Пример заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц*
* См. также статью "Заполняем Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц"
Пример 1. В январе начислены физическим лицам:
— зарплата в размере 120000 грн. (НДФЛ — 17352 грн., единый социальный взнос (далее — ЕСВ) — 4320 грн.);
— больничные (в том числе за декабрь) в размере 9000 грн. (НДФЛ — 1323 грн., ЕСВ — 180 грн.);
— выплаты по ГПД** — 10000 грн. (НДФЛ — 1500 грн., ЕСВ — 260 грн.);
— отпускные за январь 11000 грн. (НДФЛ — 1590,6 грн., ЕСВ — 396 грн.).
** ГПД — гражданско-правовой договор.
В течение января выплачены такие доходы физлицам (чистыми на руки):
— зарплата за первую половину января 49164 грн. (НДФЛ — 8676 грн., вся сумма НДФЛ перечислена в бюджет, ЕСВ — 2160 грн.);
— отпускные за январь 9013,4 грн. (НДФЛ — 1590,6 грн., вся сумма НДФЛ перечислена в бюджет, ЕСВ — 396 грн.);
— отпускные за февраль 3277,6 грн. (НДФЛ — 578,4 грн., вся сумма НДФЛ перечислена в бюджет, ЕСВ — 144 грн.). Отпускные за февраль будут начислены в феврале 2011 года;
— больничные (в том числе за декабрь) в размере 7497 грн. (НДФЛ — 1323 грн., ЕСВ — 180 грн.).
Срок выплаты зарплаты за вторую половину месяца — 7 число. Зарплата за вторую половину января выплачена своевременно 07.02.2011 г. в сумме 49164 грн., НДФЛ перечислен при выплате заработной платы 07.02.2011 г. в сумме 8676 грн.
Выплата по ГПД по состоянию на 07.02.2011 г. не выплачена.
В декабре 2010 года предприятие начислило физлицу выплату по ГПД в сумме 7000 грн. В январе произведена выплата такого вознаграждения в размере 5810 грн., при выплате этого дохода в бюджет перечислен НДФЛ в размере 1050 грн., взнос в пенсионный фонд — 140 грн.
В ноябре начислена физлицу арендная плата в размере 4000 грн. (НДФЛ — 600 грн.). Доход не выплачен, налог не перечислен.
Заработная плата за декабрь 2010 года выплачена работникам 31.12.2010 г.
|
ПОКАЗАТЕЛИ |
Код строки |
Сумма
|
Расчет |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Сума доходів, які нараховані на користь фізичних осіб у звітному (податковому) періоді |
01 |
150000,00 |
120000 (зарплата) + 9000 (больничные) + 10000 (выплата по ГПД января) + 11000 (отпускные за январь) |
|
Сума доходів, які виплачені (надані) на користь фізичних осіб у звітному (податковому) періоді |
02 |
71484,40 |
49164 (зарплата за первую половину января, выплаченная в аванс) + 9013,4 (отпускные за январь) + 7497 (больничные) + 5810 (выплата по ГПД декабря) |
|
Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) з цих доходів у звітному (податковому) періоді |
03 |
21765,60 |
17352 + 1323 + 1500 + 1590,60 (НДФЛ с доходов, указанных в стр. 01) |
|
Сума податку на доходи фізичних осіб, яка перерахована до бюджету у звітному (податковому) періоді |
04 |
13218,00 |
8676 (налог с з/п за первую половину января) + 1590,60 (налог с отпускных января) + 578,40 (налог с отпускных февраля) + 1323 (налог с больничных) + 1050 (налог с выплаты по ГПД декабря). (НДФЛ с доходов, выплаченных в январе, которые налоговый агент фактически перечислил в бюджет) |
|
Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована за попередні звітні (податкові) періоди та перерахована до бюджету у поточному звітному (податковому) періоді |
05 |
1050,00 |
НДФЛ с выплаты по ГПД за декабрь 2010 года.
|
|
Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) з цих доходів у звітному (податковому) періоді, але не перерахована до бюджету у зв’язку з невиплатою (ненаданням) доходів |
06 |
1500,00 |
1500 (НДФЛ с начисленных в январе,
|
|
Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає перерахуванню в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 03 + рядок 05 -
|
07 |
21315,60 |
Расчет по формуле: 21765,60 + 1050 - 1500 |
|
Сума заборгованості з виплати заробітної плати на перше число місяця, що настає за звітним (за якою термін виплати не настав) |
14 |
10000,00 |
10000 (выплата по ГПД, начисленная в январе, но не выплачена по состоянию на 07.02.2011 г.).
|
|
Сума заборгованості з податку на доходи фізичних осіб станом на 01.01.2011 за даними обліку податкового агента3 |
15 |
600,00 |
Сумма налога с арендной платы, начисленной в ноябре. Согласно требованиям Закона о налоге с доходов эта сумма должна была быть уплачена в бюджет не позднее 30 декабря. Так как этого не было сделано, согласно п. 1 подраздела 1 р. ХХ НКУ, эта сумма считается налоговым долгом |
Пример 2. В феврале 2011 года начислены физическим лицам:
— зарплата в размере 127000 грн. (НДФЛ — 18364,2 грн., ЕСВ — 4572 грн.);
— отпускные за февраль 4000 грн. (НДФЛ — 578,4 грн., ЕСВ — 144 грн.), которые были выплачены в январе 2011 года перед уходом в отпуск.
В течение февраля 2011 года выплачены такие доходы физлицам (чистыми на руки):
— зарплата за вторую половину января в сумме 49164 грн. (НДФЛ — 8676 грн., ЕСВ — 2160 грн.);
— зарплата за первую половину февраля 52031,9 грн. (НДФЛ — 9182,1 грн., вся сумма НДФЛ перечислена в бюджет, ЕСВ — 2286 грн.);
— выплата по ГПД в размере 8240 грн. (НДФЛ — 1500 грн., ЕСВ — 260 грн.).
Зарплата за вторую половину февраля выплачена своевременно 07.03.2011 г. в сумме 52031,9 грн., НДФЛ перечислен при выплате заработной платы 07.02.2011 г. в сумме 9182,10 грн. Отпускные за февраль в сумме 3277,60 грн. были выплачены в январе 2011 года перед уходом в отпуск.
|
ПОКАЗАТЕЛИ |
Код строки |
Сумма
|
Расчет |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Сума доходів, які нараховані на користь фізичних осіб у звітному (податковому) періоді |
01 |
131000,00 |
127000 (зарплата) + 4000 (отпускные за февраль) |
|
Сума доходів, які виплачені (надані) на користь фізичних осіб у звітному (податковому) періоді |
02 |
104473,50 |
49164 (зарплата за вторую половину января, которая выплачена 07.02.2011 г.) + 52031,90 (зарплата за первую половину февраля, выплаченная в аванс) + 3277,60 (отпускные за февраль) |
|
Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) з цих доходів у звітному (податковому) періоді |
03 |
18942,60 |
18364,20 + 578,40 (НДФЛ с доходов, указанных в стр. 01) |
|
Сума податку на доходи фізичних осіб, яка перерахована до бюджету у звітному (податковому) періоді |
04 |
19358,10 |
8676 (налог с зарплаты за вторую половину января) + 9182,10 (налог с зарплаты за первую половину февраля) + 1500 (налог с ГПД января) |
|
Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована за попередні звітні (податкові) періоди та перерахована до бюджету у поточному звітному (податковому) періоді |
05 |
1500,00 |
1500 (налог с ГПД января, перечисленный при выплате вознаграждения в феврале) |
|
Сума податку на доходи фізичних осіб, яка нарахована (утримана) з цих доходів у звітному (податковому) періоді, але не перерахована до бюджету у зв’язку з невиплатою (ненаданням) доходів |
06 |
— |
— |
|
Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягає перерахуванню в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 03 + рядок 05 - рядок 06) |
07 |
20442,60 |
18942,60 (НДФЛ с доходов, указанных в стр. 01) + 1500 (налог с ГПД договора января, перечисленный при выплате вознаграждения в феврале) |
|
Сума заборгованості з виплати заробітної плати на перше число місяця, що настає за звітним (за якою термін виплати не настав) |
14 |
— |
— |
|
Сума заборгованості з податку на доходи фізичних осіб станом на 01.01.2011 за даними обліку податкового агента3 |
15 |
— |
— |
у Facebook
у Viber
у Telegram
