Інформація по темі "" | Публікації по тегу
25.02.11
6928 0
Друкувати
Обране

Единый налог в бухгалтерском учете юрлиц-единоналожников

Как известно, вступление в силу Налогового кодекса привело к изменению порядка уплаты сумм единого налога. При этом у наших читателей стали возникать вопросы, связанные с особенностями отражения в 2011 году начисленного и уплаченного юридическими лицами единого налога в бухгалтерском учете. Ответы на них содержит предлагаемая статья. 


Документы статьи

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Закон № 996 — Закон Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-XIV.

Закон № 2464 — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

Указ № 727 — Указ Президента Украины «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» от 03.07.98 г. № 727/98.

П(С)БУ 11 — Положение (стандарт) бухгалтерского учета 11 «Обязательства», утвержденное приказом Министерства финансов Украины от 31.01.2000 г. № 20.

Вполне очевидно, что изменившийся в условиях действия НКУ порядок уплаты единого налога не мог не сказаться на отражении его в бухгалтерском учете.

Как известно, п.п. 3 п. 1 подразд. 8 разд. XX НКУ предписывает субъектам малого предпринимательства, применяющим упрощенную систему налогообложения, уплачивать на счет соответствующего бюджета часть единого налога в размере, который подлежит перечислению в эти бюджеты в соответствии с нормами Указа № 727. При этом распределение средств единого налога на общеобязательное государственное социальное страхование и/или в Пенсионный фонд Украины Государственным казначейством Украины не осуществляется.

То есть фактически НКУ позволил предприятиям-единоналожникам уплачивать единый налог не в полном размере, а лишь ту его часть, которая причитается бюджету. Напомним, что согласно ст. 2 Указа № 727 в бюджет зачисляется 43 % от суммы единого налога. Остальные 57 % от общей суммы единого налога, исходя из требований НКУ, никуда перечисляться не должны.

Ввиду того что п.п. 10.1.2 разд. I НКУ единый налог отнесен к числу местных налогов, причитающаяся к уплате сумма полностью зачисляется именно в местные бюджеты (п. 10.6 разд. I НКУ). Таким образом, субъекты малого предпринимательства — единоналожники ежемесячно не позднее 20 числа следующего за отчетным месяца обязаны уплачивать самостоятельно на счета соответствующих местных бюджетов 43 % суммы единого налога, рассчитанной в соответствии со ст. 3 Указа № 727 (6 % или 10 % выручки от реализации). Именно так предписывает поступать КМУв постановлении от 27.12.2010 г. № 1196, которым внесены изменения в постановление «О разъяснении Указа Президента Украины от 3 июля 1998 г. № 727» от 16.03.2000 г. № 507.

Однако несколько вводит в заблуждение норма упомянутого постановления в отношении перечисления 57 % начисленного единого налога на счета органов Пенсионного фонда как части суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — ЕСВ). Напомним, в соответствии с п.п. 2 п. 1 подразд. 8 разд. XX НКУ начисление, исчисление и уплата ЕСВ осуществляются субъектами малого предпринимательства, уплачивающими единый налог, в порядке, определенном Законом № 2464. Аналогичную норму содержит также и п. 2 разд. VIII названного Закона. Для зачисления средств ЕСВ органам Пенсионного фонда в Госказначействе открыты счета в зависимости от видов платежей (категорий плательщиков, классов профессионального риска производства) и размеров ЕСВ, по которым он начисляется. При этом отдельного счета для перечисления 57 % суммы единого налога нет и быть не может, поскольку такой вид платежа не установлен Законом № 2464. Не предусматривает также Закон № 2464 никаких зачетов части единого налога с ЕСВ.

Более конкретно насчет судьбы 57 % суммы единого налога высказалась ГНАУ в письме от 29.12.2010 г. № 29263/7/15-0117, где четко говорится, что за отчетные периоды 2011 года суммы единого налога уплачиваются плательщиками в местные бюджеты в размере 43 % от общей начисленной суммы, а ЕСВ платится на отдельный счет, открытый Государственным казначейством Украины в порядке, определенном Законом № 2464. То есть об отдельной уплате 57 % суммы единого налога речи не идет.

