФЛ. На вопросы налоговиков о том, почему эти работы предприниматель отнес на расходы, можно сослаться на подпункты 138.8.5, 138.10.2 НКУ и Перечень № 150.



Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
загрузка...
Коментарі (0)