2137 0

Отчетность по ЕСВ: заполняем вместе

18.02.11

Приближаются сроки подачи работодателями первого в 2011 году отчета по единому социальному взносу. В связи с этим рассмотрим особенности составления и порядок подачи этой отчетности в органы Пенсионного фонда.

Использованные документы

Закон № 2464 — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-V.

Порядок № 22-2 — Порядок формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления ПФУ от 08.10.2010 г. № 22-2.

Порядок № 26-1 — Порядок формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленных взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование органам Пенсионного фонда Украины, утвержденный постановлением правления ПФУ от 05.11.2009 г. № 26-1.

Инструкция № 5 — Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5.

Перечень № 1170 — Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170.

Инструкция № 21-5 — Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная постановлением правления ПФУ от 27.09.2010 г. № 21-5.

Как известно, с 1 января 2011 года в соответствии с Законом № 2464 вместо четырех платежей (в Пенсионный фонд (далее — ПФУ), Фонд социального страхования на случай безработицы, Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности и Фонд социального страхования от несчастного случая) вводится один — единый социальный взнос (далее — ЕСВ).

В связи с этим и отчетность установлена единая. Отметим, что во исполнение требований ст. 6 Закона № 2464 разработан Порядок № 22-2, который устанавливает порядок, сроки подачи отчета о суммах начисленной заработной платы (денежного обеспечения, дохода) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса в органы ПФУ и его форму.

Порядок № 22-2 вступил в силу с 1 января 2011 года. Именно с этой даты утрачивает силу Порядок № 26-1, согласно которому подавалась пенсионная отчетность до 1 января 2011 года. Сразу же успокоим читателей: кардинальных изменений в заполнении отчета не произошло, формы очень напоминают предыдущие, предусмотренные Порядком № 26-1.

Порядком № 22-2, как и ранее, предусмотрены отчеты по форме согласно приложениям 4, 5, 6, которые подаются страхователями в зависимости от их категории.

Для большинства работодателей представляет интерес приложение 4 к Порядку № 22-2. Поэтому на заполнении именно этой формы остановимся подробнее.

 

Сроки и форма подачи

Начиная с отчета за январь 2011 года обычные работодатели-страхователи, у которых работают лица по трудовому договору (контракту) или по договору гражданско-правового характера, ежемесячно обязаны подавать в органы ПФУ Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (приложение 4 к Порядку № 22-2).

Отчет по новой форме (приложение 4) необходимо подавать не позднее 20 числа месяца, следующего за базовым отчетным периодом (п. 3.1 Порядка № 22-2). В случае если последний день срока подачи отчета приходится на выходной, праздничный либо другой нерабочий день, то последним днем срока считается первый после него рабочий день (п. 2.15 Порядка № 22-2).Следовательно, последним днем подачи отчета за январь 2011 года является 21 февраля 2011 года, поскольку последний день срока подачи отчета (20.02.2011 г.) приходится на выходной день.

Обратим внимание, что руководитель органа ПФУ с целью рационального перераспределения нагрузки в течение периода отчетности может инициировать разработку и утверждение рекомендованного графика подачи отчета для страхователей. Об этом уведомляется страхователь не позднее чем за 10 дней до рекомендованной даты подачи отчета (п. 2.16 Порядка № 22-2).

Следует отметить, что отчет в органы ПФУ подается лично физическим лицом, страхователем или ответственным лицом физического лица либо страхователя (п. 2.1 Порядка № 22-2).

В соответствии с п. 2.2 Порядка № 22-2 отчет подается одним из способов:

в электронной форме с использованием электронной цифровой подписи через центр обработки электронных отчетов согласно Порядку подачи отчетов в Пенсионный фонд Украины в электронной форме, утвержденному постановлением правления ПФУ от 19.04.2007 г. № 7-7 (в этом случае отчет на бумажных носителях не подается);

на бумажных носителях, заверенных подписью руководителя (страхователя) и скрепленных печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации;

на бумажных носителях, если у страхователя количество застрахованных лиц не более пяти (раньше разрешалось при наличии не более десяти лиц).

Обратите внимание: отчет, присланный по почте, не считается поданным (п. 2.11 Порядка № 22-2).

Также укажем, что в случаях, когда страхователь в отчетном периоде изменяет местонахождение либо место проживания (за пределами территориального обслуживания органа ПФУ, в котором он находился на учете), отчет за этот отчетный период (с первого до последнего календарного числа отчетного периода) подается в орган ПФУ по новому месту взятия на учет (п. 3.5 Порядка № 22-2).

В случае снятия с учета в органах ПФУ страхователь обязан подать отчет за отчетный период до даты снятия с учета и отчеты за предыдущие отчетные периоды, если они не подавались (п. 2.13 Порядка № 22-2).

Важно помнить, что:

— действующим считается последний электронный или бумажный отчет, поданный страхователем до окончания сроков подачи отчетности, определенных Порядком № 22-2 (п. 5.1 Порядка № 22-2);

— в случае самостоятельного выявления недостоверных сведений, которые поданы после окончания отчетного периода и/или накоплены в электронных базах данных персонифицированного учета, страхователь подает в орган ПФУ необходимые корректирующие или отменяющие документы, касающиеся выявленных недостоверных сведений о застрахованном лице, вместе с пояснительной запиской об изменении сведений (п. 5.2 Порядка № 22-2);

— если отчет подан ошибочно не за отчетный период, а за предыдущий период, страхователь должен подать два отчета: первый отчет — за предыдущий период, а второй — за текущий период(п. 5.3 Порядка № 22-2).

 

Структура отчета

Таким образом, приложение 4 к Порядку № 22-2 является самой распространенной формой отчета для страхователей.

Данное приложение состоит из девяти таблиц.

Для наглядности и удобства читателей обобщим и приведем информацию о том, кто подает таблицы и в каких случаях.

 

Номер таблицы приложения 4

Наименования таблиц приложения 4

Кто подает

Необходимость подачи таблицы при отсутствии данных для заполнения (на титульном листе приложения 4 напротив таблицы, которую не подают, ставят прочерк)

1

2

3

4

1

Начисление единого взноса

Страхователи, использующие труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам*

Прямой разрешительной нормы, предписывающей не подавать при отсутствии данных для заполнения, в Порядке № 22-2 нет. Однако согласно разъяснениям, предоставленным специалистами ПФУ, юридические лица, которые не используют труд наемных работников, отчет по форме приложения 4 к Порядку № 22-2 не подают, поскольку не имеют статуса страхователя

2

Начисление единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование за некоторые категории застрахованных лиц

Районные (городские) управления труда и социальной защиты населения (за некоторые категории застрахованных лиц и родителей — воспитателей детских домов семейного типа, приемных родителей, если они получают денежное обеспечение в соответствии с законодательством, и т. д.)

3

Начисление единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование за лиц, проходящих срочную военную службу

Страхователи (за лиц, проходящих срочную военную службу в Вооруженных Силах Украины, других, созданных в соответствии с законом, воинских формированиях, Службе безопасности Украины, органах Министерства внутренних дел Украины и службу в органах и подразделениях гражданской защиты)

4

Начисление единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование на суммы денежного обеспечения

Страхователи (за лиц из числа военнослужащих (кроме военнослужащих срочной и альтернативной службы), лиц рядового и начальствующего состава)

 

5

Трудовые отношения застрахованных лиц

Страхователи (для регистрации застрахованных лиц в реестре застрахованных лиц)

Подается,если в течение отчетного периода:
— был заключен или расторгнут трудовой договор (гражданско-правовой договор*);
— произошли изменения в Ф. И. О. или в номере учетной карточки застрахованного лица.
Не подается, если в течение отчетного месяца:
— не было фактов заключения (расторжения) трудовых соглашений (гражданско-правовых договоров);
— не изменялись фамилия, имя, отчество и данные учетной карточки застрахованного лица (п. 4.8 Порядка № 22-2)

6

Сведения о начислении заработной платы (дохода) застрахованным лицам

Страхователи (формируют в разрезе каждого застрахованного лица с учетом кодов категорий застрахованных лиц, определенных в приложении 2 к Порядку № 22-2)

Прямой разрешительной нормы, предписывающей не подавать при отсутствии данных для заполнения, в Порядке № 22-2 нет. Однако согласно разъяснениям специалистов ПФУ юридические лица, которые не используют труд наемных работников, отчет по форме приложения 4 к Порядку № 22-2 не подают, поскольку не имеют статуса страхователя

7

Наличие оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством

Страхователи (в случае определения периодов (сроков) трудовой или другой деятельности, которые в соответствии с законами засчитываются при определении права на соответствующую пенсию).
Справочник кодов оснований для учета стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством приведен в приложении 3
к Порядку № 22-2

Если у страхователя отсутствуют рабочие места, работа на которых засчитывается в специальный стаж, таблица не формируется и не подается (п. 4.13 Порядка № 22-2)

8

Сведения о лицах, которые согласно закону получают пособие по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, и лицах из числа неработающих трудоспособных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей, фактически осуществляющих уход за ребенком-инвалидом, а также неработающих трудоспособных лицах, осуществляющих уход за инвалидом I группы или за престарелым, который по заключению медицинского заведения нуждается в постоянном постороннем уходе или достиг 80-летнего возраста, если такие неработающие трудоспособные лица получают пособие или компенсацию в соответствии
с законодательством, и начислении сумм единого взноса за родителей — воспитателей детских домов семейного типа, приемных родителей, если они получают денежное обеспечение в соответствии с законодательством

Районные (городские) управления труда и социальной защиты населения

Прямой разрешительной нормы, предписывающей не подавать при отсутствии данных для заполнения, в Порядке № 22-2 нет

9

Сведения о лицах, проходящих срочную военную службу

Страхователи (за лиц, проходящих срочную военную службу в Вооруженных Силах Украины, других, созданных в соответствии с законом, воинских формированиях, Службе безопасности Украины, органах Министерства внутренних дел Украины и службу в органах и подразделениях гражданской защиты)

* Кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставленные услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации его в качестве предпринимателя.

Как видим, таблицы 1— 4 предназначены для отражения расчета сумм ЕСВ, подлежащих уплате, таблица 5 — для отражения информации о трудовых (гражданско-правовых) отношениях страхователей с физическими лицами, таблицы 6 — 9 — для учета сведений о начислении заработной платы (дохода) застрахованным лицам для системы персонифицированного учета.

 

Общие требования к заполнению отчета

Рассмотрим общие требования, предъявляемые к формированию отчета:

— бумажный отчет заполняется на украинском языке без помарок и исправлений. В случае незаполнения той или иной строки отчета из-за отсутствия операции эта строка прочеркивается (п. 2.4 Порядка № 22-2);

— денежные суммы в таблицах отчета заполняются в гривнях с копейками (п. 2.7 Порядка № 22-2);

— если страхователь осуществляет регистрацию исходной корреспонденции, то на каждом листе отчета указывается регистрационный номер в соответствии с журналом регистрации исходящей документации страхователя (п. 2.8 Порядка № 22-2);

— таблицы отчета заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера (при наличии такой должности у страхователя). Если страхователь является юридическим лицом, таблицы отчета заверяются печатью страхователя. Если страхователь является физическим лицом, таблицы отчета заверяются печатью страхователя при ее наличии (п. 2.9 Порядка № 22-2).

Как уже отмечалось, отчет по форме приложения 4 к Порядку № 22-2 состоит из девяти таблиц.

Первой страницей такого отчета является титульный лист, среди заполняемых реквизитов которого имеется перечень таблиц отчета.

В перечне таблиц отчета напротив названия каждой из таблиц указывается количество листов и количество строк.

Напротив тех таблиц, которые не подаются в органы ПФУ, проставляются прочерки.

В графе «Количество листов» указывается количество листов документов одной таблицы.

В графе «Количество строк» указывается количество заполненных строк на листах документов одной таблицы для таблиц 5 — 9 приложения 4 к Порядку № 22-2.

В графе «Всего» проставляются общее количество листов документов и общий итог строк в этих листах.

Таким образом, хотя отчет состоит из девяти таблиц, обычные страхователи-работодатели заполняют только таблицы 1, 6 и таблицы 5, 7 (в случае необходимости). Заметим, что порядок заполнения таблиц 5 и 7 не претерпел существенных изменений. Для отражения персонифицированных сведений о застрахованных лицах в реестре застрахованных лиц, который будет вести ПФУ, предназначены таблицы 5, 6 и 7. Особенности заполнения этих таблиц аналогичны действующей в 2010 году персонифицированной отчетности по пенсионным взносам. Новая таблица 5 дополнена одной графой, носящей формальный характер, о застрахованном лице, в частности: графа 6. «Гражданин Украины/или нет». Кроме того, графа 9 этой таблицы получила название «Трудовые отношения/соглашения ГПХ». Таблица 7 приложения 4 к Порядку № 22-2 полностью дублирует форму таблицы 7 приложения 4 к Порядку № 26-1.

А вот заполнение таблиц 1 и 6 имеет определенные особенности. Например, теперь в общей таблице 6 «Сведения о начислении заработной платы (дохода) застрахованным лицам» объединены таблицы 6 и 7, применявшиеся ранее. В этой таблице будут отражаться все сведения в разрезе каждого застрахованного лица о суммах начисленной ему в отчетном месяце заработной плате (дохода). О новых правилах заполнения именно этих таблиц и пойдет речь дальше.

