Інформація по темі "" | Публікації по тегу
04.11.12
1946 0
Друкувати
Обране

Штрафная амнистия для единоналожников: на какие нарушения распространяется

В «СД», 2012, № 14, с. 4 и 7 мы писали о том, что Законом № 4834, помимо целого ряда изменений в НКУ, касающихся единоналожников, отменены на период 2012 года и штрафные санкции за некоторые нарушения, в частности за недоплату сумм единого налога, осуществление деятельности, не указанной в Свидетельстве, и др. В связи с этим стоит подробнее разобраться, за какие нарушения единоналожнику штрафы не грозят, а какие все-таки чреваты штрафными санкциями.




 

Документы консультации

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

КУоАП — Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.84 г. № 8073-X.

Закон № 4834 — Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по усовершенствованию некоторых налоговых норм» от 04.05.2012 г. № 4834-VI.

 


Штрафы, предусмотренные НКУ: чего можно не бояться

Прежде чем начать разбираться с отменой единоналожных штрафов, процитируем освобождающий от штрафных санкций пункт 7 подраздела 10 раздела XX НКУ, чтобы знать, от чего нам отталкиваться:

«Штрафные санкции к плательщикам единого налога за нарушение в 2012 году порядка исчисления, правильности заполнения налоговых деклараций плательщика единого налога и полноты уплаты сумм единого налога плательщиками не применяются».

Что мы видим? Освобождение от штрафов действует за такое нарушение: в декларации неверно рассчитано налоговое обязательство по единому налогу и, как следствие, произошла недоплата единого налога. При этом не имеет значения, обнаружил ошибку сам единоналожник или это сделали налоговики.

Кроме того, Законом № 4834 на 2012 год приостановлено действие пунктов НКУ, предусматривающих ответственность единоналожника за осуществление деятельности, не указанной в его Свидетельстве (актуально только для групп 1 и 2 и для группы 3, если нарушения произошло до 01.07.2012 г.). Таким образом, в 2012 году в случае осуществления видов деятельности, не указанных в Свидетельстве плательщика единого налога — физлица (но при этом разрешенных для осуществления на едином налоге), не нужно:

— переходить на общую систему налогообложения;

— облагать соответствующие доходы предпринимателей групп 1 и 2 по ставке единого налога 15 %.

Вот и все. Все остальные нарушения караются штрафами в общем порядке.

Так, например, если единоналожник:

— вообще не заплатил в установленный срок сумму единого налога (несвоевременная уплата) — штрафные санкции будут применяться;

— не предоставил в установленный срок декларацию по единому налогу — штраф будет применяться;

— если ему доначислили к уплате единый налог по налоговому требованию, а он в установленные сроки не уплатил эту сумму — штрафные санкции также будут применяться.

Кроме того, если единоналожник нарушил условия пребывания на едином налоге, как-то:

— осуществил запрещенные на едином налоге виды деятельности;

— превысил допустимую для единоналожников сумму выручки;

— превысил допустимую численность наемных работников;

— осуществил деятельность, недопустимую для нахождения его в единоналожной группе (находился в группе 2 и предоставлял услуги плательщикам налога на прибыль, превысил арендные ограничения для единоналожников и т. п.);

— осуществлял неденежные расчеты (бартер, взаимозачет), — во всех этих случаях к нему применяется ответственность на общих основаниях. Подробнее о том, что может грозить единоналожнику в вышеуказанных случаях, см. в таблице на с. 7.

Теперь о пене. Пеня с позиции НКУ не является штрафной санкцией. На этом основании можно говорить о том, что амнистия по штрафам на обязательства начислить и уплатить пеню в предусмотренных законодательством случаях также распространяться не будет.

 


Освобождение от админштрафов

Помимо штрафных санкций, предусмотренных НКУ, к предпринимателям на едином налоге могут применяться еще и админштрафы, предусмотренные КУоАП. По этому поводу в переходных положениях Закона № 4834 дополнительно сказано следующее:

«Установить, что административные взыскания (штрафы), предусмотренные статьей 1641 Кодекса Украины об административных правонарушениях за неправильность заполнения в 2012 году плательщиками единого налога книги учета доходов и книги учета доходов и расходов, не применяются».

Таким образом за нарушения, допущенные единоналожником при заполнении Книги учета доходов (и расходов), в течение всего 2012 года адмнинштрафы по статье 1641 КУоАП применяться не будут. Напомним, что штраф за неправильное заполнение Книги составляет от 51 до 136 грн. (от 3 до 8 ннмдг).