По большому счету, можно сказать, что из схемы платежа исключено промежуточное звено в образе Госказначейства, органы которого перечисляли прежде 42 % от суммы уплаченного субъектом малого предпринимательства единого налога в Пенсионный фонд, а последний засчитывал их в счет уплаты пенсионных взносов за соответствующие периоды. В настоящее же время предприятия-единоналожники обязаны напрямую перечислять в местные бюджеты 43 % суммы единого налога, исчисленного согласно ст. 3 Указа № 727, и в общеустановленном порядке уплачивать ЕСВ на счета Пенсионного фонда.

Между тем, как следует из решения Комитета Верховной Рады Украины по вопросам налоговой и таможенной политики от 21.12.2010 г. и письма ГНАУ от 29.12.2010 г. № 29263/7/15-0117, декларировать в Расчете уплаты единого налога субъектом малого предпринимательства — юридическим лицом за отчетные периоды 2011 года придется, как и ранее, полную сумму единого налога. Но, судя по всему, в этом расчете должна появиться строка для отражения суммы единого налога, подлежащей уплате в бюджет.

В соответствии со ст. 1 Закона № 996 обязательством является задолженность предприятия, которая возникла вследствие прошедших событий и погашение которой в будущем, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов предприятия, воплощающих в себе экономические выгоды. Поскольку, как мы выяснили, только 43 % от общей суммы единого налога должны уплачиваться сегодня в бюджет, то именно такая величина представляет собой текущее обязательство (т. е. задолженность предприятия) перед бюджетом, которое в балансе отражается в сумме погашения (п. 12 П(С)БУ 11). Как раз такую сумму начисления нужно показывать в учете предприятия по кредиту субсчета 641 «Расчеты по налогам» (аналитический счет учета «Единый налог»). Непогашенную на дату баланса задолженность по единому налогу в размере 43 % от его ставки субъектам малого предпринимательства следует приводить по строке 550 Баланса (форма № 1-м) в составе статьи «Текущие обязательства по расчетам с бюджетом».

Опираясь на вышеизложенное, рассмотрим на конкретном примере порядок учета единого налога юрлицами-единоналожниками.

Пример. Предприятие является плательщиком единого налога по ставке 10 %. Размер ЕСВ, установленный данному предприятию, в части начислений составляет 36,86 %. Выручка от реализации за январь 2011 года равняется 80 тыс. грн. (соответственно сумма единого налога, исчисленная согласно ст. 3 Указа № 727, равна 8 тыс. грн.), а начисленная работникам заработная плата — 15 тыс. грн.

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспондирующие счета

Сумма, грн.

Дт

Кт

1

2

3

4

5

1

Начислена заработная плата работникам предприятия

81

661

15000,00

23, 91, 92, 93, 94

81

2

Начислен ЕСВ на заработную плату работников

(15000 грн. х 36,86 %)

82

6571

5529,00

23, 91, 92, 93, 94

82

3

Удержан ЕСВ из заработной платы работников

(15000 грн. х 3,6 %)

661

6572

540,00

4

Удержан НДФЛ с заработной платы работников (сумма — условная)

661

641/НДФЛ

2169,00

5

Уплачен ЕСВ на соответствующие счета Пенсионного фонда

6571

311

5529,00

6572

311

540,00

6

Уплачен НДФЛ в бюджет

641/НДФЛ

311

2169,00

7

Перечислена заработная плата на карточные счета работников (15000 грн. - 540 грн. - 2169 грн.)

661

311

12291,00

8

Начислен единый налог в размере суммы, причитающейся к уплате в бюджет (8000 грн. х 43 %)

84

641/ЕН

3440,00

92

84

9

Уплачен единый налог

641/ЕН

311

3440,00

Таким образом, в учете предприятия единый налог отражается в размере 43 % от общей суммы, поскольку именно такая величина представляет собой задолженность предприятия перед бюджетом. 

env_icon Отримуйте новини поштою!

Ми будемо надсилати вам найсвіжіші матеріали кожного тижня

Для цього вкажіть своє ім'я та електронну скриньку

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
Журнал «Податки & бухоблік»



коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники PRO-доступу, «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн