Інформація по темі "" | Публікації по тегу
08.04.21
263 0
Друкувати
Обране

Додаток 4ДФ: розбираємося на прикладах

З порядком заповнення рядків і граф додатка 4ДФ ви вже ознайомилися. Що ж, час застосувати теорію на практичних ситуаціях. Давайте розглянемо порядок відображення різних доходів, а також податкової соціальної пільги в 4ДФ.


Зарплатні доходи

При відображенні зарплатних доходів у 4ДФ важливо пам’ятати одне правило: якщо виплачуємо зарплату в установлені строки в місяці, що настає за місяцем нарахування, то цю суму відображаємо в 4ДФ за місяць, за який заробітна плата була нарахована.

Приклад 1. Працівникові підприємства (реєстраційний номер облікової картки платника податків (далі — податковий номер) — 2845364536) у березні була нарахована зарплата в розмірі 7850 грн (ПДФО — 1413 грн, ВЗ — 117,75 грн). Зарплата виплачена у квітні в установлені строки.

Приклад заповнення 4ДФ див. на рис. 1.

Рис. 1. Фрагмент розд. I 4ДФ за березень (приклад 1)

А якщо на підприємстві зарплата виплачується несвоєчасно? У цьому випадку відомості про нараховану/виплачену зарплату, а також утриманий/перерахований з неї ПДФО і ВЗ відображайте в 4ДФ за фактом нарахування/виплати.

Одна особа — різні ознаки доходу

У 4ДФ на кожну фізособу заповнюйте стільки рядків, скільки ознак доходу вона має. Ознаки доходів наведені в додатку 2 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» до Порядку № 4.

Приклад 2. Працівникові (податковий номер — 2535648564) в січні 2021 року були нараховані й виплачені:

зарплата в розмірі 8670 грн (ПДФО — 1560,60 грн, ВЗ — 130,05 грн);

нецільова благодійна допомога — 4000 грн.

Нагадаємо, що у 2021 році звільняється від оподаткування ПДФО і ВЗ сума нецільової благодійної допомоги в розмірі 3180 грн (п.п. 170.7.3 ПКУ). З оподатковуваної суми в розмірі 820 грн (4000 - 3180) було утримано ПДФО — 147,60 грн і ВЗ — 12,30 грн;

винагорода за договором підряду в сумі 3500 грн (ПДФО — 630 грн, ВЗ — 52,50 грн).

Дивимося приклад на рис. 2.

Рис. 2. Фрагмент розд. I 4ДФ за січень (приклад 2)

Дохід у негрошовій формі

Суми наданих фізособі доходів у негрошовій формі податковий агент відображає в графах 3а і 3 рядка 06 розд. І 4ДФ з урахуванням натурального коефіцієнта.

Розглянемо порядок відображення негрошового доходу на прикладі.

Приклад 3. Працівник (податковий номер — 2263548695) перебуває у відпустці для догляду за дитиною до 3 років. Але в березні йому був наданий негрошовий подарунок вартістю 5000 грн.

У 2021 році не оподатковують ПДФО і ВЗ негрошові подарунки, вартість яких (їх частина) не перевищує 1500 грн (з розрахунку на місяць) (див. п.п. 165.1.39 ПКУ, ознака доходу — «160»). Якщо вартість негрошового подарунка перевищила неоподатковувану суму, то сума перевищення перетвориться для працівника на додаткове благо (п.п. 164.2.17, п. 164.5, абзац другий п. 174.6 ПКУ, ознака доходу «126»). До бази оподаткування ПДФО такий оподатковуваний подарунок (його частина) ввійде збільшеним на натуральний коефіцієнт (1,219512).

А ось ВЗ утримуємо з «чистої» оподатковуваної частини вартості подарунка (без урахування натурального ПДФО-коефіцієнта). Проте в графах 3а і 3 рядка 06 розд. І 4ДФ такий дохід відображаємо з урахуванням натурального коефіцієнта. Повертаючись до прикладу 3, до бази оподаткування ПДФО ввійде частина вартості подарунка в сумі, яка дорівнює: (5000 - 1500) х ,219512 = 4268,29 грн (ПДФО — 768,29 грн).

До бази оподаткування ВЗ у сумі, яка дорівнює: 5000 - 1500 = 3500 (грн) (ВЗ — 52,50 грн).

Приклад див. на рис. 3.

Рис. 3. Фрагмент розд. I 4ДФ за березень (приклад 3)

Звільнення/прийняття

Приклад 4. Працівник 1 (податковий номер — 2365653145, основне місце роботи) був звільнений 15.03.2021 р. Сума зарплати за березень по дату звільнення — 11400 грн (ПДФО — 2052 грн, ВЗ — 171 грн). З 16.03.2021 р. він був знову прийнятий на те ж підприємство за сумісництвом. Зарплата за березень з дати прийняття — 8850 грн (ПДФО — 1593 грн, ВЗ — 132,75 грн).

Працівник 2 (податковий номер — 2145654564) був прийнятий на роботу з 08.03.2021 р. і 25.03.2021 р. звільнений. У березні йому була нарахована зарплата в розмірі 7800 грн (ПДФО — 1404 грн, ВЗ — 117 грн).

У розд. І 4 ДФ на працівника 1 заповнюємо два рядки з ознакою доходу «101»: у першому зазначаємо зарплату по дату звільнення, у другому — дані про заробіток, починаючи з дати початку роботи за новим трудовим договором. На працівника 2 в цьому випадку заповнюємо один рядок.

Приклад див. на рис. 4.

Рис. 4. Фрагмент розд. I 4ДФ за березень (приклад 4)

Податкова соцпільга

Приклад 5. До зарплати працівника (податковий номер — 2145698778) застосовується ПСП на 2 дітей віком до 18 років у розмірі 2270 грн (п.п. 169.1.2 ПКУ). При цьому граничний розмір доходу, що надає право на таку пільгу, за працівником визначається кратно кількості дітей і дорівнює 6360 грн (див. «Податки & бухоблік», 2021, № 7, с. 7). Зарплата працівника за березень становила 6050 грн.

Після застосування ПСП сума ПДФО становитиме: (6050 - 2270) х 18 : 100 = 680,40 (грн).

ВЗ дорівнює: 6050 х 1,5 : 100 = 90,75 (грн).

Приклад заповнення див. на рис. 5.

Рис. 5. Фрагмент розд. I 4ДФ за березень (приклад 5)

Лікарняні

Приклад 6. Працівниці (податковий номер — 2544663321) у лютому були нараховані лікарняні у зв’язку з доглядом за дитиною в сумі 3945,24 грн. 30.03.2021 р. підприємство перерахувало ПДФО (710,14 грн) і ВЗ (59,18 грн) із суми допомоги з поточного рахунку підприємства, оскільки на цю дату фінансування з ФСС не надійшло. Сума зарплати за фактично відпрацьований час за лютий 2021 року без урахування лікарняних становила 8714 грн (ПДФО — 1568,52 грн, ВЗ — 130,71 грн).

За березень працівниці нарахована зарплата в сумі 12420 грн (ПДФО — 2235,60 грн, ВЗ — 186,30 грн).

Для цілей оподаткування ПКУ відносить лікарняні до зарплати. Отже, за ними повинні працювати ті ж правила відображення в 4ДФ, що й стосовно зарплати (див. приклад 1 вище). Оскільки нараховані в лютому лікарняні не були виплачені в березні, їх у розд. І 4ДФ відображаємо за фактом. У результаті в 4ДФ за лютий підприємство зазначить у графах:

• 3а — загальну суму зарплати і лікарняних (8714 + 3945,24 = 12659,24 (грн));

• 3 — суму своєчасно виплаченої зарплати за лютий (8714 грн), а ось лікарняним тут місця немає;

• 4а — суму ПДФО, утриманого з доходу графи 3а (2278,66 грн);

• 4 — суму ПДФО, сплаченого зі своєчасно виплаченої зарплати (1568,52 грн);

• 5а — суму ВЗ, утриманого з доходу графи 3а (189,89 грн);

• 5 — суму ВЗ, сплаченого зі своєчасно виплаченої зарплати (130,71 грн).

ПДФО і ВЗ із суми неоплачених лікарняних за лютий, які перераховані до бюджету в березні 2021 року, до графи 4 за лютий потрапити не повинні. Адже лікарняні не були виплачені працівникові своєчасно в місяці, що настає за місяцем нарахування. Таким чином, у 4ДФ за березень підприємство відобразить у графах:

• 3а і 3 — суму нарахованої і виплаченої зарплати за березень — 12420 грн;

• 4а — суму ПДФО, утриманого із суми зарплати за березень, — 2235,60 грн;

• 4 — загальну суму ПДФО, сплаченого з березневої зарплати і лікарняних лютого (2235,60 + 710,14 = 2945,74 (грн));

• 5а — суму ВЗ, утриманого з березневої зарплати (186,30 грн);

• 5 — загальну суму ВЗ, сплаченого з березневої зарплати і лікарняних лютого (186,30 + 59,18 = 245,48 (грн)). Приклад заповнення див. на рис. 6 та 7 нижче.

Рис. 6. Фрагмент розд. I 4ДФ за лютий (приклад 6)

Рис. 7. Фрагмент розд. I 4ДФ за березень (приклад 6)

Савченко Олена

Оплата праці, квітень, 2021/№ 7

env_icon Отримуйте новини поштою!

Ми будемо надсилати вам найсвіжіші матеріали кожного тижня

Для цього вкажіть своє ім'я та електронну скриньку

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це



коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн
Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники PRO-доступу, «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.