 


Если нарушения, попадающие под амнистию, проверяющие обнаружат не в 2012 году, а позднее

И еще один момент, который касается как освобождения от админштрафов, так и освобождения от штрафных санкций, предусмотренных НКУ (см. подраздел выше) для единоналожников. Обратите внимание, что обсуждаемая нами амнистия по штрафам действует именно на тот период, когда совершено нарушение, а не когда такое нарушение обнаружено. То есть если, скажем, недоплату единого налога за какой-то период 2012 года проверяющие обнаружат в 2013 году (или позже), то штрафы к единоналожнику применяться все равно не должны, несмотря на то что 2012 год уже закончится. Дело в том, что формулировки норм, освобождающих единоналожников от штрафов, построены таким образом, что подразумевают под «льготным», нештрафуемым периодом весь 2012 год, независимо от даты, когда то или иное нарушение будет обнаружено.

 


Ответственность единоналожника в 2012 году:

какие штрафы применяются, а какие нет

Вид нарушения

Какая ответственность

Комментарий

1

2

3

Занижена сумма единого налога
в декларации. Доначисление производит налоговый орган

Штраф согласно п. 123.1 НКУ

в размере 25 % суммы определенного налогового обязательства.

При повторном в течение 1095 дней определении органом ГНС суммы налогового обязательства по единому налогу — штраф в размере 50 %

Штраф в течение 2012 года применяться не должен, поскольку имела место именно недоплата единого налога, а не его неуплата.

Также начисляется пеня в размере 120 % годовых учетной ставки НБУ

Неуплата или несвоевременная уплата единого налога, заявленного
в декларации

Штраф согласно п. 126.1 НКУ:
— при задержке уплаты до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты, — штраф 10 % погашенной суммы налогового долга;
— при задержке уплаты более 30 календарных дней — штраф 20 % погашенной суммы

Этот штраф налагается налоговым органом в случае, если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму налогового обязательства.

На наш взгляд, под амнистию такой штраф не попадает. В разъяснении из ЕБНЗ налоговики также высказались в том ключе, что штрафы на основании п. 126.1, 122.1 НКУ применяются к единоналожникам на общих основаниях, несмотря на штрафной мораторий. В этом вопросе спорить с ними трудно.

Кроме того, начисляется пеня в размере 120 % годовых учетной ставки НБУ

Неуплата или несвоевременная уплата авансовых взносов по единому налогу

Штраф согласно п. 122.1 в размере 50% ставки единого налога

Неподача декларации

За непредставление или несвоевременное представление декларации — штраф в размере 170 грн. За эти же действия, совершенные в течение года, — штраф 1020 грн. (п. 120.1 НКУ)

За это нарушение штраф применяется и в 2012 году, штрафной мораторий на эти штрафы не распространяется

Неправильное заполнение декларации (налоговое обязательство не изменяется)

Если ошибки совершены в обязательных реквизитах декларации, ее могут признать недействительной (п. 48.7 НКУ): будет считаться, что декларация не подана — ответственность наступит за неподачу декларации.

В других случаях, когда не изменяется налоговое обязательство, ответственности нет

Самоисправление ошибок

При самостоятельном исправлении ошибок, связанных с занижением налогового обязательства по единому налогу, согласно ст. 50 НКУ начисляют:

1. Штраф 5 % и пеню — если ошибка исправляется в текущей декларации.

2. Штраф 3 % и пеню — если ошибка исправляется в уточняющей декларации

За нарушения в 2012 году штрафы (3 % и 5 %) не применяются. Пеня начисляется и в 2012 году

Нарушение единоналожных правил

1. Превышение предельного объема дохода — на выбор предпринимателя со следующего квартала: переход в «старшую» группу или отказ от «упрощенки»
(для группы 5 — обязателен отказ), а также применение повышенной (15 %) ставки единого налога к сумме превышения.

2. Применение запрещенных форм расчетов, осуществление запрещенных видов деятельности — со следующего квартала отказ от «упрощенки» и применение повышенной (15 %) ставки единого налога к сумме такого дохода.

3. Превышение численности работников — со следующего квартала отказ от «упрощенки»

Ответственность действует и в 2012 году

Осуществление вида деятельности, не указанного в Свидетельстве единоналожника

Как и в случаях нарушения единоналожных правил, грозит:
— отказ от «упрощенки»;
— применение повышенной (15 %) ставки единого налога к сумме дохода от такой деятельности

За подобные нарушения, допущенные в 2012 году, ответственности нет

 

env_icon Наш сайт корисний для вас?

Отримуйте першими актуальні новини! env_icon

Підписатися на найактуальнішу розсилку для бухгалтера бюджетної установи

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це



Коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
Ваше ім`я
Коментарі
pw-image
Доступ до сайту за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн