Відпускні та лікарняні: ключові відмінності в розрахунках середньої зарплати
Звідки «ноги ростуть»?
Схожість є, але… У загальному випадку для обчислення відпускних і лікарняних розрахунковим періодом є 12 місяців, які передують місяцю початку відпустки чи хвороби.
Середньоденна зарплата і для відпускних, і для лікарняних обчислюється виходячи з календарних днів.
Обчислення середньоденної зарплати відбувається діленням виплат розрахункового періоду на кількість календарних днів цього розрахункового періоду.
Незважаючи на те, що деякі терміни і показники розрахунку середньоденної зарплати для обох цих виплат схожі, є багато відмінностей у розрахунку (!).
Різна нормативка — різний механізм розрахунку. При обчисленні відпускних керуємось Порядком № 100*, а при обчисленні лікарняних — Порядком № 1266**. Кожен з них передбачає свої правила розрахунку середньої зарплати (див. табл. 1).
* Порядок обчислення середньої заробітної плати, затверджений постановою КМУ від 08.02.95 № 100.
Таблиця 1. Правила розрахунку середньої зарплати
|
Відпускні |
Лікарняні |
|
Середньоденну зарплату знаходимо, розділивши суму зарплати та інших виплат, нарахованих за розрахунковий період, що беруть участь у розрахунку середньоденної зарплати, на загальну кількість календарних днів у розрахунковому періоді без урахування святкових і неробочих днів (визначені ст. 73 КЗпП) та часу, протягом якого працівник відповідно до чинного законодавства не працював і за ним не зберігався заробіток або зберігався частково, а також часу, за який відсутні дані про нараховану заробітну плату працівника внаслідок проведення бойових дій під час дії воєнного стану |
Середньоденна зарплата (дохід) обчислюється шляхом ділення нарахованої за розрахунковий період (12 календарних місяців) зарплати (доходу), на яку нарахований ЄСВ, на кількість календарних днів зайнятості у розрахунковому періоді, без урахування календарних днів, не відпрацьованих з чітко визначених поважних причин |
Далі розберемо топові нюанси розрахунку середньої для відпускних і лікарняних, щодо яких виникає найбільше помилок та питань.
Зарплатні виплати в розрахунку
Ми проаналізували помилки щодо включення зарплатних виплат у розрахунок середньоденної зарплати для обчислення відпускних та лікарняних. У табл. 2 наведемо найпоширеніші з них.
Таблиця 2. Найпоширеніші види виплат у розрахунку відпускної та лікарняної середньої
|
Виплата |
Для відпускної середньої |
Для непрацездатної середньої |
|
Суми зарплати, окрім премій та винагород за підсумками роботи певного періоду |
Різний порядок включення у розрахунок |
|
|
Включають до розрахункового періоду того місяця, ЗА який вони нараховані |
Включають в тому місяці, в якому вони нараховані в бухобліку та відображені в Д1, у тій сумі, на яку нарахований ЄСВ. Виплати включаємо в розрахунок у тому місяці, за яким вони зазначені в графі «10. Місяць та рік, за який проведено нарахування» Д1 Об’єднаного звіту, тобто у поточному місяці |
|
|
Премії та винагороди за підсумками періоду |
Різний порядок включення у розрахунок |
|
|
Розподіляють на кількість місяців, за які вони нараховані, починаючи з місяця нарахування |
Включаються в розрахунок у місяці їх нарахування в бухобліку у тій сумі, яка увійшла до поточної бази нарахування ЄСВ |
|
|
Збережений середній заробіток за час попередньої щорічної відпустки |
Схожий порядок включення у розрахунок |
|
|
Включаються у розрахунковий період у тих місяцях, за дні відпустки яких вони нараховані |
Включаються у розрахунок у тих місяцях розрахункового періоду, за дні відпустки яких вони нараховані і увійшли до бази нарахування ЄСВ |
|
|
Оплата простою виходячи з розрахунку 2/3 окладу |
Різний порядок включення у розрахунок |
|
|
Не враховуємо у розрахунку як суму, так і дні простою |
Включають в тому місяці, в якому вони нараховані в бухобліку та відображені в Д1, у тій сумі, на яку нарахований ЄСВ |
|
|
Оплата простою виходячи із середньої зарплати |
Схожий спосіб включення у розрахунок |
|
|
Включаємо у місяцях, за які нарахована оплата |
Включають в тому місяці, в якому вони нараховані в бухобліку та відображені в Д1, у тій сумі, на яку нарахований ЄСВ |
|
|
