Інформація по темі "" | Публікації по тегу
1670 0
Друкувати
Обране

О расчете выручки от продажи основных фондов предпринимателем-единоналожником

ВОПРОС. Может ли частный предприниматель на едином налоге, продав свои основные фонды в рамках своей предпринимательской деятельности, отразить доход от такой продажи в Книге ф. № 10 как разницу между ценой продажи и остаточной стоимостью этих основных фондов?



ОТВЕТ. Поступить так можно, но только при условии, что предприниматель начислял амортизацию на свои ОФ. При этом нужно быть готовым к возражениям со стороны налоговиков, которые, возможно, попытаются оштрафовать предпринимателя. Теперь подробнее.

Как следует из вопроса, предприниматель-единоналожник желает записать в графу «Выручка» Книги ф. № 10 следующую сумму:

Выручка = Доход, полученный от продажи ОФ - Остаточная стоимость проданных ОФ.

Такое намерение предпринимателя имеет под собой законные основания, а именно статью 1 Указа № 746, которая гласит: «В случае осуществления операций по продаже основных фондов выручкой от реализации считается разница между суммой, полученной от реализации этих фондов, и их остаточной стоимостью на момент продажи».

Однако, для того чтобы достоверно определить показатель «Остаточная стоимость ОФ», предприниматель обязан ежемесячно (или ежеквартально) начислять амортизацию и оформлять это документально. А здесь-то и возникает проблема.

Дело в том, что Госкомпредпринимательства в письме от 13.03.2009 г. № 2520 считает, что предприниматель имеет право начислять амортизацию и может для этого:

— использовать любой бухгалтерский метод амортизации;

— воспользоваться правилами начисления амортизации, приведенными в статье 8 Закона о налоге на прибыль.

А вот налоговики выступают категорически против, утверждая, что предприниматели вообще не имеют права начислять амортизацию, так как не ведут бухучет (письмо ГНАУ от 03.03.2006 г. № 1205/0/17-0415).

На самом же деле опровергнуть налоговиков можно с помощью таких аргументов.

Аргумент 1. Закон о бухучете не обязывает физлиц-предпринимателей вести бухгалтерский учет, но и не запрещает этого. А значит, пользоваться бухгалтерскими методами амортизации предпринимателю не запрещено.

То же можно сказать и о правилах начисления амортизации по Закону о налоге на прибыль, статьей 8 которого, кстати, имеют полное право пользоваться предприниматели на общей системе. Об этом сказано встатье 13 Декрета № 13-92, но налоговики, игнорируя данную норму, запрещают начислять амортизацию абсолютно всем предпринимателям, независимо от системы налогообложения.

Аргумент 2. В Указе № 746 нет оговорок о том, что правила определения выручки от продажи ОФ распространяются только на юрлиц, значит, сам Указ № 746 предполагает наличие у предпринимателей-единоналожников начислять амортизацию на их ОФ.

Аргумент 3. Мнение налоговиков и аргументы предпринимателя свидетельствуют о наличии конфликта интересов, который в соответствии с подпунктом 4.4.1 Закона № 2181 должен решаться в пользу предпринимателя: «В случае когда норма закона или иного нормативно-правового акта, изданного на основании закона, или когда нормы разных законов или разных нормативно-правовых актов допускают неоднозначное (множественное) толкование прав и обязанностей налогоплательщиков и контролирующих органов, в результате чего есть возможность принятия решения в пользу как налогоплательщика, так и контролирующего органа, решение принимается в пользу налогоплательщика».

Но есть еще одна проблема. Часто налоговики на местах придерживаются мнения, что вышеуказанная норма статьи 1 Указа № 746 вообще не касается предпринимателей, а касается только юрлиц, поскольку абзац выше затрагивает интересы исключительно юридических лиц. С таким подходом мы, конечно же, согласиться не можем, тем не менее налоговики считают именно так.

Теперь предположим, что предприниматель вопреки мнению ГНАУ отразит выручку от продажи ОФ так, как разрешает Указ № 746Что ему может грозить со стороны налоговиков?

Если окажется, что с учетом неотраженной выручки от реализации ОФ годовая выручка предпринимателя превысила 500 тыс. грн., то его будут пытаться перевести на общую систему со всеми вытекающими последствиями. В таком случае желательно подготовиться к судебному разбирательству (об этом ниже).

Далее о штрафах. Если деньги за проданные ОФ предприниматель получил на текущий счет (безналичные расчеты), налоговики могут придраться только к неверному заполнению Книги ф. № 10 и наложить на предпринимателя админштраф по статье 1641 КУоАП за неверное ведение учета доходов и расходов. Такой штраф составляет от 51 до 136 грн.

А вот если выручка от продажи ОФ получена наличными, штрафы могут быть куда серьезнее. Поскольку единоналожники обычно не используют РРО, оприходование наличных у них осуществляется путем записи в Книгу ф. № 10. А раз проверяющие считают, что при продаже ОФ имеет место неполное отражение выручки (в данном случае неполное оприходование наличных), они, естественно, станут грозить и штрафом в 5-кратном размере неоприходованных сумм (статья 1 Указа № 436). Учитывая тот факт, что речь идет о продаже ОФ, сумма штрафа может быть весьма внушительной.

Таким образом, с учетом сложившейся ситуации лучше всего поступать следующим образом:

1) если показатель выручки у предпринимателя-единоналожника не критичен (годовая выручка далека от суммы 500 тыс. грн.), в Книгу ф. № 10 стоит записать всю сумму, полученную от продажи ОФ. При этом сумма налогов/сборов, подлежащая уплате, из-за этого никак не изменится, поскольку единоналожник в течение года уплачивает одну и ту же ставку единого налога (зависит только от вида деятельности), к тому же и с налоговиками проблем не будет;

2) если показатель выручки у предпринимателя-единоналожника критичен (близок к 500 тыс. грн.), целесообразно:

— провести с покупателем безналичные расчеты за ОФ (т. е. получить выручку от продажи ОФ на текущий счет);

— оформить документы, свидетельствующие о начислении амортизации на проданные ОФ (о том, как начислить амортизацию и подтвердить ее документально, см. «СД», 2008, № 19, с. 18, и «СД», 2007, № 18, с. 20);

— записать в графу «Выручка» Книги ф. № 10 разницу между ценой продажи ОФ и его остаточной стоимостью.

При таком варианте сумма предполагаемых штрафов сводится к минимуму;

3) в том случае, когда выручка близка к 500 тыс. грн., а доход от продажи ОФ получен наличными, можно рискнуть и записать в Книгу ф. № 10 разницу между ценой продажи ОФ и его остаточной стоимостьюНо при этом следует подготовиться к судебному разбирательству с налоговиками, доказывая:

— право предпринимателя на начисление амортизации, вооружившись приведенными выше аргументами и письмом Госкомпредпринимательства от 13.03.2009 г. № 2520 (в конце консультации), а также предварительно оформив документы, подтверждающие тот факт, что амортизация начислялась;

— право единоналожника отражать выручку от продажи ОФ как разницу между ценой продажи и остаточной стоимостью объекта ОФ (аргумент — прямая норма статьи 1 Указа № 746, без упоминания о ее действии только на юрлиц).

Единоналожнику важно не забыть о том, что вид деятельности, указанный в его Свидетельстве об уплате единого налога, должен включать продажу ОФ. Если не включает, необходимо заблаговременно внести изменения в Свидетельство (соответствующее заявление подается не позже чем за 15 календарных дней до начала того квартала, в котором планируется получить выручку от продажи ОФ). Иначе доход от продажи ОФ налоговики будут пытаться обложить налогом с доходов (по ставке 15 %).

 


Относительно регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость и расчета 
остаточной стоимости объекта основных фондов плательщиком единого налога

 

Письмо Государственного комитета Украины по вопросам регуляторной политики и предпринимательства от 13.03.2009 г. № 2520

(извлечение)

 

<…>

Вопрос 2. Имеет ли право физическое лицо — предприниматель, работающее на упрощенной системе налогообложения (единый налог), выручку от реализации основных фондов рассчитывать как разность между суммой, полученной от реализации основных фондов, и их остаточной стоимостью на момент продажи?

При наличии прямой нормы законодательства ее реализация вызывает противоречивые трактовки.

С одной стороны, в статье 1 Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» определено, что в случае осуществления операции по продаже основных фондов выручкой от реализации считается разница между суммой, полученной от реализации данных фондов, и их остаточной стоимостью на момент продажи.

С другой стороны, высказываются сомнения в праве физического лица — предпринимателя воспользоваться данной нормой, поскольку он не ведет бухгалтерского учета и потому не может достоверно определить такой финансовый показатель, как остаточная стоимость основных фондов.

Госкомпредпринимательства считает, что в указанной ситуации можно рассчитывать остаточную стоимость объекта основных фондов путем применения норм амортизации, установленных для основных фондов в налоговом законодательстве (Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий») или в порядке, аналогичном для начисления амортизации в бухгалтерском учете юридическими лицами.

Председатель А. Кужель


 

Документы консультации

КУоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.

Закон о налоге на прибыль — Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/97-ВР.

Закон о бухучете — Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-XIV.

Закон № 2181 — Закон Украины «О порядке погашения обязательств налогоплательщиков перед бюджетами и государственными целевыми фондами» от 21.12.2000 г. № 2181-III.

Указ № 746 — Указ Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» в редакции от 28.06.99 г. № 746/99.

Указ № 436 — Указ Президента Украины «О применении штрафных санкций за нарушение норм регулирования обращения наличных» от 12.06.95 г. № 436/95.

Декрет № 13-92 — Декрет КМУ «О подоходном налоге с граждан» от 26.12.92 г. № 13-92.

env_icon Отримуйте новини поштою!

Ми будемо надсилати вам найсвіжіші матеріали кожного тижня

Для цього вкажіть своє ім'я та електронну скриньку

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це



Коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
Ваше ім`я
Коментарі
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн