Товари з нульовим ПДВ: чи відображати в декларації?

Так, бюджетна установа — платник ПДВ повинна обов’язково відображати в декларації з ПДВ* операції, що оподатковуються за нульовою ставкою ПДВ. Причому на необхідність виконання такого обов’язку не впливає навіть той факт, що сума ПДВ за такою ПН дорівнює нулю. Пояснимо, в якому рядку декларації з ПДВ слід відображати такі операції.

* Податкова декларація з податку на додану вартість, затверджена наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21.

Де відображати в декларації з ПДВ?

За загальним правилом у декларації з ПДВ платники мають відображати всі операції з придбання товарів, робіт та послуг, суми ПДВ за якими відносять до складу податкового кредиту.

Залежно від того, за якою саме ставкою оподатковуються відповідні операції (20 %, 7 % чи 14 %), платник ПДВ відображає їх в окремих рядках розд. II декларації з ПДВ. Для цього платник заповнює відповідні ряд. 10.1, 10.2 і 10.3 такої декларації. Ба більше, операції, зазначені в цих рядках, необхідно розшифрувати в додатку Д1 до декларації — Відомості про суми податку на додану вартість, зазначені у податкових накладних / розрахунках коригування до податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, про коригування податкових зобов’язань за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, та про податковий кредит з урахуванням його коригування.

А от у разі придбання товарів, робіт чи послуг без ПДВ та/або за нульовою ставкою платник ПДВ заповнює ряд. 10.4 декларації з ПДВ.

Власне, цей рядок призначений для відображення інформації про придбання товарів, робіт та послуг:

— які оподатковуються за ставкою 0 % ПДВ;

— без ПДВ, тобто придбаних у неплатників ПДВ або тих, що звільнені від оподаткування (ст. 197 ПКУ*, підрозд. 2 розд. XX ПКУ; за міжнародними договорами);

— які не є об’єктом оподаткування (ст. 196 ПКУ).

* Податковий кодекс України від 02.12.2010 № 2755-VI.

Це означає, що у додатку Д1 такі операції показувати не потрібно.

Чим загрожує невідображення в декларації з ПДВ?

Фактично відсутність таких операцій у декларації з ПДВ жодним чином не впливає на розрахунки з бюджетом. Проте подібне порушення може загрожувати адміністративним штрафом, який накладається на посадових осіб за порушення порядку ведення податкового обліку (за ст. 163¹ КпАП*). Розмір штрафу — від 85 до 170 грн, а за повторне порушення протягом року — від 170 до 255 грн.

* Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07.12.84 № 8073-X.

А от фінансових санкцій за порушення податкового законодавства не передбачено. Детально про такі санкцій ви можете прочитати в матеріалі «Штрафи з ПДВ: чого остерігатися бюджетникам?» («Бюджетна бухгалтерія», 2025, № 7).