Виплати одноразового характеру (матеріальна допомога, виплата за виконання окремих доручень, відпускна компенсація, премія до святкових та ювілейних дат тощо) не включаються у розрахунок відпускної середньої |
Різний порядок включення у розрахунок |
|
|
Не враховуємо у розрахунку |
Включають в тому місяці, в якому вони нараховані в бухобліку та відображені в Д1, у тій сумі, на яку нарахований ЄСВ |
|
|
Донараховані/сторновані зарплатні виплати (крім, наприклад, сторнованої зарплати у зв’язку з хворобою працівника) |
Різний порядок включення у розрахунок |
|
|
Включають до розрахункового періоду того місяця, ЗА який проведене донарахування чи сторнування |
Включають в тому місяці, до бази нарахування ЄСВ якого вони увійшли та з яким вони зазначені в графі 10 Д1 Об’єднаного звіту, у цьому випадку до бази поточного місяця |
|
|
Сторновані суми зарплати у зв’язку з хворобою працівника |
Схожий порядок включення у розрахунок |
|
|
Включають до розрахункового періоду того місяця, ЗА який проведене сторнування |
Включають в тому місяці, до бази нарахування ЄСВ якого вони увійшли та з яким вони зазначені в графі 10 Д1 Об’єднаного звіту, у цьому випадку у місяці, ЗА який проведено сторнування |
|
У розрахунковому періоді лікарняні
Щодо лікарняних, то тут також є відмінності при включенні їх у розрахунок середньоденної зарплати (див. табл. 3).
Таблиця 3. Оплачені лікарняні у розрахунку відпускної та непрацездатної середньої
|
Виплата |
Для відпускної середньої |
Для непрацездатної середньої |
|
Допомога у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю |
Включається у розрахунковий період у тих місяцях, за дні хвороби яких вона нарахована |
Не враховуємо у розрахунковому періоді як суму, так і дні хвороби |
|
Оплата перших п’яти днів за рахунок роботодавця |
Зауважте, з розрахункового періоду як для відпускної, так і для непрацездатної середньої виключаємо календарні дні тимчасової непрацездатності, протягом яких працівник не працював, проте вони не були оплачені в силу вимог Закону України «Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 23.09.99 № 1105-XIV. Наприклад, період тимчасової непрацездатності працівника-сумісника (до 04.04.2025) або ж дні лікарняного з відміткою алкогольного сп’яніння, порушення лікарняного режиму тощо.
Перший робочий день, але не перший календарний
Приклад 1. Працівника прийняли на роботу 3 червня 2024 року. Це понеділок — перший робочий день місяця за графіком його роботи (1 та 2 червня — вихідні дні). Працівник захворів у травні 2025 року (підтверджено е-лікарняним). Після хвороби (у травні) працівник йде у щорічну основну відпустку.
У табл. 4 наведемо нюанси визначення розрахункового періоду в такій ситуації для обчислення відпускної та лікарняної середньої.
Таблиця 4. Розрахунковий період, якщо працівника прийнято на роботу не з першого числа місяця, але з першого робочого дня місяця
|
Для відпускної середньої |
Для непрацездатної середньої |
|
Якщо працівника прийнято на роботу не з першого числа місяця, але дата прийняття на роботу є першим робочим днем місяця, то цей місяць враховується до розрахункового періоду як повний |
Місяць, в якому працівника прийнято на роботу з першого робочого, але не з першого календарного дня місяця, не включається у розрахунковий період |
Отже, у ситуації, яка наведена в прикладі 1, розрахунковим періодом для обчислення:
- відпускних буде червень 2024 року — квітень 2025 року (11 місяців);
- лікарняних — липень 2024 року — квітень 2025 року (10 місяців).
До речі, більш детально дізнатися про таку ситуацію ви можете у статті «Працівника прийняли в перший робочий день місяця: чи враховувати цей місяць при розрахунку лікарняних?» // «Оплата праці», 2024, № 8.
Немає повного відпрацьованого місяця
Приклад 2. Працівницю прийняли на роботу з 7 квітня 2025 року з режимом роботи за звичайною п’ятиденкою, повною зайнятістю. З 5 по 12 травня 2025 року вона хворіє (підтверджено е-лікарняним). З 19 травня 2025 року їй надано соціальну дитячу відпустку на 10 днів.
Після того, як е-лікарняний буде готовий до сплати, роботодавець має нарахувати лікарняні. Також перед початком відпустки треба нарахувати і виплатити відпускні.
