1895 0

Годовая декларация единоналожника: правила заполнения с примерами

10.01.13

Предприниматели на едином налоге отработали первый год, 2012-й, по правилам, установленным НКУ. Очень скоро им придется отчитаться о результатах деятельности за этот год, т. е. заполнить и предоставить в налоговый орган годовую декларацию плательщика единого налога. Она составляется на основании данных о доходах, поэтому мы приведем специальные таблички с суммами, которые включаются или нет в доход предпринимателя-единоналожника.
О порядке заполнения и подачи декларации для предпринимателей разных групп мы расскажем в данной статье, а также приведем примеры ее заполнения.


 

Документы статьи

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

ГКУ Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.

Приказ № 1688 — приказ Министерства финансов Украины «Об утверждении форм налоговых деклараций плательщика единого налога» от 21.12.2011 г. № 1688.

 


Кто обязан подавать декларацию

Форма Налоговой декларации плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя (далее декларация) утверждена приказом № 1688. Ее предоставляют все единоналожники, которые в IV квартале работали на упрощенной системе. Периодичность ее предоставления зависит от группы, в которой работает предприниматель.

Так, единоналожники группы 1 отчитываются раз в год, т. е. те предприниматели, которые весь год были в этой группе и не нарушали условия работы, впервые подадут отчетность за 2012 год в виде годовой декларации. Декларация в таком случае подается в течение 60 календарных дней после окончания отчетного года — не позже 01.03.2013 г.

Если же в IV квартале доход такого единоналожника превысит установленную для него предельную сумму дохода в 150 тыс. грн., то декларацию необходимо будет подавать в указанный ниже квартальный период. Предоставление квартальной декларации освобождает единоналожников, работавших какое-то время в группе 1, от обязанности подавать годовую декларацию (подпункт 296.5.1 НКУ).

Единоналожники групп 2, 3 и 5 отчитываются по единому налогу раз в квартал, причем декларация предоставляется нарастающим итогом. Срок ее предоставления — в течение 40 календарных дней после окончания отчетного квартала, т. е. годовую декларацию им нужно будет предоставить не позже 09.02.2013 г., а с учетом того, что это выходной день, то срок переносится на 11.02.2013 г. (пункт 49.20 НКУ). Напомним, что в соответствии с упомянутой нормой НКУ, если последний день срока предоставления налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем срока будет считаться операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

Если предприниматель перешел на единый налог с общей системы в течение года, в частности с IV квартала 2012 года, то согласно пункту 294.3 НКУ первый налоговый (отчетный) период для него начинается с 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором выписано Свидетельство единоналожника, и заканчивается последним календарным днем последнего месяца такого периода (для группы 1 — 31 декабря).

Для предпринимателей, которые зарегистрировались в 2012 году, первый налоговый период определяется следующим образом. Если вновь зарегистрированный предприниматель становится единоналожником группы 1 или 2 и подал заявление о применении упрощенной системы налогообложения до окончания месяца госрегистрации, то первый налоговый (отчетный) период начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписано Свидетельство единоналожника (пункт 294.4 НКУ).

Для предпринимателей, которые становятся единоналожниками групп 3 и 5 и подали заявление в течение 10 дней со дня госрегистрации, первый отчетный период начинается с 1-го числа месяца, в котором произошла государственная регистрация (абзац второй подпункта 298.1.2 НКУ).

Это важно для того, чтобы правильно заполнить данные в разрезе месяцев квартала или года.

Декларация предоставляется всеми без исключения предпринимателями, в том числе единоналожниками:

групп 3 и 5, не начислявшими в отчетном периоде налоговое обязательство. Напомним, что они уплачивают единый налог в процентах от полученного дохода, а не в фиксированной сумме независимо от результатов хозяйственной деятельности в отчетном периоде, как это делают единоналожники групп 1 и 2;

всех групп, приостановившие деятельность. Если в отчетном периоде деятельность не велась и доходы не были получены, декларацию нужно подать с прочерками.

Если в течение 2012 года предприниматель был на едином налоге, но в IV квартале стал общесистемщиком, то предоставлять годовую декларацию ему не нужно. Такой вывод следует из положений пункта 49.2 НКУ, а также подтверждается разъяснением налоговиков в разделе 020.02 ЕБНЗ.

В соответствии с пунктом 296.4 НКУ декларация подается единоналожником в орган ГНС по своему налоговому адресу, т. е. по месту своего проживания, по которому предприниматель становится на учет в качестве плательщика налогов (пункт 45.1 НКУ).

 


Способы предоставления декларации

Согласно пункту 49.3 НКУ единоналожники могут выбрать как форму, так и способ подачи декларации:

а) лично или через уполномоченное на это лицо;

б) по почте с уведомлением о вручении и описью вложения. Ее нужно отправить не позднее чем за 10 дней до истечения предельного срока подачи декларации (пункт 49.5 НКУ). В то же время простое нарушение этого срока не влечет за собой автоматического привлечения налогоплательщика к ответственности за несвоевременное предоставление декларации. То есть если налогоплательщик направляет декларацию по почте позже установленного 10дневного срока, но при этом орган ГНС получает ее до истечения предельного срока предоставления такой декларации, то штрафные санкции к такому налогоплательщику не применяются;

в) в электронной форме средствами электронной связи с соблюдением условий относительно регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, установленном законодательством.

 


Основные правила составления декларации

К сожалению, приказом № 1688 порядок составления и предоставления декларации не утвержден. Поэтому при заполнении декларации нужно руководствоваться подсказками ее формы и общими правилами, предусмотренными НКУ.

Декларация заполняется на украинском языке (письмо ГНСУ от 07.03.2012 г. № 8971/К/18 4013). В ней должны быть заполнены все обязательные реквизиты, предусмотренные ее формой, из числа перечисленных в пунктах 48.3 и 48.4 НКУ (в том числе это касается и такого реквизита, как «Види підприємницької діяльності, які здійснювалися у звіт­ному періоді: номер згідно з КВЕД и назва згідно з КВЕД», для предпринимателей на едином налоге).

Источником заполнения декларации служат данные книг учета доходов или доходов и расходов, заполнять ее нужно аккуратно и разборчиво.

Если какаялибо строка декларации не заполняется в связи с отсутствием показателя (суммы), то в ней проставляется прочерк.

Существуют и другие требования, обязательные при заполнении декларации (табл. 1).

 

Таблица 1

Положение

Разъяснение

Единица измерения при заполнении декларации

Декларация составляется в целых гривнях без копеек с округлением по общеустановленным правилам (это предусмотрено формой декларации)

Язык заполнения декларации

Декларация, в том числе в электронной форме, заполняется на украинском языке

Кто подписывает декларацию

Достоверность данных, приведенных в декларации, в обязательном порядке должна быть подтверждена подписью предпринимателя и заверена печатью (при наличии) (п. 48.3 НКУ)

Ответственность

Согласно п. 120.1 НКУ за непредоставление или несвоевременное предоставление налогоплательщиком налоговой декларации налагается штраф в размере:
170 грн. за каждое такое непредоставление или несвоевременное предоставление;
1020 грн. за каждое такое непредоставление или несвоевременное предоставление, совершенное налогоплательщиком, к которому в течение года был применен штраф за такое нарушение

 

В конце декларации проставляются такие обязательные реквизиты, как:

дата предоставления декларации в орган ГНС. При этом учтите: желательно, чтобы реквизит «Дата подання податкової декларації» совпадал с фактической датой ее предоставления. Это связано с тем, что, по мнению налоговиков, несовпадение указанных дат (например, в случае, когда декларация распечатана раньше, чем предоставлена в орган ГНС) является основанием для отказа в приеме декларации (раздел 020.02 ЕБНЗ);

регистрационный номер учетной карточки предпринимателя или серия и номер его паспорта (для физических лиц, которые изза своих религиозных убеждений отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов, уведомили об этом соответствующий орган ГНС и имеют отметку в паспорте).

 


Заполнение строк декларации

Как уже говорилось, действующая форма декларации для предпринимателейединоналожников утверждена приказом № 1688. В то же время в связи с тем, что с 12.08.2012 г. для физлицпредпринимателей добавлена еще одна группа (5), указанная форма декларации единоналожникафизлица, естественно, требует соответствующих изменений. На сегодняшний день существует только Проект изменений в приказ № 1688, который, по сути, добавил один раздел (раздел V) для группы 5. По­этому, рассматривая порядок заполнения декларации, в том числе будем ориентироваться на этот Проект.

Декларация состоит из семи разделов:

— в разделе I приводятся общие сведения о налогоплательщике;

— разделы II, III, IV и V предназначены для отражения показателей хозяйственной деятельности предпринимателейединоналожников групп 1, 2, 3 и 5 соответственно;

— раздел VI служит для определения налоговых обязательств по единому налогу;

— раздел VII заполняется в случае исправления налогоплательщиком самостоятельно выявленных ошибок (подробно об этом мы писали в «СД», 2012, № 16, с. 16, поэтому в данной статье мы не будем останавливаться на заполнении этого раздела).

Если предприниматель весь год проработал только в одной группе единоналожников, то в годовой декларации он заполнит лишь один из разделов II, III, IV или V.

Данный Раздел обязаны заполнять абсолютно все единоналожники, независимо от того, в какой группе они работают. Информацию о том, как это правильно сделать, представим в табл. 2.

Несколько из названных разделов годовой декларации придется заполнять тем предпринимателям, которые, проработав в одной группе, со следующего квартала переходили в другую. Данная миграция обязательно осуществляется единоналожниками согласно пункту 293.8 НКУ. Или добровольно при условии соблюдения плательщиком единого налога требований, установленных НКУ для выбранной им группы, такой плательщик может добровольно перейти на уплату единого налога, установленного для других групп, путем подачи заявления о применении упрощенной системы налогообложения (см. «СД», 2012, № 17, с. 7).