 

Особенности заполнения таблицы 1 приложения 4

Для удобства нюансы заполнения таблицы 1 и приложения к таблице 1 приложения 4 для удобства приведем в табличной форме (см. также с. 42 — 45).

 

№ строки таблицы 1

Особенности заполнения строки

1

2

1
(1.1 — 1.4.1)

В строках указываются суммы начисленной в отчетном месяце заработной платы, вознаграждений за выполненную работу (предоставленные услуги) по гражданско-правовым договорам и суммы больничных без ограничения максимальной величиной дохода, с которого взимается ЕСВ.
Напомним, что фонд оплаты труда, других поощрительных и компенсационных выплат определяется Инструкцией № 5.
Не подлежат отражению выплаты, указанные в Перечне № 1170 // см. «ОТ», 2011, № 1, с. 9

2
(2.1 — 2.3)

В строках указываются суммы заработной платы, вознаграждений за выполненную работу (предоставленные услуги) по гражданско-правовым договорам и суммы больничных, начисленные в отчетном месяце с учетом максимальной величины дохода, с которого взимается ЕСВ.

В 2011 году размер максимальной величины дохода, с которого взимается ЕСВ, составляет: в январе — марте — 14115 грн., в апреле — сентябре — 14400 грн., в октябре — ноябре — 14775 грн., в декабре — 15060 грн.
Обратите внимание: при определении максимальной величины базы начисления ЕСВ выплаты учитываются в такой последовательности (п.п. 4.3.2 Инструкции № 21-5):
1) сумма начисленной заработной платы;
2) сумма вознаграждений по договорам гражданско-правового характера;
3) сумма пособия по временной нетрудоспособности.
Кроме того, в строке 2.3, на наш взгляд, следует отражать общую сумму оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, и пособий, выплачиваемых за счет средств фондов социального страхования, с учетом максимальной базы начисления ЕСВ. Аргументировать такую позицию можно тем, что, хотя из названия строки это не следует, однако другой строки в таблице 1 приложения 4 для отражения таких сумм (оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности) не предусмотрено

3
(3.1 — 3.3)

В строках отражается общая сумма начисленного в отчетном месяце ЕСВ. В строках 3.1 — 3.2 приводится расшифровка сумм начисленного ЕСВ в разрезе видов выплат, начислявшихся в отчетном месяце (зарплата, вознаграждение по гражданско-правовым договорам, больничные). В строках 3.1.1 — 3.1.6 расшифровываются суммы ЕСВ, начисленного на зарплату в зависимости от категории работодателей и застрахованных лиц

4
(4.1 — 4.1.3)

В строках указывается общая сумма начисленной работникам заработной платы с учетом максимальной величины базы начисления ЕСВ. Напомним, что строку 4.1.3 заполняют работодатели, использующие труд лиц, работающих на должностях, работа на которых засчитывается в стаж, дающий право на получение пенсии в соответствии с законами Украины «О государственной службе» от 16.12.93 г. № 3723-XII, «О прокуратуре» от 05.11.91 г. № 1789-XII, «О государственной поддержке средств массовой информации и социальной защите журналистов» от 23.09.97 г. № 540/97-ВР, «О научной и научно-технической деятельности» от 13.12.91 г. № 1977-XII, «О статусе народного депутата Украины» от 17.11.92 г. № 2790-XII, «О Национальном банке Украины» от 20.05.99 г. № 679-XIV, «О службе в органах местного самоуправления» от 07.06.2001 г. № 2493-III, Таможенным кодексом Украины от 11.07.2002 г. № 92-IV, Положением о помощнике-консультанте народного депутата Украины, утвержденным постановлением Верховной Рады Украины от 13.10.95 г. № 379/95-ВР

4.2

В строке указывается общая сумма начисленных в отчетном месяце вознаграждений за выполненные работы (предоставленные услуги) по гражданско-правовым договорам в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ

4.3

В строке, по аналогии с заполнением строки 2.3, следует отражать общую сумму оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, которая осуществляется за счет средств работодателя, и пособий, выплачиваемых за счет средств фондов социального страхования, с учетом максимальной базы начисления ЕСВ

5
(5.1 — 5.5)

В строках указывается общая сумма удержанного с доходов застрахованных лиц ЕСВ. Приводится расшифровка сумм ЕСВ в разрезе ставок

6
(6.1, 6.2, 6.3)

Строка заполняется, если в отчетном месяце страхователь самостоятельно обнаружил занижение сумм ЕСВ в предыдущих отчетных периодах. В строке 6.1 отражается сумма доначисленного в результате исправления ошибки ЕСВ, кроме ЕСВ, доначисленного за предыдущие отчетные периоды в результате увеличения класса профессионального риска производства, который отражается в строке 6.2.
В строках 6.1.1 — 6.1.8 указываются суммы доначисленного ЕСВ в разрезе ставок в части начислений. Сумма доудержанного ЕСВ указывается в строке 6.3. В строках 6.3.1 — 6.3.5 отражаются суммы доудержанного ЕСВ в разрезе ставок в части удержаний.
В строке 6.2 самостоятельно исчисленную сумму в результате пересчета (разница между начисленной суммой ЕСВ по размеру, установленному ранее, и начисленной суммой ЕСВ по установленному размеру за указанный период) страхователь отражает за отчетный период, в котором им получено уведомление ПФУ

6.4

Строка заполняется страхователем, если он самостоятельно обнаружил занижение базы начисления ЕСВ в предыдущих отчетных периодах. Это касается суммы выплат, которые ошибочно не были включены в базу для начисления ЕСВ, с указанием содержания такой ошибки.
В строке «Содержание ошибки» указывается период, в котором выявлена ошибка, и вид выплаты, на которую своевременно не начислен ЕСВ. При наличии нескольких ошибок описывается каждая из них.
При этом указанная строка не используется, если начисление заработной платы осуществляется за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, поскольку такие суммы включаются в заработную плату того месяца, в котором были осуществлены их начисления (п. 4.3.3 Инструкции № 21-5)

7
(7.1, 7.2, 7.3)

Строка заполняется, если в отчетном месяце страхователь самостоятельно выявил завышение сумм ЕСВ в предыдущих отчетных периодах.
В строке 7.1 указывается сумма ЕСВ, на которую уменьшается начисленная сумма ЕСВ в результате исправления ошибки, кроме суммы ЕСВ, на которую следует уменьшить начисление в связи с уменьшением класса профессионального риска производства, отражаемой в строке 7.2.
В строках 7.1.1 — 7.1.8 указываются суммы ЕСВ, на которые должно быть уменьшено начисление в разрезе ставок. Сумма ЕСВ, на которую уменьшаются удержания, указывается в строке 7.3.
В строках 7.3.1 — 7.3.5 отражаются суммы ЕСВ, на которые должно быть уменьшено удержание, в разрезе ставок

7.4

Заполняется страхователем, если он самостоятельно выявил завышение базы начисления ЕСВ в предыдущих отчетных периодах (выплаты ошибочно включены в базу для начисления ЕСВ). Также следует указать содержание ошибки, повлекшей завышение сумм ЕСВ в предыдущих отчетных периодах, при наличии нескольких ошибок описывается каждая из них

8

В строке указывается общая сумма начисленного и удержанного ЕСВ, подлежащая уплате за отчетный месяц, с учетом доначислений и уменьшений в результате исправления ошибок. В строках 8.1 — 8.13 приводится расшифровка сумм ЕСВ в разрезе ставок

Приложение к таблице 1

Показатель

Что следует отражать

1

2

Сумма задолженности по выплате заработной платы на начало отчетного периода

Суммы просроченной задолженности по выплате заработной платы, срок выплаты которой наступил до 1 числа отчетного месяца (своевременно не выплаченная работникам зарплата на 1 число отчетного месяца). Страхователи, которые своевременно рассчитались с работниками по зарплате, эту строку прочеркивают

Сумма задолженности по выплате заработной платы на конец отчетного периода

Суммы задолженности по выплате зарплаты с учетом невыплаченных сумм заработной платы, срок выплаты которых наступил в отчетном месяце. В этих показателях учитывается задолженность по оплате первых пяти дней временной нетрудоспособности. Задолженность по выплате пособия по временной нетрудоспособности и других видов выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, депонируемая заработная плата в указанные показатели не включаются

Сальдо расчетов счета 65 «Расчеты по страхованию» на начало отчетного периода (Дт, Кт, в том числе по видам задолженности)

Заполняются согласно данным бухгалтерского учета

Сальдо расчетов счета 65 «Расчеты по страхованию» на конец отчетного периода (Дт, Кт, в том числе по видам задолженности)