У такій ситуації перед початком відпустки та перед тимчасовою непрацездатністю немає повного календарного місяця. У порівняльній табл. 5 пояснимо, як визначити розрахунковий період для обчислення відпускної та лікарняної середньої за таких умов.
Таблиця 5. Розрахунковий період, якщо відпрацьовано менш ніж повний календарний місяць
|
Для відпускної середньої |
Для непрацездатної середньої |
|
Умовний розрахунковий період: 12 календарних місяців, що передують місяцю, на який припадає початок відпустки. Розрахунок проводимо виходячи з посадового окладу або мінімальної зарплати (якщо оклад менший за МЗП) |
Фактично відпрацьований час (календарні дні) перед настанням страхового випадку |
Для відпускної середньої. Отже, у прикладі 2 для обчислення відпускних беремо умовний розрахунковий період — 12 місяців, що передують місяцю виходу у відпустку (це травень 2024 — квітень 2025 року). В ньому 365 календарних днів (святкових і неробочих немає). Обчислення відпускної середньої проводимо виходячи з окладу, але не менше за МЗП та пропорційно до зайнятості. Для цього оклад (МЗП) множимо на 12 місяців умовного розрахункового періоду і ділимо на кількість календарних днів у ньому без урахування святкових і неробочих днів (якщо такі дні були).
Для непрацездатної середньої. Розрахунковим періодом для обчислення непрацездатної середньої будуть фактичні календарні дні, що передують дню початку хвороби. У наведеному прикладі це 28 календарних днів: 24 дні — за квітень (з 7 по 30 квітня) і 4 дні за травень (з 1 по 4 травня).
У розрахунковому періоді немає заробітку
Приклад 3. Працівниця приступила до роботи після закінчення відпустки для догляду за дитиною до 3 років з 6 травня 2025 року. З 12 по 21 травня пішла у щорічну відпустку на 10 днів, 23 травня захворіла (відкрито е-лікарняний).
Для відпускної середньої. Розрахунковим періодом для відпускної середньої буде травень 2024 — квітень 2025 року. Всі 12 місяців, що передують початку відпустки, працівниця не працювала через те, що перебувала у відпустці для догляду за дитиною до 3 років. Це час, протягом якого працівник згідно із законодавством не працював і за ним не зберігався заробіток і який виключаємо з розрахунку.
Для непрацездатної середньої. Для непрацездатної середньої маємо такий самий розрахунковий період. І з нього виключаємо всі дні, не відпрацьовані з поважної причини — відпустки для догляду за дитиною.
Отже, маємо нульовий розрахунковий період для обох цих виплат. І для відпускної середньої, і для непрацездатної в такому випадку передбачений розрахунок з окладу. Але ж подивіться на відмінність механізму такого розрахунку у табл. 6.
Таблиця 6. Розрахунок з окладу
|
Для відпускної середньої |
Для непрацездатної середньої |
|
Розрахунки проводяться з установлених у трудовому договорі тарифної ставки (окладу), встановленої на день початку відпустки. Якщо розмір ставки (окладу) є меншим від розміру МЗП, то середню зарплату розраховуємо з установленого розміру МЗП. Якщо працівник працює на умовах неповного робочого часу (займає частину штатної одиниці), то для розрахунку середньоденної зарплати беремо частину ставки (оклад) чи МЗП, визначену пропорційно зайнятості |
Середня зарплата визначається виходячи з тарифної ставки (посадового окладу), встановленої на день настання страхового випадку. Якщо працівник працює на умовах неповного робочого часу (займає частину штатної одиниці), то в розрахунку середньоденної зарплати буде частина ставки (оклад) |
|
Формула розрахунку середньоденної зарплати (ЗПсер): ЗПсер = О х З х 12 : (К - Св), де О — оклад працівника, а якщо він менший за МЗП, то беремо розмір МЗП; |
Формула розрахунку середньоденної зарплати (ЗПсер): ЗПсер = О х З : 30,44, де О — оклад (місячна тарифна ставка); |
Висновки
- Для обчислення відпускних та лікарняних застосовують схожі принципи розрахунку середньоденної зарплати, але нормативна база кардинально відрізняється.
- При розрахунку відпускних керуємось Порядком № 100, а для лікарняних — Порядком № 1266.
- Неправильне включення або невключення виплат у розрахунок може призвести до порушень законодавства.
у Facebook
у Viber
у Telegram
