Отчетность по плате за землю – 2013 (часть 2)
Документы статьи
НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Налоговая декларация — Налоговая декларация по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности), утвержденная приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1015.
Структура Налоговой декларации
Итак, форма Налоговой декларации, которую будут заполнять плательщики как земельного налога, так и арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности (далее — арендная плата) включает в себя:
1) основную (расчетную) часть, в которой в том числе декларируются суммы земельного налога и арендной платы;
2) приложение 1 «Сведения об имеющихся земельных участках», которое является неотъемлемой частью декларации, т. е. подается всеми плательщиками и во всех случаях предоставления декларации;
3) приложение 2 со сведениями о льготах по земельному налогу (в число льготниковсправка 1 войдет не так уж и много предпринимателей).
Также по своему желанию налогоплательщик может подать дополнения к Налоговой декларации, которые заполняются и прилагаются в соответствии с пунктом 46.4 НКУ.
Приложение 1 обязательно подается вместе с каждой отчетной, новой отчетной, уточняющей Налоговой декларацией, в нем указываются данные об имеющихся в аренде земельных участках.
Заполнение разделов и строк Налоговой декларации
Обратите внимание, что отражать в Налоговой декларации одновременно обязательства по земельному налогу и арендной плате нельзя. Поэтому, если предпринимателю нужно отчитаться по собственным и арендованным участкам, то он предоставляет различные декларации. В форме декларации есть поля и строки, которые заполняют как землепользователи, так и арендаторы, а есть те, которые заполняет только одна из категорий, что мы покажем далее.
Заглавная часть Налоговой декларации
|
Показатель |
Особенности заполнения |
|
1 |
2 |
|
ПОЛЕ 1 | |
|
1.1.Т Порядковий номер за рік Земельный податок/Орендна плата |
Предприниматели заполняют клеточку, относящуюся либо к земельному налогу, либо к арендной плате — ставят в ней «Х». Нумерация производится последовательно в порядке возрастания и отдельно по типу деклараций («Звітна», «Нова звітна», «Уточнююча»). Например, если предприниматель подает в налоговый орган первую уточняющую декларацию, в которой уточняется налоговое обязательство по арендной плате, то в графе «1.1.Т» проставляется «1». При представлении в течение года второй уточняющей декларации, в которой уточняется налоговое обязательство по арендной плате, в графе «1.1.Т» проставляется «2». В аналогичном порядке будет проводиться нумерация новых отчетных деклараций. Если плательщик подает декларации в несколько налоговых органов, то должна вестись отдельная нумерация деклараций по каждому из таких органов |
|
Код типу декларації/Тип декларації |
Проставляется отметка («Х») напротив вида декларации, а именно: |
|
(01) Звітна |
Отчетная — годовая декларация, предоставленная в соответствии
|
|
(02) Нова звітна |
Новая отчетная — ежемесячная декларация, предоставление новых отчетных деклараций вместо отчетной (годовой) предусмотрено
|
|
(03) Уточнююча |
Уточняющая — декларация, которая подается в случае самостоятельного выявления ошибок в порядке, установленном пунктом 50.1 НКУ |
|
ПОЛЕ 2/ПОЛЕ 3 | |
|
Для земельного податку/Для орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності | |
|
за 20__ рік |
Проставляются цифры «1» и «3» для указания 2013 года |
|
починаючи з |
Заполняется в случае представления декларации по вновь отведенным (приобретенным и т. д.) участкам или вновь заключенным договорам (начиная с (число/месяц)) |
|
з урахуванням уточнень з |
Заполняется в случае уточнения налоговых обязательств (с учетом уточнений с (число/месяц)). Порядковый номер налогового (отчетного) месяца проставляется арабскими цифрами (для чисел из одной цифры в первом поле проставляется «0») |
|
За __________місяць |
Указывается месяц в случае предоставления декларации в соответствии с пунктом 286.3 НКУ: новой отчетной декларации в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным |
|
ПОЛЕ 4 | |
|
Повне найменування (прізвище, ім’я, по батькові) платника |
Указываются фамилия, имя, отчество налогоплательщика |
|
Платник земельного податку (юридична особа) |
Предприниматель — собственник земельного(ых) участка(ов) ставит отметку «Х» |
|
платник орендної плати за землі державної або комунальної власності (орендар), який згідно із Податковим кодексом України подає податкову декларацію |
Предприниматель-арендатор ставит отметку «Х» |
|
ПОЛЕ 5 |
Не заполняется |
|
ПОЛЕ 6 | |
|
Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта |
Предприниматель указывает свой ИНН или паспортные данные, если он по своим религиозным убеждениям отказался от ИНН и имеет соответствующую отметку в паспорте |
|
ПОЛЕ 7 | |
|
Код виду економічної діяльності (КВЕД) |
Предприниматель указывает свой КВЭД |
|
ПОЛЕ 8 | |
|
Місцезнаходження (місце проживання) платника Поштовий індекс Міжміський код Телефон Факс Електронна адреса |
Данные предпринимателя (адрес, телефон и т. д.). Факс и электронный адрес указываются по желанию |
|
ПОЛЕ 9 | |
|
Найменування органу державної податкової служби за місцем розташування земельної(их) ділянки(ок) до якого подається декларація |
Наименование налогового органа |
|
ПОЛЕ 10 | |
|
Код органу місцевого самоврядування за місцезнаходженням земельної ділянки за КОАТУУ |
Код органа местного самоуправления |
Расчетная часть Налоговой декларации
Итак, прежде чем заполнять собственно декларацию, рекомендуем заполнить приложение 1 «Сведения о земельных участках», которое предоставляется вместе с декларацией всеми налогоплательщиками в обязательном порядке. Заполняется оно на основании правоустанавливающих документов на землю и справки (извлечения) о величине нормативной денежной оценки. При этом следует учитывать, что:
— площадь земельного участка в гектарах указывается с четырьмя десятичными знаками, а в кв. м — с двумя десятичными знаками;
— нормативная денежная оценка земли должна указываться с учетом коэффициента индексации (в 2013 году не проводится) в гривнях с двумя десятичными знаками.
Обратите внимание, что в графах, которые не заполняются, нужно поставить прочерки.
|
№ стр. |
Показатель |
Особенности заполнения |
|
1 |
2 |
3 |
|
Единицы измерения |
Гектары — с четырьмя десятичными знаками; м2 — с двумя десятичными знаками; гривны — с двумя десятичными знаками | |
|
Основная часть декларации | ||
|
Плательщикам земельного налога в колонки строк 1 — 4 важно внести данные, на основании которых он рассчитывается. Что касается плательщиков арендной платы, то по логике в этих строках им достаточно заполнить колонки 2 — 4 с данными о земельном участке (в разрезе видов земель, приведенных в строках 1 — 4), колонки 9 — 21, а в остальных поставить прочерки. Это следует из того, что сумма арендной платы устанавливается в договоре, а не рассчитывается, как земельный налог. Однако, учитывая, что для размера арендной платы предусмотрено минимальное и максимальное ограничение, зависящее от размера земельного налога (см. «СД», 2013, № 2, с. 8), то на практике налоговики требуют, чтобы арендаторы дополнительно его рассчитывали, подавая отчет по арендной плате (хотя формально для ее уплаты достаточно данных строки 13) | ||
|
1 — 4 |
Земельні ділянки сільськогосподарського призначення (як у межах населених пунктів, так і за їх межами) Земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено (як у межах населених пунктів, так і за їх межами) Земельні ділянки у межах населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено Земельні ділянки несільськогосподарського призначення за межами населених пунктів, нормативну грошову оцінку яких не проведено |
Кол. 2 — 4. Данные для заполнения этих колонок берутся из правоустанавливающих документов с учетом тех же требований, которые предъявляются к заполнению приложения 1. Кол. 5 — 7. В кол. 5 указывается ставка налога, в кол. 6 — коэффициент к увеличению, в кол. 7 — процент от суммы земельного налога. При заполнении последних двух колонок следует понимать, что речь идет о коэффициентах, которые приведены в табл. 2 статьи о земельной отчетности прошлого номера (далее — часть 1) («СД», 2013, № 2, с. 4). Напомним, что ставки земельного налога по видам земель также приведены в таблицах части 1. Кроме того, некоторые кратные коэффициенты встречаются в статье 275 НКУ — табл. 3
В кол. 8 «Річна сума земельного податку» и 9 «Річна сума орендної плати» указывается годовая сумма земельного налога (арендной платы). Причем, как указывают налоговики в консультациях из ЕБНЗ, эти колонки должны заполняться и в том случае, если плательщик избрал ежемесячный способ подачи декларации. Показатель указывается в гривнях с двумя десятичными знаками (с копейками). Расчет годовой суммы земельного налога или арендной платы проводится по каждой категории земель отдельно по каждому земельному участку в стр. 1.1.1 — 4.2 табличной части декларациисправка 2. Ставки для земель разных категорий, как уже говорилось, можно найти в подразделах части 1. Кол. 10 — 21 содержат разбивку годовой суммы земельного налога (арендной платы) по каждому земельному участку по месяцам. Не исключена ситуация, что в результате округления показателей, указанных в кол. 10 — 21, их общая сумма не будет соответствовать сумме земельного налога или арендной платы, указанной в кол. 8 или 9. Чтобы исправить такую ситуацию, следует в кол. 21 откорректировать (в сторону увеличения или уменьшения на сумму расхождения) величину налоговых обязательств за последний месяц года (декабрь), указанную в гр. 21. Например, общая сумма арендной платы на 2013 год (с января — по декабрь 2013 года) составляет 8500,00 грн. Расчет ежемесячной суммы с округлением составит: 8500,00 : 12 = 708,33 грн. Если мы умножим 708,33 грн. на 12, то получим 8499,96 грн., т. е. потеряем 0,04 грн., значит, в графе арендной платы за декабрь мы можем указать 708,37 грн. |
|
5 |
Нараховано земельного податку на 20__ рік, усього (сума значень к. 10 - 21
|
Эту строку заполняют только плательщики земельного налога. В ней будет указана сумма значений строк 1 — 4 по кол. 8, а также каждой
|
|
6 — 12 |
Строки для исправления ошибок (уточнения сумм), допущенных в декларациях за прошлые периоды, которые привели к недоплате или переплате земельного налога, а также начисления штрафов и пени. Если срок предоставления декларации прошел, то НКУ предоставляет возможность «исправиться» в уточняющей Налоговой декларации или в декларации за следующий период | |
|
13 |
Нараховано орендної плати за землі державної або комунальної власності на 20__ рік, усього |
Эту строку заполняют только плательщики арендной платы. В ней будет указана сумма значений строк 1— 4 по кол. 9, а также каждой
|
|
14 — 20 |
Строки для исправления ошибок (уточнения сумм), допущенных в декларациях за прошлые периоды, которые привели к недоплате или переплате арендной платы, а также начисления штрафов и пени. Если срок предоставления декларации прошел, то НКУ предоставляет возможность «исправиться» в уточняющей Налоговой декларации или в декларации за следующий период | |
|
21 |
Розкриття окремих результатів діяльності (пояснення) на ___ арк. |
В данной строке приводятся сведения о количестве страниц, на которых предоставлена дополнительная информация к Налоговой декларации |
|
Поля с отметками и реквизитами предпринимателя |
В конце основной (расчетной) части декларации ставятся отметки о поданных приложениях, проставляются дата, подпись предпринимателя, печать при наличии | |
Приложения к Налоговой декларации
Приложение 1 заполняется в любом случае при подаче Налоговой декларации по арендной плате.
Приведенные в его заглавной части (шапке) реквизиты должны совпадать с данными шапки основной части Налоговой декларации. В приложении 1, как и в основной части, данные в единицах измерения приводятся по таким правилам:
гектары — с четырьмя десятичными знаками;
м2 — с двумя десятичными знаками;
гривны — с двумя десятичными знаками.
Относительно земельного участка в нем приводится следующая информация:
— наименование (номер) документа, на основании которого у предпринимателя есть право собственности или аренды земельного участка (графа 1);
— серия и номер госакта на земельный участок и дата его регистрации (графа 2);
— реквизиты договора аренды (дата заключения, срок действия, размер арендной платы, дата и номер его государственной регистрации) (графа 4);
— наименование арендодателя (графа 5);
— кадастровый номер земельного участка (при наличии) (графа 6);
— категория земель, на которых размещен земельный участок, и его целевое назначение (графа 7);
— нормативная денежная оценка земельного участка с коэффициентом индексации (графа 8);
— площадь участка (в га или м2) (графа 9);
— местонахождение земельного участка, код органа местного самоуправления по КОАТУУ (графа 10).
Если у предпринимателя несколько земельных участков в одной административно-территориальной единице, то сведения о них можно привести в одном приложении 1. В его утвержденной форме содержится три строки, однако при необходимости их количество может быть увеличено (уменьшено).
Приложение 2 заполняют только те плательщики, у которых есть льготы по земельному налогу. Оно состоит из заглавной части и отдельных граф, показатели которых в целом повторяют те, которые содержит расчетная часть декларации и приложение 1. Еще раз отметим, что в число льготников попадет лишь небольшое число предпринимателей.
В заключение мы приведем пример заполнения расчетной части Налоговой декларации.
Пример. Предпринимателю принадлежит земельный участок площадью 300 кв. м в городе областного значения, в котором проведена денежная оценка земель; категория земель — земли общественной застройки.
Расчет земельного налога и его отражение в Налоговой декларации на 2013 год будет выглядеть следующим образом (см. с. 30).
Справочная информация (справка)
1 Статья 283. Земельные участки, не подлежащие налогообложению
283.1. Не уплачивается налог за:
283.1.1. сельскохозяйственные угодья зон радиоактивно загрязненных территорий, определенных в соответствии с законом подвергшимися радиоактивному загрязнению в результате Чернобыльской катастрофы (зон отчуждения, безусловного (обязательного) отселения, гарантированного добровольного отселения и усиленного радиоэкологического контроля), и химически загрязненных сельскохозяйственных угодий, на которые введено ограничение относительно ведения сельского хозяйства;
<…>
283.1.2. земли сельскохозяйственных угодий, находящиеся во временной консервации или в стадии сельскохозяйственного освоения;
<…>
283.1.5. земельные участки сельскохозяйственных предприятий всех форм собственности и фермерских (крестьянских) хозяйств, занятые молодыми садами, ягодниками и виноградниками до вступления их в пору плодоношения, а также гибридными насаждениями, генофондовыми коллекциями и питомниками многолетних плодовых насаждений;
<…>
2 Важно отметить, что в декларации нет специальных строк или колонок, в которых можно было бы отразить льготу, предоставленную по земельному налогу. Поэтому, на наш взгляд, в кол. 8 «Річна сума земельного податку, яка підлягає сплаті за даними платника» нужно указывать сумму, рассчитанную по данным кол. 2 — 7 за минусом суммы льготы, указанной в кол. 14 приложения 2 по такому участку.
|
1 |
Податкова декларація з плати за землю (земельний податок
|
Код типу декларації |
1.1.Т |
Порядковий номер за рік |
Х |
Земельний податок | |
|
1 |
|
Орендна плата | |||||
|
Тип декларації | |||||||
|
01 |
Х |
Звітна | |||||
|
02 |
|
Нова звітна | |||||
|
03 |
|
Уточнююча | |||||
|
2 |
Для земельного податку | |||||||||||||||||
|
за |
2 |
0 |
1 |
3 |
рік |
починаючи з |
|
|
. |
|
|
з урахуванням уточнень з |
|
|
. |
|
| |
|
за ______________________________ місяць | ||||||||||||||||||
|
3 |
Для орендної плати за земельні ділянки державної або комунальної власності |
<...>
|
№
|
Категорія земель |
Площа земельної ділянки |
Нормативна грошова оцінка одиниці площі земельної ділянки або одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області з урахуванням коефіцієнта індексації |
Ставка податку (грн. за 1 кв. м або % від нормативної грошової оцінки земельної ділянки; % від одиниці площі ріллі по Автономній Республіці Крим або по області) |
Коефіцієнт до збільшення |
Відсоток від суми земельного податку |
Річна сума земельного податку, яка підлягає сплаті за даними платника |
Річна сума орендної плати, яка підлягає сплаті за даними платника |
Січень |
Лютий |
Березень |
Квітень |
Травень |
Червень |
Липень |
Серпень |
Вересень |
Жовтень |
Листопад |
Грудень |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
16 |
17 |
18 |
19 |
20 |
21 |
|
<...> | ||||||||||||||||||||
|
2 |
Земельні ділянки, нормативну грошову оцінку яких проведено (як у межах населених пунктів, так і за їх межами) | |||||||||||||||||||
|
2.1 |
Землі під громадською забудовою |
300,00 |
1519,80 |
1 % |
— |
— |
4559,40 |
— |
379,95 |
379,95 |
379,95 |
379,95 |
379,95 |
379,95 |
379,95 |
379,95 |
379,95 |
379,95 |
379,95 |
379,95 |
|
<...> | ||||||||||||||||||||
|
5 |
Нараховано земельного податку на 2013 рік, усього
|
4559,40 |
— |
379,95 |
379,95 |
379,95 |
379,95 |
379,95 |
379,95 |
379,95 |
379,95 |
379,95 |
379,95 |
379,95 |
379,95 | |||||
у Facebook
у Viber
у Telegram