Выплачено заработной платы всего, в т. ч. в натуральной форме, в т. ч.: выплачено в отчетном периоде заработной платы и других выплат и вознаграждений, связанных с отношениями трудового найма, начисленных за период до 01.01.2011,
в т. ч.: выплачено в отчетном периоде заработной платы и других выплат и вознаграждений, связанных с отношениями трудового найма, начисленных за период до 01.01.2004

Суммы выплаченной заработной платы в отчетном месяце. В том числе отдельно страхователи указывают сумму зарплаты, выплаченной в натуральной форме, сумму зарплаты, начисленной за период с 01.01.2004 г. до 01.01.2011 г., и сумму зарплаты, начисленной до 01.01.2004 г., которые выплачены в отчетном месяце.
Следует указать сумму выплаченной заработной платы в отчетном месяце (без применения коэффициента для приведения ее к начисленной). К натуральной форме оплаты труда относится: выдача продукции как собственного производства, так и полученной по бартеру; расчеты с коммунальными предприятиями с целью погашения задолженности работников по квартирной плате, коммунальным и другим услугам; выплата товарами широкого потребления через специальные магазины и т. п.

1. Подлежат уплате начисленные за период до 01.01.2011:
1.1. Страховые взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины;
1.2. Страховые взносы в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности;
1.3. Страховые взносы в Фонд социального страхования на случай безработицы

Оставшиеся суммы задолженности перед фондами социального страхования по страховым взносам. Указываются суммы такой задолженности, которые подлежат уплате отдельно на счета соответствующих фондов. Страхователи, которые не имеют такой задолженности, эту строку прочеркивают

2. Подлежит уплате сбор на обязательное государственное пенсионное страхование, начисленного за период до 01.01.2004

Суммы задолженности по расчетам с ПФУ (на 01.01.2004 г.). Страхователи, которые не имеют такой задолженности, эту строку прочеркивают

3. Исправление ошибок, допущенных при начислении взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование за период до 01.01.2011

Суммы исправленных ошибок, самостоятельно выявленных страхователями, которые были допущены при начислении пенсионных взносов до 01.01.2011 г. Также страхователь обязан отметить, влечет ли исправление ошибки необходимость изменений в персонифицированном учете застрахованных лиц и указать содержание ошибки. Страхователи, которые не имеют таких ошибок, эту строку прочеркивают

4. Установленные сроки выплаты заработной платы

Указываются сроки выплаты заработной платы, установленные в коллективном договоре или нормативном акте работодателя, согласованном с выборным органом первичной профсоюзной организации (а при отсутствии таких органов — с представителями, избранными и уполномоченными трудовым коллективом). То есть указываются даты получения заработной платы за первую и вторую половину месяца

 

Особенности заполнения таблицы 6 приложения 4

Нюансы заполнения таблицы 6 приложения 4 «Сведения о начислении заработной платы (дохода) застрахованным лицам» также рассмотрим в табличной форме.

 

Графы

Что следует отражать

1

2

1, 2, 3

Идентификационный код ЕДРПОУ/идентификационный номер страхователя и отчетный период, за который подается

4

Отметка «Х» вносится в клеточку:
«начальная», если за соответствующий отчетный период таблица подается впервые;
«отменяющая», если необходимо полностью отменить сведения ранее поданного отчета, в котором была допущена ошибка в:

Ф. И. О. застрахованного лица;

указании гражданства;
коде страхователя;
номере учетной карточки застрахованного лица (номер ЗЛ);
серии и номере свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании;

паспортных данных;

серии и номере документа, удостоверяющего лицо, которое не является гражданином Украины, но работает на территории Украины и не имеет идентификационного номера (указываются серия и номер документа, удостоверяющего личность);

 

коде категории ЗЛ;

коде основания для исчисления стажа отдельным категориям лиц в соответствии с законодательством (специальный стаж).

Обратите внимание: изменения в суммах начисленной заработной платы или дохода и в связи с этим начисленных сумм ЕСВ за отчетный месяц при формировании и подаче отменяющих документов не допускаются (п. 5.8 Порядка № 22-2)

5, 6, 7

№ записи; гражданство и пол застрахованного лица

8

Номер персональной учетной карточки застрахованного лица, соответствующий идентификационному номеру физического лица согласно ГРФЛ. Для застрахованных лиц, которые по религиозным убеждениям отказались от идентификационного номера, о чем имеют соответствующую отметку в паспорте, указываются данные свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании: серия и номер (NNN XXXXXX — три буквы, пробел, шесть цифр); если у такого застрахованного лица нет свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании, производится регистрация по паспортным данным, указываются: серия и номер (БКNNXXXXXX — «БК» — константа, указывающая на регистрацию по паспортным данным; «NN» — две украинских буквы серии паспорта (верхний регистр); «XXXXXX» — шесть цифр номера паспорта (с ведущими нулями). Для лиц, которые не являются гражданами Украины, но работают на территории Украины и не имеют идентификационного номера, указываются серия и номер документа, удостоверяющего личность

9

Коды категории застрахованных лиц в соответствии с Таблицей соответствия кодов категории застрахованного лица и кодов базы начисления и размеров ставок единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (приложение 2 к Порядку № 22-2)

10

Код типа начислений (1 — 5). Заполняется только в случае, если в текущем месяце застрахованному лицу были начислены выплаты, предусмотренные перечнем кодов типа начислений:
1 — сумма заработной платы (дохода) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, а также за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда — средняя заработная плата за вынужденный прогул;
2 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно доначислена сумма ЕСВ;
3 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую страхователем самостоятельно уменьшена излишне начисленная сумма ЕСВ;
4 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми осуществляется начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую при проверке органом ПФУ доначислена сумма ЕСВ;
5 — сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую при проверке органом ПФУ уменьшена излишне начисленная сумма ЕСВ

11

Месяц и год, за который начислен доход (первые две цифры — это месяц, следующие четыре цифры — год). В этой графе, кроме сумм с кодами начислений 1, 2, 3, 4, 5, также следует отражать суммы выплат за дни временной нетрудоспособности и дни отпуска застрахованного лица в случае, когда такие выплаты приходятся на указанный месяц. В других случаях поле не заполняется

12

Ф. И. О. застрахованного лица в соответствии с украиноязычной страницей паспорта застрахованного лица

13

Суммы зарплаты, вознаграждений за выполненные работы (предоставленные услуги), больничные без ограничения максимальной величиной базы начисления ЕСВ. Графа формируется отдельно в отношении каждого застрахованного лица с учетом следующей очередности отражения выплат,при условии их начисления этому лицу в одном отчетном периоде:
1) сумма начисленной заработной платы;
2) сумма вознаграждения по гражданско-правовым договорам (кроме гражданско-правового договора, заключенного с физическим лицом — предпринимателем, если выполняемые работы (предоставляемые услуги) соответствуют видам деятельности, указанным в свидетельстве о государственной регистрации его в качестве предпринимателя);
3) сумма больничных.
Суммы отпускных и суммы выплат, начисленные за дни временной нетрудоспособности отражаются в поле соответствующего месяца только в сумме, которая приходится на такой месяц. Суммы, приходящиеся на дни отпуска следующих месяцев, включаются в поле следующих месяцев и отражаются в следующих за первой строкой строках.
На одно застрахованное лицо допускается несколько записей, если в течение одного отчетного периода:
— застрахованному лицу были осуществлены начисления выплат, в которых отличаются базы начисления ЕСВ и размеры ставок ЕСВ;
— начисления осуществлялись за будущие (отпускные) и прошлые (больничные и начисление сумм заработной платы (дохода) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, а также за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда — средняя заработная плата за вынужденный прогул) периоды

14

Суммы зарплаты, вознаграждений за выполненные работы (предоставленные услуги), больничные в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ. При этом эта графа формируется исключительно с учетом указанной выше очередности выплат. Заметим, что в такой же очередности учитываются выплаты при определении максимальной величины базы начисления ЕСВ.
Сведения в отношении застрахованных лиц, работающих в сельском хозяйстве, занятых на сезонных работах, выполняющих работы (предоставляющих услуги) по гражданско-правовым договорам, творческих работников (архитекторов, художников, артистов, музыкантов, композиторов, критиков, искусствоведов, писателей, кинематографистов) и других лиц, получающих заработную плату (доход) за выполненную работу (предоставленные услуги), срок выполнения которых превышает календарный месяц, отражаются в отчете за месяц, в котором произведено такое начисление заработной платы (дохода), в отдельных строках в разрезе каждого месяца и года, за который проведено начисление заработной платы (дохода). В таком же порядке формируются сведения в отношении лиц, которым начислена заработная плата (доход) за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда, — средняя заработная плата за время вынужденного прогула.

 

Ежемесячные суммы начисленной застрахованному лицу заработной платы согласно Закону Украины «О научной и научно-технической деятельности» от 13.12.91 г. № 1977-XII отражаются отдельными записями (строками) с указанием признака наличия основания для исчисления специального стажа. Сведения о заработной плате или вознаграждении этому же застрахованному лицу за работу, которая не относится к научно-технической, отражаются в другой строке

15

Сумма ЕСВ, удержанного из зарплаты (дохода) застрахованного лица

16

Данные о наличии трудовой книжки застрахованного лица у страхователя-работодателя (отметка «1» — есть, «0» — нет)

17

Данные о наличии у застрахованного лица спецстажа (отметка «1» — есть, «0» — нет)

 

ПРИМЕР ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ

Рассмотрим порядок заполнения отчетности на числовом примере. Данные для заполнения отчета за январь 2011 года приведем в таблице.

Ф. И. О. работников, идентификационный номер

Зарплата

Больничные

Отпускные

Вознаграждение по договорам ГПХ

Сумма начисленного ЕСВ

Сумма удержанного ЕСВ

37,26 %

33,2 %

34,7 %

3,6 %

2 %

2,6 %

Авасин С. С.
2541235541

810,00

990,00

Х

Х

Х

64.80

Бодрюков А. О.
2137785694

2200,00

79,20

Васильчук Д. А.
2685469273

2000,00

72,00

Григорян Н. П.
2369584721

2080,00

74,88

Руденюк М. А.
2456395763

600,00

15,60

Савельева Ю. В.
2369523674

640,00

390,00

23,04

7,80

Яхненко И. И.
2442274136

2600,00

93,60

Итого

10330,00

390,00

990,00

600,00

4217,83

129,48

208,20

407,52

7,80

15,60

Дополнительные данные, необходимые для составления отчета:

— Авасин С. С. в период с 11.01.2010 г. по 25.01.2011 г. находился в ежегодном отпуске. Сумма отпускных составила 990 грн.;

— Бодрюков А. О. принят на работу с 10.01.2011 г. по трудовому договору;

— с Руденюк М. А. заключен договор ГПХ (с 11.01.2011 г. по 14.01.2011 г.), сумма вознаграждения составляет 600 грн. Акт выполненных работ подписан 14.01.2011 г.;

— Савельева Ю. В. болела в период с 30.12.2010 г. по 10.01.2011 г., о чем свидетельствует листок нетрудоспособности. Сумма больничных составила 390 грн., из них сумма оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет средств предприятия — 130,00 грн. (за два рабочих дня — 30.12, 31.12), сумма пособия по временной нетрудоспособности — 260,00 грн. (за четыре рабочих дня — 04.01, 05.01, 06.01, 10.01).

В соответствии с положениями коллективного договора, заключенного на предприятии, установлено:

— заработная плата на предприятии выплачивается два раза в месяц — 7 и 22 числа. Если день выплаты заработной платы совпадает с выходным, праздничным или нерабочим днем, заработная плата выплачивается накануне;

— размер заработной платы за первую половину месяца составляет 50 % от оклада;

— при расчете суммы аванса необходимо учитывать фактическую занятость работника.

На 01.01.2011 г. предприятие не имеет задолженности по взносам в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности, Фонд социального страхования на случай безработицы, Фонд социального страхования от несчастных случаев, начисленным в период до 01.01.2011 г.

Взносы в указанные фонды социального страхования, а также налог с доходов физических лиц из заработной платы за декабрь 2010 года был перечислен предприятием 31.12.2010 г.

Заработная плата за декабрь 2010 года была выплачена согласно положениям коллективного договора 6 января 2011 года в сумме 5300 грн.

Общая сумма дохода, выплаченного работникам в январе 2011 года, составила 11317,74 грн.

Общая сумма ЕСВ, уплаченного в бюджет с дохода, выплаченного работникам за январь 2011 года (в том числе с аванса за январь 2011 года), составила 2235,60 грн.

Текущая задолженность по уплате ЕСВ на конец января 2011 года составляет: (4217,83 + 129,48 + 208,20 + 407,52 + 7,80 + + 15,60) - 2235,60 = 2750,83 грн.

Класс профессионального риска производства — 23. Ставка ЕСВ в части начислений — 37,26 %.

Итак, приступим к заполнению отчетности. В предлагаемом варианте примера необходимо будет заполнить следующие формы:

— титульный лист приложения 4;

— таблицу 1 «Начисление единого взноса»;

— таблицу 5 «Трудовые отношения застрахованных лиц»;

— таблицу 6 «Сведения о начислении заработка (дохода) застрахованным лицам».

 

46198.GIF

 

 

46199.GIF

46200.GIF

46201.GIF

 

 

46202.GIF

 

 

46203.GIF

 

 

46204.GIF

 



Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
загрузка...
Коментарі (0)