Інформація по темі "" | Публікації по тегу
19.07.21
895 0
Друкувати
Обране

Додаткова база ЄСВ у Д1: лікарняні та декретні нюанси

Виконувати правило про сплату ЄСВ з МЗП зобов'язані усі роботодавці щодо основних працівників без інвалідності. При цьому якщо МЗП вища за фактичну базу нарахування ЄСВ, слід розрахувати додаткову базу та донарахувати ЄСВ. Як правильно це зробити під час нарахування лікарняних та декретних, розповімо у цій статті.

Головні аспекти

У Д1 додаткову базу нарахування (різницю) показуємо в окремому рядку.

При цьому в графі 08 проставляємо код КЗО:

• «1» — якщо у звітному місяці працівнику нараховували зарплату;

• «29» — якщо у звітному місяці є тільки лікарняні або в поточному звітному періоді відображаємо доплату до мінімального страхового внеску за минулий період, яка пов’язана з лікарняними, нарахованими в поточному звітному періоді за минулі звітні періоди;

• «42» — якщо у звітному місяці є тільки декретні або в поточному звітному періоді відображаємо доплату до мінімального страхового внеску, яка пов’язана з декретними, нарахованими в минулому звітному періоді за поточний звітний період (або у поточному звітному періоді за минулий).

У графі 09 проставляємо:

• КТН «13» — якщо відображаємо доплату в поточному місяці за поточний місяць (у графі 08 код категорії «1», «29», «42») або в поточному місяці за попередній місяць (місяці) у зв’язку з нарахуванням лікарняних/декретних (у графі 08 код категорії «29», «42»);

• КТН «14» — якщо відображаємо доплату в поточному звітному періоді за попередній звітний період, яка виникла у зв’язку з перерахунком відпускних при звільненні;

• КТН «2» — якщо виправляємо помилку: в минулих звітних періодах не нараховували або не відобразили доплату;

• КТН «3» — якщо виправляємо помилку: в минулих звітних періодах завищили або помилково відобразили доплату.

У графі 10 вказуємо місяць та рік, за який визначаємо додаткову базу нарахування ЄСВ.

У графі 18 відображаємо безпосередньо суму нарахованої додаткової бази.

У графі 20 зазначаємо суму ЄСВ (22 %), нарахованого на додаткову базу.

У графі 21 проставляємо позначку «1» (так). Адже, вимога про сплату ЄСВ з МЗП виконується тільки щодо основних працівників.

Особливості для лікарняних та декретних

Лікарняні. Для цілей порівняння з МЗП лікарняні слід відносити до місяців, за які вони нараховані. Якщо з урахуванням суми лікарняних фактична база нарахування ЄСВ за відповідний місяць виявилася нижчою за МЗП, розраховуємо різницю між цими величинами й нараховуємо на неї ЄСВ.

Майте на увазі: якщо місяць закінчується, а працівник не надав лікарняний (запізнілий чи перехідний лікарняний), то в місяці початку хвороби нараховуємо ЄСВ на фактичну базу нарахування ЄСВ. Вимогу про ЄСВ з МЗП не застосовуємо.

Після отримання листка непрацездатності для цілей порівняння з МЗП лікарняні відносимо до місяців, за які вони нараховані. Якщо після такого розподілу у місяцях, на які припала тимчасова непрацездатність, база нарахування ЄСВ менша за МЗП, на кожну таку окрему різницю між базою нарахування та МЗП донараховуємо ЄСВ.

Декретні. Для цілей порівняння з МЗП суми допомоги по вагітності та пологах також слід відносити до місяців, за які вони нараховані.

Якщо в якомусь місяці фактична база нарахування ЄСВ виявиться нижчою за МЗП, на різницю між цими двома величинами донараховуйте ЄСВ.

Порівняльні розрахунки робимо місяць у місяць.

Наперед донарахування ЄСВ не проводимо. Пояснюється це тим, що чинне законодавство не зобов’язує наперед нараховувати ЄСВ на додаткову базу у майбутніх місяцях.

Тому у місяці безпосереднього нарахування декретних ЄСВ за майбутні місяці нараховуємо на фактичну базу.

Далі на прикладах розглянемо, як відображати додаткову базу в Д1.

Приклад 1 (лікарняні). Працівник (основне місце роботи, без інвалідності) хворів з 20 по 31 травня 2021 року (12 к. дн.). Лікарняні нараховані в червні 2021 року у розмірі 1955,73 грн (ЄСВ 430,26 грн). За 10 р. дн. травня працівнику нарахована зарплата у розмірі 3333,33 грн (ЄСВ 733,33 грн). За червень йому нараховано зарплату в розмірі 6000,00 грн (ЄСВ — 1320 грн).

Для наочності вихідні дані щодо нарахованої зарплати та лікарняних зведемо в таблицю.

Нарахована зарплата та лікарняні

Місяць 2021 року

Кількість к. дн.

Сума зарплати, грн

Сума лікарняних, грн

ЄСВфакт, грн

Додаткова база, грн

ЄСВ на додаткову базу, грн

Травень

31

3333,33

733,33

Червень

30

6000,00

1955,73

1750,26

710,94травень

156,41травень

Як бачимо, у травні 2021 року фактична база нарахування ЄСВ менше МЗП (3333,33

А ось у червні з’ясовуємо, чи є необхідність у нарахуванні додаткової бази за травень.

Загальна база нарахування за травень з урахуванням лікарняних складає:

3333,33 + 1955,73 = 5289,06 грн.

Це менше МЗП (5289,06

6000 - 5289,06 = 710,94 грн.

У Д1 за червень 2021 року заповнюємо на працівника 3 рядки (див. рис. 1).

завантажити файл

Рис. 1. Лікарняні та додаткова база у Д1

Приклад 2 (декретні). Працівниці (основне місце роботи, без інвалідності) нарахована допомога по вагітності та пологах у березні 2021 року в сумі 24948 грн (за 126 днів). Декретна відпустка оформлена з 26.03.2021 р.

Нарахована допомога по вагітності та пологах

Місяць 2021 року

Кількість к. дн.

Сума декретних, грн

ЄСВфакт, грн

Додаткова база, грн

ЄСВ на додаткову базу, грн

Березень

6

1188,00

261,36

Квітень

30

5940,00

1306,80

60,00

13,20

Травень

31

6138,00

1350,36

Червень

30

5940,00

1306,80

60,00

13,20

Липень

29

5742,00

1263,24

Разом

126

24948,00

5488,56

У даному випадку вся сума нарахованої допомоги по вагітності та пологах була відображена у об’єднаному звіті за 1 квартал 2021 року.

За квітень та червень 2021 року нарахована сума допомоги виявилася меншою за МЗП на 60 грн (6000 - 5940). Тому за ці місяці донараховуємо ЄСВ у сумі 13,20 грн (60,00 х 22 %) (див. рис. 2). У липні 2021 року також доведеться нараховувати додаткову базу. Адже цього місяця матуся, найімовірніше, оформить «доглядову» відпустку. Як наслідок — іншого доходу не буде і сума зарплати буде менше МЗП. Але це справа вже 3 кварталу.

Рис. 2. Декретні та додаткова база у Д1

Прикріплені файли

Остапчук Олександр

Бюджетна бухгалтерія, липень, 2021/№ 27

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це



Коментарі
0
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
Для того, щоб роздрукувати текст необхідно авторизуватись або зареєструватись
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники PRO-доступу, «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
60
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×