Інформація по темі "" | Публікації по тегу
07.01.11
1428 0
Друкувати
Обране

ЕСВ и предприниматели

Со вступлением в силу Закона № 2464, а именно с 01.01.2011 г., все предприниматели, независимо от избранной ими системы налогообложения, обязаны будут уплачивать ЕСВ не только за своих наемных работников, а также физических лиц, выполняющих работы (предоставляющих услуги) по гражданско-правовым договорам, но и «за себя». Особенности исчисления и уплаты физическими лицами — предпринимателями ЕСВ «за себя» рассмотрим в данной статье.



Согласно ст. 4 Закона № 2464 и п.п. 2.1.3 Инструкции № 21-5 физические лица — предприниматели (далее — ФЛП), в том числе те, которые избрали упрощенную систему налогообложения, являются плательщиками ЕСВ не только за наемных работников, но и непосредственно «за себя».

Рассмотрим порядок определения базы начисления ЕСВ, а также порядок исчисления и сроки уплаты ЕСВ в зависимости от того, на какой системе налогообложения работает ФЛП.

 

ФЛП на общей системе налогообложения

База начисления ЕСВ. Для ФЛП, работающих на общей системе налогообложения, базой для начисления ЕСВ является чистый доход (разница между выручкой и расходами), рассчитываемый для уплаты налога с доходов физических лиц (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464).

Порядок расчета ЕСВ и сроки уплаты. Законом № 2464 и Инструкцией № 21-5 для ФЛП на общей системе налогообложения установлены особые требования к порядку расчета ЕСВ и срокам уплаты, которые во многом напоминают подход, используемый ныне ФЛП при определении суммы взносов в Пенсионный фонд.

Согласно п.п. 4.5.2 Инструкции № 21-5 ФЛП на общей системе налогообложения уплачивают ЕСВ в течение года до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября в виде авансовых платежей, размер которых составляет 25 % годовой суммы ЕСВ, исчисленной от суммы, определенной налоговым органом для уплаты авансовых сумм налога на доходы ФЛП.

Окончательный расчет по ЕСВ осуществляется ФЛП до 1 апреля года, следующего за отчетным годом, на основании данных годовой налоговой декларации.

С целью проведения окончательного расчета по ЕСВ предпринимателю необходимо произвести такие действия:

1. Определить общую сумму ЕСВ, подлежащую уплате за отчетный год. Для этого сумму чистого дохода за отчетный год, указанную в годовой налоговой декларации, необходимо распределить по месяцам отчетного года и рассчитать сумму ЕСВ по каждому месяцу отчетного года. Правила расчета ЕСВ определены п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464 и заключаются в следующем:

1) если в течение месяца чистый доход, полученный предпринимателем, меньше или равен нулю, то ЕСВ за такой месяц не уплачивается;

2) если в течение месяца чистый доход был больше нуля, но меньше минимальной заработной платы, установленной законом на соответствующий месяц, то ЕСВ за этот месяц подлежит уплате в Пенсионный фонд в минимальном размере, который определяется по следующей формуле:

ЕСВ = МЗП х СЕСВ : 100,

где ЕСВ — сумма ЕСВ за соответствующий месяц, грн.;

МЗП — минимальная заработная плата, установленная законом на соответствующий месяц, грн.;

СЕСВ — ставка ЕСВ в зависимости от избранного вида страхования, %;

3) если в течение месяца чистый доход был больше минимальной заработной платы, но меньше максимальной величины базы начисления ЕСВ, равной 15 размерам прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц, то сумма ЕСВ, подлежащая уплате в Пенсионный фонд, определяется следующим образом:

ЕСВ = ЧД х СЕСВ : 100,

где ЧД — сумма чистого дохода, полученного ФЛП за соответствующий месяц, грн.;

4) если сумма чистого дохода, полученного ФЛП за соответствующий месяц, превышает максимальную величину базы начисления ЕСВ, то ЕСВ за такой месяц рассчитывается по следующей формуле:

ЕСВ = 15 х ПМ х СЕСВ : 100,

где ПМ — прожиточный минимум, установленный для трудоспособных лиц на соответствующий месяц.

