702 0

Акцизный налог

07.02.11

Кто является плательщиками акцизного налога?

Плательщики акцизного налога согласно Налоговому кодексу

В соответствии с п. 212.1 ст. 212 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) плательщиками налога являются:

— лицо, производящее подакцизные товары (продукцию) на таможенной территории Украины, в том числе из давальческого сырья (п.п. 212.1.1 п. 212.1 ст. 212 НКУ);

— лицо — субъект хозяйствования, ввозящий подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины (п.п. 212.1.2 п. 212.1 ст. 212 НКУ);

— физическое лицо — резидент или нерезидент, ввозящее подакцизные товары (продукцию) на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, согласно таможенному законодательству (п.п. 212.1.3 п. 212.1 ст. 212 НКУ);

— лицо, реализующее конфискованные подакцизные товары (продукцию), подакцизные товары (продукцию), признанные бесхозными, подакцизные товары (продукцию), за которыми не обратился собственник до конца срока хранения, и подакцизные товары (продукцию), которые по праву наследования или на других законных основаниях переходят в собственность государства, если эти товары (продукция) подлежат реализации (продаже) в установленном законодательством порядке (п.п. 212.1.4 п. 212.1 ст. 212 НКУ);

— лицо, реализующее или передающее во владение, пользование или распоряжение подакцизные товары (продукцию), которые были ввезены на таможенную территорию Украины с освобождением от налогообложения до окончания срока, определенного законом в соответствии с п. 213.3 ст. 213 этого Кодекса (п.п. 212.1.5 п. 212.1 ст. 212 НКУ);

— лицо, на которое возлагается соблюдение требований таможенных режимов, предусматривающих освобождение от налогообложения, в случае нарушения таких требований (п.п. 212.1.6 п. 212.1 ст. 212 НКУ);

— лицо, на которое возлагается выполнение условий по целевому использованию подакцизных товаров (продукции), на которые установлена ставка налога 0 гривень за 1 л 100-процентного спирта, 0 евро за 1000 кг нефтепродуктов в случае нарушения таких условий (п.п. 212.1.7 п. 212.1 ст. 212 НКУ);

— лицо, на которое при осуществлении операций с подакцизными товарами (продукцией), не подлежащими налогообложению или освобождаемыми от налогообложения, возлагается выполнение условий по целевому использованию подакцизных товаров (продукции) в случае нарушения таких условий (п.п. 212.1.8 п. 212.1 ст. 212 НКУ).

Согласно п. 212.2 ст. 212 НКУ заказчики, по поручению которых производятся подакцизные товары (продукция) из давальческого сырья, уплачивают налог производителю.

 

Перемещение подакцизных товаров с места производства на склад

 

Являются ли объектом обложения акцизным налогом операции по перемещению производителем подакцизных товаров (продукции) с места производства на склад или с одного склада на другой?

 

В соответствии с пп. 213.1.1, 213.1.2, 213.1.6 п. 213.1 ст. 213 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) объектами обложения акцизным налогом являются операции по: реализации произведенных в Украине подакцизных товаров (продукции); реализации (передаче) подакцизных товаров (продукции) с целью собственного потребления, промышленной переработки, осуществления взносов в уставный капитал, а также своим работникам; объемы и стоимость утраченных подакцизных товаров (продукции), превышающие установленные нормы потерь с учетом п. 214.6 ст. 214 этого Кодекса. Согласно п.п. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 НКУ реализация подакцизных товаров (продукции) — это любые операции на таможенной территории Украины, предусматривающие отгрузку подакцизных товаров (продукции) согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам с передачей прав собственности или без таковой, за плату (компенсацию) или без таковой, независимо от сроков ее предоставления, а также бесплатную отгрузку товаров, в том числе из давальческого сырья. Учитывая указанное, перемещение подакцизных товаров (продукции) в рамках одного юридического лица (с места производства на склад или с одного склада на другой) не приводит к передаче прав собственности на такие товары (продукцию) другим лицам и соответственно не является объектом обложения акцизным налогом. Вместе с тем передача подакцизных товаров (продукции) по накладной на отпуск (внутреннее перемещение) для собственного потребления является объектом обложения акцизным налогом.

 

Акцизный налог в случае получения аванса

 

Что считается датой возникновения налоговых обязательств по подакцизным товарам (продукции), произведенным на таможенной территории Украины, и возникают ли налоговые обязательства у плательщика акцизного налога при получении сумм предварительной оплаты (аванса)?

 

В соответствии с п. 216.1 ст. 216 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — НКУ) датой возникновения налоговых обязательств по подакцизным товарам (продукции), произведенным на таможенной территории Украины, является дата их реализации лицом, которое их производит, независимо от целей и направлений дальнейшего использования таких товаров (продукции), кроме случаев, указанных в ст. 225 и 229 этого Кодекса. Согласно п.п. 14.1.212 п. 14.1 ст. 14 НКУ реализация подакцизных товаров (продукции) — это любые операции на таможенной территории Украины, предусматривающие отгрузку подакцизных товаров (продукции) согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам с передачей прав собственности или без таковой, за плату (компенсацию) или без таковой, независимо от сроков ее предоставления, а также бесплатную отгрузку товаров, в том числе из давальческого сырья. Учитывая указанное, на дату получения сумм предварительной платы (аванса) по договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам с передачей прав собственности или без таковой, за плату (компенсацию) или без таковой, независимо от сроков ее предоставления, что предусматривает отгрузку подакцизных товаров (продукции), в том числе из давальческого сырья, налоговые обязательства у плательщика акцизного налога не возникают.

 

Подакцизные товары

 

Какие товары относятся к подакцизной группе товаров?

 

В соответствии с п. 215.1 ст. 215 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI к подакцизным товарам относятся: спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки, пиво; табачные изделия, табак и промышленные заменители табака; нефтепродукты, сжиженный газ; автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы.



Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
загрузка...
Коментарі (0)