Порядок заполнения всех разделов декларации единоналожника представим далее.

 


Раздел I. Общие сведения

 

Таблица 2

Реквизит

Что указывается

1

2

«Тип податкової декларації» (поле 1)

В строке служебного поля, соответствующего типу подаваемой декларации, проставляется отметка «Х».

Так, в случае предоставления текущей декларации за отчетный период отметка «Х» проставляется в поле «звітна».

Если же после предоставления декларации за отчетный период, однако до окончания предельного срока ее подачи за этот же период, налогоплательщик подает новую декларацию с исправленными показателями (без уплаты при этом «самоштрафа», как предусмотрено п. 50.1 НКУ), то отметка «Х» проставляется в поле «звітна нова».

В поле «уточнююча» отметка «Х» проставляется в случае, если налогоплательщик самостоятельно исправляет ошибки, допущенные в ранее поданной декларации, путем подачи декларации как уточняющего расчета в соответствии с п. 50.1 НКУ.

 


В поле «довідково» отметка «Х» проставляется в случае, если декларация подается с целью получения справки о доходах за иной период, нежели квартальный (годовой) налоговый (отчетный) период, нарастающим итогом, в соответствии с п. 296.8 НКУ, по ней единый налог не уплачивается. Декларация с пометкой «довідково» не освобождает предпринимателя от подачи декларации за установленный для его группы отчетный (налоговый) период

«Звітний (податковий) період, за який подається або уточнюється податкова декларація» (поле 2)

Указывается отчетный период, за который подается декларация:
квартал, полугодие, три квартала или год. В годовой декларации ставится отметка «Х» в поле «рік» и записывается соответствующий год — 2012.
Месяц указывается в случае подачи декларации для получения справки о доходах

«Прізвище, ім’я, по батькові платника податку» (поле 3)

В этом служебном поле полностью указываются фамилия, имя и отчество единоналожника

«Реєстраційний номер облікової картки платника податків — фізичної особи — підприємця»
(поле 3)

Указывается регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов — физического лица — предпринимателя (он же идентификационный номер). Если физлицо в связи со своими религиозными убеждениями отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов, сообщило об этом соответствующему налоговому органу и имеет отметку в паспорте, то в этом поле оно может проставить серию и номер паспорта

«Податкова адреса (місце проживання) платника податку» (поле 4)

В данном служебном поле указывается налоговый адрес плательщика налога. Согласно п. 45.1 НКУ налоговым адресом физического лица является место его проживания, по которому оно берется на учет как плательщик налогов в налоговом органе. В соответствии со ст. 29 ГКУ местом проживания физического лица является жилой дом, квартира, другое помещение, приспособленное для проживания в нем (общежитие, гостиница и т. п.), в соответствующем населенном пункте, в котором физлицо проживает постоянно, преимущественно или временно.

Здесь могут указываться такие данные, как телефон, мобильный телефон, электронный адрес и факс. Однако они не относятся к числу обязательных реквизитов налоговой декларации и указываются по желанию (кроме телефона)

«Найменування органу державної податкової служби, до якого подається податкова декларація» (поле 5)

Указывается полное наименование налогового органа, расположенного по месту жительства предпринимателя

«Види підприємницької діяльності, які здійснювалися у звітному періоді» (поле 6)

В данном служебном поле фиксируются виды предпринимательской деятельности, которые осуществлялись физлицом в отчетном периоде,
т. е. фактически осуществленные (см. раздел 230.08 ЕБНЗ). Причем, если единоналожники групп 1 и 2 в отчетном периоде осуществляли виды деятельности, не указанные в Свидетельстве (как разрешенные, так и запрещенные), данные виды также следует указать в этом поле.

Каждый вид деятельности приводится в отдельной строке с указанием номера и названия в соответствии с КВЭД.

Обратите внимание, что в 2012 году единоналожникам разрешено применять как КВЭД ДК 009:2005, так и КВЭД ДК 009:2010 (причем с 01.07.2012 г. при регистрации плательщиком единого налога — только КВЭД ДК 009:2010 (п.п. 5 п. 298.3 НКУ)). А вот с 01.01.2013 г. желательно пользоваться уже
КВЭД ДК 009:2010. Свои рекомендации по поводу перекодирования видов деятельности с КВЭД-2005 на КВЭД-2010 налоговики изложили в письме ГНСУ от 15.06.2012 г. № 10041/6/23-50.0214 (подробно об этом мы писали в «СД», 2012, № 14, с. 14, см. также с. 2 этого номера)

«Фактична чисельність працівників у звітному періоді» (поле 7)

В этом служебном поле приводится фактическая численность работников в отчетном периоде. Налоговики хотят видеть здесь наибольшее количество работников за какой-либо месяц отчетного периода (раздел 230.08 ЕБНЗ). Напомним, что при расчете общего количества лиц, пребывающих в трудовых отношениях с единоналожником, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске в связи с беременностью и родами, а также в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста (п.п. 291.4.1 НКУ).

С точки зрения пп. 48.3 и 48.4 НКУ, данный реквизит не является обязательным, тем не менее заполнить его все-таки нужно, поскольку соблюдение численности работников на установленном уровне — это одно из условий пребывания лица в рядах единоналожников. При этом уточним, что единоналожники, работающие в группе 1, не должны использовать наемный труд (см. п. 291.4 НКУ), поэтому в поле 1 они проставляют прочерк. Если единоналожники групп 2, 3 или 5 также работают без наемных лиц, то и они в этом поле проставляют прочерк

 


Раздел II. Показатели хозяйственной деятельности для плательщиков единого налога I группы и Раздел III. Показатели хозяйственной деятельности для плательщиков единого налога II группы

Правила заполнения разделов II и III декларации одинаковые (табл. 3), поэтому мы не будем останавливаться отдельно на каждом из них, а опишем общую схему действий, обратив внимание при этом на некоторые нюансы, касающиеся обоих разделов.

Как предусмотрено пунктом 295.1 НКУ, плательщики единого налога групп 1 и 2 уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20го числа (включительно) текущего месяца. Информация об уплате ежемесячных авансовых взносов приводится в соответствующих таблицах разделов II и III декларации (в специально предусмотренных для этого строках — «1й місяць кварталу», «2й місяць кварталу», «3й місяць кварталу»).

Вместе с тем авансовый взнос может быть уплачен за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года. При этом, следуя разъяснениям налоговиков (раздел 230.08 ЕБНЗ), в декларации единоналожник должен отражать начисленные к уплате ежемесячные авансовые взносы, независимо от их фактической уплаты. Например, если в октябре 2012 года предприниматель уплатил авансовые взносы наперед за три месяца, то вся уплаченная сумма не записывается одной цифрой в строке «1й місяць кварталу» графы 4 «IV квартал» таблицы. В строках «1й місяць кварталу» графы 4 «IV квартал» следует указать суммы в размере ежемесячного авансового взноса, начисленного к уплате.

 

Таблица 3

Код строки

Название строки

Что указывается

1

2

3

01

Сума доходу за звітний (податковий) період відповідно до статті 292 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (згідно з підпунктом 1 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України)

Указывается сумма дохода от осуществления хозяйственной деятельности, которая облагается налогом по фиксированной ставке в пределах:
— для группы 1 (строка 01 раздела II) — от 1 до 10 % минимальной заработной платы на 1 января (в 2012 году: 10,73 — 107,30 грн. в месяц);
— для группы 2 (строка 06 раздела III) — от 2 до 20 % минимальной заработной платы на 1 января (в 2012 году: 21,46 — 214,60 грн. в месяц).

Основанием для заполнения данных строк служат показатели графы 7 Книги учета доходов за отчетный (налоговый) период

06

Сума доходу за звітний (податковий) період відповідно до статті 292 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (згідно з підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України)

02

Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 1 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді

Здесь нужно отразить сумму превышения объема дохода над допустимым объемом, установленным на календарный год (строка 02 раздела II или строка 07 раздела III).

К сумме такого превышения применяется ставка 15 %.

Заполняется только:
— плательщиками группы 1, превысившими в отчетном (налоговом) периоде 150-тысячный рубеж. Со следующего календарного квартала они должны по заявлению перейти на применение ставки единого налога, установленной для единоналожников группы 2, 3 или 5, либо отказаться от упрощенной системы (ч. 1 п. 293.8 и п.п. 298.2.3 НКУ);
— плательщиками группы 2, допустившими в отчетном (налоговом) периоде превышение 1 млн грн., со следующего календарного квартала должны по заявлению перейти на применение ставки единого налога, установленной для единоналожников группы 3 или 5, либо отказаться от упрощенной системы (ч. 2 п. 293.8 НКУ). Аналогично единоналожники группы 3 могут перейти в группу 5, а вот единоналожникам группы 5 в случае превышения остается только отказаться от упрощенной системы.

Заявления подаются не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода (п. 293.8 и ч. 1 п.п. 298.2.3 НКУ).

Основанием для заполнения данных строк служат показатели графы 7 Книги учета доходов за отчетный период в сумме, превышающей 150 тыс. грн. (группа 1) и 1 млн грн. (группа 2)

07

Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді

03

Сума доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, у звітному (податковому) періоді

Нужно указать сумму дохода, полученного в отчетном (налоговом) периоде от осуществления деятельности, не указанной в Свидетельстве.

Однако в 2012 году действовала амнистия на санкции при таком нарушении (п. 2 подразд. 8 разд. ХХ и п.п. 5 п. 298.3 НКУ). Поэтому в годовой декларации в этом случае у предпринимателей будут стоять прочерки. Уже с 2013 года такой доход облагается налогом по ставке 15 %.

Кроме того, с 2013 года плательщики, осуществившие в отчетном (налоговом) периоде виды деятельности, не указанные в Свидетельстве плательщика единого налога, со следующего календарного квартала должны перейти на общую систему налогообложения (ч. 7 п.п. 298.2.3 НКУ).

Основанием для заполнения данных строк служат показатели графы 9 Книги учета доходов за отчетный (налоговый) период

08

04

Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді

В этой строке нужно показать сумму дохода, полученного в отчетном (налоговом) периоде в результате применения иных форм расчетов, нежели расчеты в денежной форме (наличной и/или безналичной). Такой доход облагается налогом по ставке 15 %.

Плательщики, допустившие в отчетном (налоговом) периоде иной способ расчетов, нежели в денежной форме, обязаны со следующего календарного квартала перейти на общую систему налогообложения (ч. 4 п.п. 298.2.3 НКУ).

Основанием для заполнения данных строк служат показатели графы 9 Книги учета доходов за отчетный (налоговый) период

09

05

Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді

Заносится сумма дохода, полученного в отчетном (налоговом) периоде от осуществления запрещенных видов деятельности, перечисленных в п. 291.5 НКУ. Она облагается налогом по ставке 15 %. Здесь также отражаются доходы от деятельности, не разрешенной для соответствующей группы (например, осуществление единоналожником группы 1 деятельности в сфере ресторанного хозяйства или предоставление единоналожником группы 2 услуг общесистемщику).

Плательщики, осуществившие в отчетном (налоговом) периоде запрещенные виды деятельности, обязаны со следующего календарного квартала перейти на общую систему налогообложения (ч. 5 п.п. 298.2.3 НКУ). Основанием для заполнения строк 05 и 10 декларации служат показатели графы 9 Книги учета доходов за отчетный (налоговый) период

10

 

Раздел IV. Показатели хозяйственной деятельности для плательщиков единого налога III группы и Раздел V. Показатели хозяйственной деятельности
для плательщиков единого налога V группы

Раздел IV заполняют предприниматели группы 3, а Раздел V — группы 5. Порядок заполнения этих двух разделов идентичен.

Приведем нумерацию согласно Проекту изменений в приказ № 1688. Обратите внимание: в скобках будут номера строк, которые должны заполнять единоналожники группы 5 (табл. 4).

 

Таблица 4

Код строки

Название строки

Что указывается

1

2

3

11 (16)

Сума доходу за звітний (податковий) період,

що оподатковується за ставкою 3 відс. (7 відс.)

В этой строке проставляется сумма дохода от осуществления хозяйственной деятельности, которая облагается налогом по ставке 3 % (7 % — для группы 5). То есть эта строка предназначена для заполнения плательщиками единого налога, зарегистрированными плательщиками НДС.

Суммы дохода приводятся здесь без НДС.

Основанием для заполнения этой строки служат показатели графы 7 Книги учета доходов и расходов

12 (17)

Сума доходу за звітний (податковий) період,
що оподатковується за ставкою 5 відс. (10 відс.)

Эта строка предназначена для заполнения суммы дохода от осуществления хозяйственной деятельности, которая облагается налогом по ставке 5 % (10 %) — в случае включения НДС в состав единого налога.

Ее заполняют плательщики единого налога, не являющиеся плательщиками НДС.

Основанием для заполнения этой строки служат показатели графы 7 Книги учета доходов за отчетный (налоговый) период

13 (18)

Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені
підпунктом 3 (5)
пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді

Показывается сумма превышения объема дохода над допустимым объемом 3 млн грн. (группа 3), 20 млн грн.(группа 5), установленным на календарный год. К сумме такого превышения применяется ставка 15 %.

Плательщики единого налога группы 3, допустившие в отчетном (налоговом) периоде превышение 3 млн грн., со следующего календарного квартала должны по заявлению перейти на применение ставки единого налога, установленной для единоналожников группы 5 (если не превысили 20 млн грн.), либо отказаться от упрощенной системы налогообложения (ч. 3 п. 293.8 НКУ).

 


 


Плательщики единого налога группы 5, допустившие в отчетном (налоговом) периоде превышение 20 млн грн., со следующего календарного квартала должны перейти на общую систему налогообложения (ч. 5 п. 293.8 НКУ).

Заявления подаются не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода (п. 293.8 и ч. 1, 3, 4 п.п. 298.2.3 НКУ).

Сумму превышения дохода следует учитывать в графе 2 Книги учета доходов (доходов и расходов) исходя из хронологического принципа заполнения

14 (19)

Сума доходу, отриманого
при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді

В данную строку записывается сумма дохода, полученного единоналожником при осуществлении неденежных расчетов.

Правила заполнения такие же, как и строк 04, 09 разделов II, III декларации (см. табл. 3 на с. 24).

Основанием для заполнения данной строки служат показатели графы 9 Книги учета доходов или графы 9 раздела I Книги учета доходов и расходов

15 (20)

Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді

В эту строку заносится сумма дохода, полученного в отчетном периоде от осуществления запрещенных видов деятельности, перечисленных в п. 291.5 НКУ. Такой доход облагается налогом по ставке 15 %.

Основанием для заполнения данной строки служат показатели графы 9 Книги учета доходов или графы 9 раздела I Книги учета доходов и расходов

 


Раздел VI. Определение налоговых обязательств по единому налогу

Этот Раздел предназначен для расчета суммы единого налога, которую необходимо уплатить в бюджет по окончании отчетного периода.

Строку 21 данного Раздела заполняют все единоналожники. Другие строки заполняют в том случае, если в отчетном (налоговом) периоде предприниматели получали доход, который облагается единым налогом по одной из предусмотренных ставок. Подробнее рассмотрим заполнение этого Раздела в табл. 5. Приведем нумерацию согласно Проекту изменений в приказ № 1688.

Отметим, что необходимости в заполнении этого Раздела нет, если декларация предоставлялась с пометкой «довідково» с целью получения справки о полученных доходах.

 

Таблица 5

Код строки

Название строки

Что указывается

1

2

3

21

Загальна сума доходу за звітний (податковий) період (сума значень рядків (01 + 02 + 03 +  04 + 05 + 06 + 07 + 08 + 09 +  10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 +  16 + 17 + 18 + 19 + 20)

Сумма показателей дохода, отраженного единоналожником в разделах II, III, IV и V декларации. Необходимость отражения показателей хозяйственной деятельности в разных разделах декларации возникает у предпринимателей, проработавших в течение года в разных группах. Такие «мигранты» при заполнении всех последующих деклараций до конца года должны повторять показатели, приведенные в соответствующих разделах декларации за предыдущий квартал. Арифметическая сумма доходов по всем группам, в которых работал единоналожник в течение отчетного (налогового) периода, нарастающим итогом записывается в эту строку

22

Сума податку за ставкою 15 % ((рядок 02 + рядок 03 +  рядок 04 + рядок 05 +  рядок 07 + рядок 08 +  рядок 09 + рядок 10 +  рядок 13 + рядок 14 +  рядок 15 + рядок 18 + рядок 19 + рядок 20) х 15 %)

Сумма единого налога, исчисленная путем умножения суммы доходов из разделов II, III, IV и V декларации, облагаемых по ставке 15 % (т. е. доходов, полученных в результате нарушения «единоналожных» критериев), на эту ставку.
Это те суммы, которые должны быть уплачены в течение
10 календарных дней после предельного срока предоставления декларации за отчетный (налоговый) квартал

23

Сума податку за ставкою 3 % (рядок 11 х 3 %)

Сумму единого налога, которую вписывают единоналожники группы 3, избравшие схему налогообложения «3 % дохода — при уплате НДС»

24

Сума податку за ставкою 5 % (рядок 12 х 5 %)

Сумму единого налога, которую вписывают только единоналожники группы 3, избравшие схему налогообложения «5 % дохода — при включении НДС в состав единого налога»

25

Сума податку за ставкою 7 % (рядок 16 х 7 %)

Сумму единого налога, которую вписывают единоналожники группы 5, избравшие схему налогообложения «7 % дохода — при уплате НДС»

26

Сума податку за ставкою 10 % (рядок 17 х 10 %)

Сумму единого налога, которую вписывают только единоналожники группы 5, избравшие схему налогообложения «10 % дохода — при включении НДС в состав единого налога»

27

Нараховано всього за звітний (податковий) період
(рядок 22 + рядок 23 +  рядок 24 + рядок 25 +  рядок 26)

Общая сумма начисленного за отчетный (налоговый) период единого налога, которая определялась по ставке как процент от дохода (авансовые взносы не учитываются).
Если говорить о декларации за I квартал 2012 года, то здесь будет фигурировать сумма, которая подлежит уплате в бюджет. Иначе обстоит дело, если речь идет о декларации за любой другой период. Поскольку декларация заполняется нарастающим итогом, то строка 27 будет содержать в себе данные всех предыдущих отчетных (налоговых) периодов отчетного года. Следовательно, для правильной уплаты налога из этой строки нужно «вытащить» эти данные, что происходит
с помощью строки 28

28

Нараховано за попередній звітний (податковий) період (значення рядка 27 декларації попереднього звітного (податкового) періоду)

Эта строка предназначена для «очистки» налогового обязательства от данных предыдущих периодов текущего года. Благодаря этому в бюджет перечисляется налог только с того дохода, который получен за последний квартал.
Фактически в эту строку переносится показатель строки 27 предыдущей декларации в рамках года. И хотя в названии строки 28 не уточняется, что в ней приводится сумма начисленного единого налога за предыдущий отчетный (налоговый) период текущего года, но именно такой смысл здесь заложен.
В декларации за I квартал в этой строке всегда будет прочерк

29

Сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 28 - рядок 27)

Сумма единого налога, которую нужно уплатить в бюджет (определялась по ставке, как процент от дохода). Ее показатель определяется как разница между значениями строк 28 и 27.
Обращаем внимание: если у единоналожника имеется переплата по единому налогу, образовавшаяся по итогам предыдущего отчетного периода, отдельно в декларации эта сумма не указывается. Вместе с тем такая сумма учитывается при уплате налогового обязательства по единому налогу, т. е. сумма причитающегося платежа уменьшается на сумму переплаты

 

Теперь рассмотрим на примерах порядок заполнения декларации.

 

Примеры заполнения декларации

По условиям примера 1 предпри­нимательединоналожник в течение 2012 года был в группе 2, в IV квартале сумма его дохода превысила лимит для группы 2 (1 млн грн.), а также он осуществил запрещенную бартерную операцию.

 

Пример 1. Предприниматель на едином налоге Колесниченко Владимир Семенович (ИНН — 1111111111) занимается розничной торговлей спортивным инвентарем в специализированных магазинах непродовольственных товаров (код КВЭД ДК 009:2010 — 47.64). Он проживает в городе Харькове по адресу: 61001, пр. Гагарина, 49, кв. 131, тел. 7370535. Количество работников — 2 человека.

За IV квартал 2012 года предприниматель получил доход в сумме 450 тыс. грн. Из них 10 тыс. грн. было получено в результате осуществления бартерной операции.

За I квартал доход предпринимателя составил — 300 тыс. грн., за II — 200 тыс. грн., за III — 400 тыс. грн.

Сумма ежемесячных авансовых платежей составляет 214,60 грн.

 

 

 

ІІІ. ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ

ЄДИНОГО ПОДАТКУ ІІ ГРУПИ

Щомісячні авансові внески, грн

№ з/п

І квартал

ІІ квартал

ІІІ квартал

IV квартал

1й місяць кварталу

215

215

215

215

2й місяць кварталу

215

215

215

215

3й місяць кварталу

215

215

215

215

 

Назва показника

Код рядка

Обсяг (грн)*

1

2

3

Сума доходу за звітний (податковий) період відповідно до статті 292 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (згідно з підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України)

06

1000000 (300000 + 200000 + 400000 + + 100000)

Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді

07

340000

Сума доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, у звітному (податковому) періоді

08

 —

Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків,
ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді

09

10000

Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді

10

 —

* Заповнюється наростаючим підсумком з початку року.

<…>

 

VI. ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ ПО ЄДИНОМУ ПОДАТКУ*

Назва показника

Код рядка

Сума (грн)

Загальна сума доходу за звітний (податковий) період (сума значень рядків
(01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07 + 08 + 09 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + + 17 + 18 + 19 + 20)

21

1350000

Сума податку за ставкою 15 % ((рядок 02 + рядок 03 + рядок 04 + рядок 05 + + рядок 07 + рядок 08 + рядок 09 + рядок 10 + рядок 13 + рядок 14 + рядок 15 + + рядок 18 + рядок 19 + рядок 20) х 15 %)

22

52500
((340000 + + 10000)
х 15 %)

Сума податку за ставкою 3 % (рядок 11 х 3 %)

23

Сума податку за ставкою 5 % (рядок 12 х 5 %)

24

 —

Сума податку за ставкою 7 % (рядок 16 х 7 %)

25

 —

Сума податку за ставкою 10 % (рядок 17 х 10 %)

26

 —

Нараховано всього за звітний (податковий) період (рядок 22 + рядок 23 +  рядок 24 + рядок 25 + рядок 26)

27

52500

Нараховано за попередній звітний (податковий) період (значення рядка 27 декларації попереднього звітного (податкового) періоду)

28

 —

Сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 27 рядок 28)

29

52500

* Не заповнюється платником податку, що подає декларацію «Довідково».

<…>

 

По условиям примера 2 предприниматель­единоналожник в течение 2012 года работал в группе 3 на ставке 3 %, т. е. был плательщиком НДС. В IV квартале 2012 года сумма его дохода превысила лимит для группы 3 (3 млн грн.). Отметим, что «шапка» декларации будет заполняться по тому же принципу, что и в примере 1, поэтому далее мы ее не приводим.

Пример 2. Единоналожник группы 3 со ставкой 3 % в течение IV квартала 2012 года получил доход в сумме 1 млн грн. (без НДС).

За I квартал доход предпринимателя составил — 800 тыс. грн. (без НДС). Уплачен единый налог в сумме 24000 грн. Доход предпринимателя за II квартал — 700 тыс. грн. (без НДС). Сумма уплаченного единого налога — 21000 грн. За III квартал доход единоналожника составил 600 тыс. грн. (без НДС), единый налог — 18000 грн.

<…>

 

ІV. ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ
ЄДИНОГО ПОДАТКУ ІІІ ГРУПИ

Назва показника

Код рядка

Обсяг (грн)*

1

2

3

Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 3 відс.

11

3000000

Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 5 відс.

12

 —

Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді

13

100000

Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді

14

 —

Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді

15

 —

* Заповнюється наростаючим підсумком з початку року.