Общая сумма ЕСВ, подлежащая уплате за отчетный год, определяется как сумма ЕСВ, рассчитанная за каждый месяц отчетного года.

2. Рассчитав общую сумму ЕСВ за год, предпринимателю необходимо будет вычесть из нее фактически уплаченные в течение года суммы ЕСВ (авансовые платежи) и таким образом определить, должен ли он по итогам года доплатить ЕСВ в Пенсионный фонд или Пенсионный фонд обязан вернуть ему сумму переплаты.

ФЛП, работающие на общей системе налогообложения, подают отчетность в Пенсионный фонд «за себя» один раз в год до 1 апреля года, следующего за базовым отчетным периодом.

 

ФЛП на упрощенной системе налогообложения

База начисления и порядок расчета ЕСВ. Согласно п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464 и п. 3.4 Инструкции № 21-5, данная категория плательщиков ЕСВ самостоятельно определяет суммы для начисления ЕСВ. В то же время при определении базы начисления ЕСВ предпринимателю необходимо учитывать, что сумма ЕСВ, равная произведению ставки ЕСВ и базы начисления ЕСВ, самостоятельно определенной ФЛП за соответствующий месяц, должна быть:

1) не меньше минимального размера ЕСВ, равного произведению ставки ЕСВ и минимальной заработной платы, установленной законом на соответствующий месяц;

2) не больше максимального размера ЕСВ, равного произведению ставки ЕСВ и 15 размеров прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц на соответствующий месяц.

Обращаем внимание: сумма ЕСВ у предпринимателей на упрощенной системе налогообложения не зависит от того, получен ли в текущем месяце доход или убыток, то есть ЕСВ нужно уплачивать за каждый месяц календарного года.

Как и в настоящее время, производя уплату ЕСВ в минимальном размере, предприниматель, работающий на упрощенной системе налогообложения, должен понимать, что при выходе на пенсию он сможет рассчитывать лишь на минимальный размер пенсии. Те же ФЛП, которые хотят в будущем получать пенсию в большем размере, вправе уплачивать ЕСВ в размере, превышающем минимальный. При этом следует иметь в виду, что база начисления ЕСВ, самостоятельно определенная ФЛП, не должна превышать 15 размеров прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц на соответствующий месяц.

Возможность зачета части сумм единого или фиксированного налога в счет уплаты ЕСВ не предусмотрена. Вместе с тем положения п. 15 р. XIX «Заключительные и переходные положения» Налогового кодекса, принятого Верховной Радой Украины 18.11.2010 г., указывают на то, что в первом квартале 2011 года предприниматели на упрощенной системе налогообложения будут уплачивать на счет соответствующего бюджета только часть единого (43 %) или фиксированного (90 %) налога, которая подлежит перечислению в соответствующие бюджеты в соответствии с нормами Указа Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.98 г. № 727/98 и Закона Украины «О внесении изменений в Декрет Кабинета Министров Украины «О подоходном налоге с граждан» от 13.02.98 г. № 129/98-ВР.

Сроки уплаты. В соответствии с п. 4.6 Инструкции № 21-5 предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения, должны уплачивать ЕСВ ежемесячно в виде авансовых платежей в размере, который они определяют самостоятельно (порядок расчета сумм ЕСВ см. выше), до 20 числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачивается взнос. Обращаем внимание: последним днем уплаты будет 19 число месяца, следующего за месяцем, за который уплачивается социальный взнос.

Суммы ЕСВ, уплаченные в виде авансовых платежей, учитываются ФЛП при окончательном расчете, который осуществляется ими не позже 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом, которым является календарный год. То есть последним днем уплаты ЕСВ за календарный год будет 20 января года, следующего за отчетным годом. При этом отчетность в Пенсионный фонд «за себя» ФЛП на упрощенной системе налогообложения подают один раз в год до 1 апреля года, следующего за базовым отчетным периодом.

Несмотря на то что порядок определения базы начисления ЕСВ, расчета сумм ЕСВ зависит от избранной ФЛП системы налогообложения, размеры ставок для ФЛП установлены общие.

 

Ставки ЕСВ

Размер «обязательной» ставки ЕСВ для предпринимателей установлен на уровне 34,7 % базы начисления. Применяя ставку в размере 34,7 %, ФЛП является лицом, застрахованным в системе общеобязательного пенсионного страхования и социального страхования на случай безработицы. Вместе с тем нормами Закона № 2464 и Инструкции № 21-5 определена возможность ФЛП добровольно принимать участие в социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и/или в социальном страховании от несчастного случая. При этом размер ставки ЕСВ увеличится.

Размеры ставок ЕСВ в зависимости от видов страхования, в которых ФЛП принимает участие, представим в таблице.

 

Ставка ЕСВ

Виды страхования, которые включает в себя ЕСВ

Распределение по фондам ( % от базы начисления)

«Обязательное» страхование

34,7 %

Пенсионное страхование

ПФУ — 33,2 %

Страхование на случай безработицы

ФБ — 1,5 %

«Обязательное» страхование + добровольное страхование в связи с временной потерей трудоспособности

36,6 %

Пенсионное страхование

ПФУ — 33,2 %

Страхование на случай безработицы

ФБ — 1,5 %

Страхование в связи с временной потерей трудоспособности

ФВПТ — 1,9 %

«Обязательное» страхование + добровольное страхование от несчастного случая

36,21 %

Пенсионное страхование

ПФУ — 33,2 %

Страхование на случай безработицы

ФБ — 1,5 %

Страхование от несчастного случая

ФНС — 1,51 %

«Обязательное» страхование + добровольное страхование в связи с временной потерей трудоспособности и от несчастного случая

38,11 %

Пенсионное страхование

ПФУ — 33,2 %

Страхование на случай безработицы

ФБ — 1,5 %

Страхование в связи с временной потерей трудоспособности

ФВПТ — 1,9 %

Страхование от несчастного случая

ФНС — 1,51 %

 

Добровольное страхование в связи с временной потерей трудоспособности с уплатой ЕСВ по большей ставке дает предпринимателю право на получение в случае наступления страхового случая материального обеспечения (пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, на погребение) и социальных услуг (финансирование санаторно-курортного лечения его и членов его семьи и т. д.), предусмотренных Законом Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.2001 г. № 2240. Добровольно застраховавшись от несчастного случая, при наступлении страхового случая ФЛП сможет рассчитывать на получение пособия по временной нетрудоспособности до восстановления трудоспособности или установления инвалидности, пенсии по инвалидности в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания и др.

Решив увеличить размер ставки ЕСВ, предпринимателю необходимо будет подать органу Пенсионного фонда по месту проживания соответствующее заявление по форме согласно приложению 2 к Инструкции № 21-5, а также копии следующих документов: справки о присвоении идентификационного номера (в случае наличия), трудовой книжки (в случае наличия), документа, удостоверяющего личность, свидетельства о государственной регистрации ФЛП и заключить с Пенсионным фондом договор о добровольном участии в системе общеобязательного государственного социального страхования (приложение 3 к Инструкции № 21-5).

Срок, на протяжении которого ФЛП будет участвовать в добровольном страховании, определяется договором о добровольном участии и не может быть меньше одного года (п. 5.5 Инструкции № 21-5). Таким образом, решив добровольно увеличить размер ставки ЕСВ, ФЛП обязан будет уплачивать взносы по избранной им ставке в течение года.

 

Порядок уплаты ЕСВ

Уплата ЕСВ производится ФЛП:

в безналичной форме — при наличии банковского счета у ФЛП;

наличными через кассы банков или отделения связи — если ФЛП не имеет банковского счета.

Уверены, что данная статья поможет предпринимателям разобраться с порядком исчисления и уплаты ЕСВ. Далее рассмотрим, какая ответственность грозит плательщикам за нарушение законодательства о ЕСВ.

env_icon Отримуйте новини поштою!

Ми будемо надсилати вам найсвіжіші матеріали кожного тижня

Для цього вкажіть своє ім'я та електронну скриньку

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
Журнал «Податки & бухоблік»



Коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
Ваше ім`я
Коментарі
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн