Важливі цифри 2018 року: оподаткування доходів фізосіб і соцстрахування
Прожитковий мінімум у 2018 році
Соціальні та демографічні групи населення |
Прожитковий мінімум, грн. |
||
з 1 січня |
з 1 липня |
з 1 грудня |
|
Працездатні особи |
1762,00 |
1841,00 |
1921,00 |
Мінімальна зарплата у 2018 році
Період 2018 року |
Розмір мінімальної заробітної плати, грн. |
|
місячний |
погодинний |
|
Січень — грудень |
3723,00 |
22,41 |
Ставки ПДФО і військового збору, використовувані податковими агентами у 2018 році до окремих видів доходів
Вид доходу |
Розмір ставки |
|
ПДФО |
ВЗ |
|
1. Зарплата, винагорода за цивільно-правовими договорами та інші доходи (окрім випадків, визначених у пп. 167.2 — 167.5 ПКУ) |
18 % |
1,5 % |
2. «Звичайні» дивіденди від: — платника податку на прибуток; — неплатника податку на прибуток, нерезидента, інституту спільного інвестування |
5 % 9 % |
|
3. Пасивні доходи, окрім указаних у п. 2 цієї таблиці |
18 % |
|
4. Дохід від продажу (обміну) протягом звітного податкового року одного з об’єктів рухомого майна у вигляді легкового автомобіля, та/або мотоцикла, та/або мопеда |
— |
— |
5. Дохід від продажу протягом звітного податкового року об’єкта рухомого майна, окрім випадку, вказаного в п. 4 цієї таблиці |
5 % |
1,5 % |
6. Дохід від продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року нерухомого майна, переліченого в п. 172.1 ПКУ, яке перебувало у власності більше 3 років або було успадковане |
— |
— |
7. Дохід від продажу протягом звітного податкового року більше одного з об’єктів нерухомості, вказаних у п. 6 цієї таблиці, або від продажу іншого об’єкта нерухомості, у тому числі об’єкта незавершеного будівництва |
5 % |
1,5 % |
Розміри ПСП у 2018 році
Вид ПСП (норма ПКУ) |
Граничний розмір ЗП для ПСП, грн. |
Розмір ПСП, грн. |
Звичайна (п.п. 169.1.1 ПКУ) |
2470,00 грн. |
881,00 грн. |
Звичайна «на дітей» (п.п. 169.1.2 ПКУ) |
Для одного з батьків — 2470,00 грн. х к-ть дітей віком до 18 років; для іншого — 2470,00 грн. |
881,00 грн. х к-ть дітей віком до 18 років |
Підвищена «на дітей» (пп. «а» і «б» п.п. 169.1.3) |
1321,50 грн. х к-ть дітей віком до 18 років |
|
Підвищена (п.п. «в» — «е» п.п. 169.1.3 ПКУ) |
2470,00 грн. |
1321,50 грн. |
Максимальна (п.п. 169.1.4 ПКУ) |
2470,00 грн. |
1762,00 грн. |
Ставки ЄСВ у 2018 році
Категорія платників |
Вид доходу |
|
зарплата, лікарняні, декретні(1) |
винагороди за цивільно-правовими договорами |
|
1. Підприємства (окрім указаних у пп. 3 і 4 цієї таблиці), самозайняті особи на доходи звичайних працівників |
22 % |
22 % |
2. Підприємства (окрім указаних у пп. 3 і 4 цієї таблиці) на доходи працівників-інвалідів |
8,41 % |
22 % |
3. Підприємства всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ та УТОС(2) |
5,3 % |
5,3 % |
4. Підприємства й організації громадських організацій інвалідів(2) |
5,5 % — на доходи працівників-інвалідів, 22 % — на доходи інших працівників |
22 % |
(1) Тут і далі під декретними розуміємо допомогу по вагітності та пологах. (2) Якщо в них кількість працівників-інвалідів складає не менше 50 % загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів дорівнює не менше 25 % суми витрат на оплату праці. |
Максимальна величина бази нарахування ЄСВ у 2018 році
Період 2018 року |
Максимальний розмір доходу, з якого стягують ЄСВ, грн. |
Січень — грудень |
55845,00 (15 мінзарплат) |
Мінімальний страховий внесок у 2018 році
Категорія |
Розмір мінімального страхового внеску з розрахунку на місяць, грн. |
Роботодавці на базу нарахування ЄСВ, визначену за основним працівникові, з якої стягується внесок за ставкою 22 % |
819,06 |
Фізособи-підприємці (як загальносистемники, так і єдиноподатники), незалежні професіонали, а також члени фермерських господарств (див. у кінці публікації) |
Ставки ПДФО, ВЗ і ЄСВ для окремих видів доходів у 2018 році
Вид виплати |
Звичайні працівники |
Працівники-інваліди юросіб(1) |
||||
нарахування |
утримання |
нарахування |
утримання |
|||
ЄСВ |
ПДФО |
ВЗ |
ЄСВ |
ПДФО |
ВЗ |
|
Зарплата |
22 % |
18 % |
1,5 % |
8,41 % |
18 % |
1,5 % |
Лікарняні |
||||||
Декретні |
22 % |
х |
х |
8,41 % |
х |
х |
(1) Роботодавці-підприємці ЄСВ на зарплату, лікарняні та допомогу по вагітності та пологах працівників-інвалідів нараховують за загальною ставкою 22 %. |
Винагорода за роботи/послуги за цивільно-правовими договорами у 2018 році
Податковий агент / платник ЄСВ |
Утримання |
Нарахування |
|
ПДФО |
ВЗ |
ЄСВ |
|
1. Підприємства (окрім указаних у п. 2 цієї таблиці), самозайняті особи |
18 % |
1,5 % |
22 % |
2. Підприємства всеукраїнських громадських організацій інвалідів, зокрема товариств УТОГ і УТОС(1) |
18 % |
1,5 % |
5,3 % |
(1) Якщо в них кількість працівників-інвалідів складає не менше 50 % загальної чисельності працюючих і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів дорівнює не менше 25 % суми витрат на оплату праці. |
Розмір добових, не оподатковуваний ПДФО і ВЗ
Територія відрядження |
Максимальний неоподатковуваний розмір добових (п.п. 170.9.1 ПКУ) |
У межах України |
Не більше 372,30 грн. |
Для відряджень за кордон |
Не більше 80 євро(1) |
(1) За кожен календарний день такого відрядження за офіційним обмінним курсом гривні до євро, встановленим НБУ, в розрахунку за кожен такий день. |
Строки сплати ПДФО, ВЗ і ЄСВ у 2018 році
Строк виплати |
ПДФО, ВЗ |
ЄСВ |
Виплата заробітної плати за першу (аванс) і другу половину місяця |
||
Гроші отримані з банківського рахунку |
Одночасно з отриманням грошей у банку |
У день виплати заробітної плати, на яку нарахований ЄСВ |
Гроші перераховані в безготівковій формі на рахунок працівника |
Одночасно з перерахуванням грошей на рахунок |
|
Виплата готівкою з каси(1) |
Протягом трьох банківських днів з дня, наступного за днем виплати |
|
Виплата в натуральній формі |
||
Несвоєчасна виплата заробітної плати |
||
Зарплата нарахована, але не виплачена |
Протягом 30 календарних днів, наступних за останнім днем місяця, в якому нарахована заробітна плата |
Не пізніше за 20-те число наступного місяця (для гірських підприємств — не пізніше за 28-ме число наступного місяця) |
(1) За рахунок грошових коштів, які не були отримані в банку на вказані цілі, а надійшли в касу підприємства, наприклад, як виручка. |
«Межі» лікарняних і декретних для основних працівників
Вид обмеження(1) |
Початок тимчасової непрацездатності |
Мінімальна середньоденна зарплата, грн. |
Максимальна середньоденна зарплата, грн. |
Лікарняні |
|||
Спеціальне |
Січень — грудень 2018 року |
— |
122,31 |
Загальне |
Січень 2018 року |
— |
1447,11(2) |
Лютий — грудень 2018 року |
— |
1834,59(2) |
|
Допомога по вагітності та пологах |
|||
Спеціальне |
Січень — грудень 2018 року |
122,31 |
244,61 |
Загальне |
Січень 2018 року |
122,31 |
1447,11(2) |
Лютий — грудень 2018 року |
122,31 |
1834,59(2) |
|
(1) Спеціальне обмеження передбачене для застрахованих осіб, страховий стаж яких протягом останніх 12 місяців перед настанням страхового випадку складає менше 6 місяців. Для інших застрахованих осіб — загальні обмеження. (2) Крім того, сума лікарняних/декретних з розрахунку на місяць не може перевищувати максимальної величини бази нарахування ЄСВ, з якої сплачувався єдиний внесок. |
ЄСВ у підприємців, незалежних професіоналів, фермерів у 2018 році*
* Звільняються від сплати єдиного внеску «за себе» підприємці (єдиний податок, загальна система) та члени фермерського господарства, якщо вони отримують пенсію за віком, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого статтею 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу.
Категорія платника |
Строк сплати |
Мінімальний страховий внесок |
Звітний період |
|
за місяць, грн. |
за квартал, грн. |
|||
Підприємець на єдиному податку груп 1 — 3 |
До 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) |
819,06 |
2 457,18 |
Календарний рік (до 10 лютого, наступного за звітним періодом). Звіт за формою № Д5 |
Підприємець на загальній системі |
До 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня). Остаточний розрахунок за календарний рік до 10 лютого наступного року |
819,06 |
2 457,18 |
Календарний рік (до 10 лютого, наступного за звітним періодом). Звіт за формою № Д5 |
Особи, що здійснюють незалежну професійну діяльність |
До 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня). Остаточний розрахунок за календарний рік до 1 травня року, наступного за звітним |
819,06 |
2 457,18 |
Календарний рік (до 1 травня, наступного за звітним періодом). Звіт за формою № Д5 |
Члени фермерського господарства |
До 20 числа місяця, наступного за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) |
819,06 |
2 457,18 |
Звіт за формою № Д5 |