 

<…>

VI. ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ ПО ЄДИНОМУ ПОДАТКУ*

Назва показника

Код рядка

Сума (грн)

Загальна сума доходу за звітний (податковий) період (сума значень рядків (01 + 02 + + 03 + 04 + 05 + 06 + 07 + 08 + 09 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20)

21

3100000

Сума податку за ставкою 15 % ((рядок 02 + рядок 03 + рядок 04 + рядок 05 +  рядок 07 + рядок 08 + рядок 09 + рядок 10 + рядок 13 + рядок 14 + рядок 15 + + рядок 18 + рядок 19 + рядок 20) х 15 %)

22

15000
(100000
х 15 %)

Сума податку за ставкою 3 % (рядок 11 х 3 %)

23

90000
(3000000
х 3 %)

Сума податку за ставкою 5 % (рядок 12 х 5 %)

24

 —

Сума податку за ставкою 7 % (рядок 16 х 7 %)

25

 —

Сума податку за ставкою 10 % (рядок 17 х 10 %)

26

 —

Нараховано всього за звітний (податковий) період (рядок 22 + рядок 23 +
+ рядок 24 + рядок 25 + рядок 26)

27

105000

Нараховано за попередній звітний (податковий) період (значення рядка 27 декларації попереднього звітного (податкового) періоду)

28

63000 (24000 + + 21000 + 18000)

Сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 27 рядок 28)

29

42000

* Не заповнюється платником податку, що подає декларацію «Довідково».

<…>

 

По условиям примера 3 предприниматель в течение 2012 года переходил из одной группы в другую. Если единоналожник в течение года изменял группу единого налога, то в этом случае, поскольку декларация заполняется нарастающим итогом, придется во всех последующих декларациях до конца года повторить показатели, приведенные в соответствующих разделах прошлых периодов («старой» группы).

Пример 3. Предпринимательединоналожник в I — III кварталах 2012 года осуществлял деятельность, находясь в группе 2 плательщиков единого налога, с IV квартала был вынужден перейти в группу 3 со ставкой 5 % изза превышения допустимого объема дохода.

Общий доход за I — III кварталы 2012 года составил 1 млн 100 тыс. грн., за IV квартал — 400 тыс. грн.

<…>

ІІІ. ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДЛЯ ПЛАТНИКІВ
ЄДИНОГО ПОДАТКУ ІІ ГРУПИ

 

Щомісячні авансові внески, грн

№ з/п

І квартал

ІІ квартал

ІІІ квартал

IV квартал

1й місяць кварталу

215

215

215

2й місяць кварталу

215

215

215

3й місяць кварталу

215

215

215

 

 

Назва показника

Код рядка

Обсяг (грн)*

1

2

3

Сума доходу за звітний (податковий) період відповідно до статті 292 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (згідно з підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України)

06

1000000

Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді

07

100000

Сума доходу, отриманого від провадження діяльності, не зазначеної у свідоцтві платника єдиного податку, у звітному (податковому) періоді

08

 —

Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків, ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді

09

Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді

10

 —

* Заповнюється наростаючим підсумком з початку року.

<…>

 

ІV. ПОКАЗНИКИ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
ДЛЯ ПЛАТНИКІВ ЄДИНОГО ПОДАТКУ ІІІ ГРУПИ

 

Назва показника

Код рядка

Обсяг (грн)*

1

2

3

Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 3 відс.

11

Сума доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 5 відс.

12

400000

Сума доходу, що перевищує обсяги, встановлені підпунктом 3 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді

13

Сума доходу, отриманого при застосуванні іншого способу розрахунків,
ніж передбачено пунктом 291.6 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України, у звітному (податковому) періоді

14

Сума доходу, отриманого від здійснення видів діяльності, які не дають права на застосування спрощеної системи оподаткування, у звітному (податковому) періоді

15

* Заповнюється наростаючим підсумком з початку року.

 

VI. ВИЗНАЧЕННЯ ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ ПО ЄДИНОМУ ПОДАТКУ*

Назва показника

Код рядка

Сума (грн)

Загальна сума доходу за звітний (податковий) період (сума значень рядків
(01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07 + 08 + 09 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + + 18 + 19 + 20)

21

1500000

Сума податку за ставкою 15 % ((рядок 02 + рядок 03 + рядок 04 + рядок 05 +  рядок 07 + рядок 08 + рядок 09 + рядок 10 + рядок 13 + рядок 14 + рядок 15 +  рядок 18 + рядок 19 + рядок 20) х 15 %)

22

15000
(100000
х 15 %)

Сума податку за ставкою 3 % (рядок 11 х 3 %)

23

Сума податку за ставкою 5 % (рядок 12 х 5 %)

24

20000
(400000
х 5 %)

Сума податку за ставкою 7 % (рядок 16 х 7 %)

25

 —

Сума податку за ставкою 10 % (рядок 17 х 10 %)

26

 —

Нараховано всього за звітний (податковий) період (рядок 22 + рядок 23 +  рядок 24 + рядок 25 + рядок 26)

27

35000
(15000 + 20000)

Нараховано за попередній звітний (податковий) період (значення рядка 27 декларації попереднього звітного (податкового) періоду)

28

15000

Сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 27 рядок 28)

29

20000

* Не заповнюється платником податку, що подає декларацію «Довідково».



Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
загрузка...
Коментарі (0)