Інформація по темі "" | Публікації по тегу
14.06.12
2208 0
Друкувати
Обране

Обходим запрет на амортизацию: берем в аренду имущество родственников

Сегодня поговорим о юридических и налоговых нюансах заключения договоров аренды имущества (в основном помещений и транспортных средств) между предпринимателем-общесистемщиком и его родственником (или другом).

Дело в том, что заключение такого договора может помочь предпринимателю в случае покупки основных средств для предпринимательских целей отразить расходы на их приобретение в составе своих расходов вместо амортизации. Это актуально в связи с тем, что отражать в расходах амортизацию не позволяет устойчивая позиция налоговиков.




Документы статьи

СКУ — Семейный кодекс Украины от 10.01.2002 г. № 2947-III.

ГКУ — Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Методика № 1253 — Методика определения минимальной суммы арендного платежа за недвижимое имущество физических лиц, утвержденная постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1253.


Общие моменты

Налоговики на протяжении многих лет настаивают на том, что предприниматели-общесистемщики не имеют права начислять амортизацию основных средств, т. е. относить на расходы стоимость основных средств и нематериальных активов производственного, общехозяйственного, сбытового и иного назначения. Именно поэтому подавляющее большинство предпринимателей опасается включать в расходы стоимость приобретенных основных средств, так как в противном случае не избежать судебных тяжб с налоговиками.

Мы неоднократно советовали предпринимателям оформлять покупку основного средства на кого-либо из родственников или надежных друзей. А потом подписывать договор аренды основного средства с собственником этого основного средства. Почему так? Расходы на оперативную аренду основных средств (в том числе, помещений и транспортных средств) относятся к операционным расходам общесистемщика и представляют собой:

— общепроизводстственные расходы, если арендовано основное средство общепроизводственного назначения (подпункт 138.8.5 НКУ);

— административные (управленческие) расходы, если арендовано основное средство общехозяйственного назначения (подпункт 138.10.2 НКУ);

— расходы на сбыт, если арендовано основное средство, связанное со сбытом (подпункт 138.10.3 НКУ).

Таким способом (т. е. через арендные платежи) предприниматель может включить в расходы довольно-таки дорогостоящую покупку, которой является покупка любого основного средства, и уйти, например, от вопроса с амортизацией.


Налогообложение по договору аренды

Для предпринимателя, который хочет заменить амортизацию арендными платежами, важно, в каком статусе будет выступать арендодатель имущества. Ведь от этого будет зависеть его дополнительная налоговая нагрузка. Так, если арендодатель будет простым физлицом, то придется потратиться на НДФЛ из арендной платы. Однако при этом наш арендатор сможет учесть этот НДФЛ в своих расходах. Если арендодатель — предприниматель, то в этом случае всплывают другие нюансы. Поговорим об этом далее.

Арендодатель — гражданин. Если по договору аренды арендодатель — гражданин, то арендные платежи будут облагаться НДФЛ (подпункт 164.2.5 НКУ). А предприниматель-арендатор становится налоговым агентом (подпункт 170.1.2 НКУ).

Итак, предприниматель-арендатор должен начислить и уплатить в бюджет НДФЛ на сумму арендной платы, указанной в договоре аренды имущества (подпункт 170.1.1 НКУ).

Обратите внимание: если в аренду сдается объект недвижимости, то НДФЛ надо начислить на сумму арендной платы, указанную в договоре аренды, но не меньше минимальной суммы арендного платежа за полный или неполный месяц аренды (абзац второй подпункта 170.1.2 НКУ).

Минимальная сумма арендного платежа за недвижимое имущество определяется исходя из минимальной стоимости месячной аренды 1 кв. м общей площади недвижимого имущества по формуле (в соответствии с Методикой № 1253):


П = З х Р,

где П — минимальная сумма арендного платежа за недвижимое имущество в гривнях;

З — общая площадь арендованного недвижимого имущества в кв. м;

Р — минимальная стоимость месячной аренды 1 кв. м общей площади недвижимого имущества с учетом его местонахождения, других функциональных и качественных показателей, в гривнях.

Минимальная стоимость месячной аренды 1 кв. м общей площади недвижимого имущества (Р) устанавливается органом местного самоуправления села, поселка, города, на территории которых размещено сдаваемое в аренду имущество, и обнародуется способом, доступным для жителей территориальной громады, до 1 января отчетного налогового года.

Узнать, установлена ли эта величина в конкретном регионе, можно, как правило, позвонив в местный орган самоуправления.

Если минимальная сумма арендного платежа не установлена местным органом самоуправления, то НДФЛ начисляется на сумму арендной платы, указанной в договоре аренды.

Ставки НДФЛ по арендным платежам установлены пунктом 167.1 НКУ:

15 % — если размер арендной платы за месяц не превышает 10730 грн. (10730 грн. — это в 2012 году 10-кратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года);

— по ставке 15 % для арендной платы, равной 10730 грн., и по ставке 17 % для суммы, превышающей 10730 грн.

День, когда арендатору нужно уплатить НДФЛ в бюджет, зависит от способа выплаты арендной платы. Если арендная плата:

— перечисляется на картсчет арендодателя, то в день перечисления (подпункт 168.1.2 НКУ);

— выплачивается наличными из кассы, то на протяжении следующего банковского дня после выплаты (подпункт 168.1.4 НКУ).

О начисленной (выплаченной) физлицу арендной плате арендатор, как налоговый агент, должен составить Налоговый расчет по ф. № 1ДФ и подать его в налоговый орган в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Помимо суммы арендной платы и НДФЛ арендатор указывает в этом расчете признак дохода:

«106», если сдается в аренду недвижимое имущество;

«102», если сдается в аренду другое имущество (например, транспорт, оборудование и т. п.).

Арендодатель — предприниматель (общесистемщик). По понятным причинам общесистемщику брать в аренду основные средства для того, чтобы обойти запрет на амортизацию, у другого общесистемщика экономически нецелесообразно: если будущий арендатор и обойдет такой запрет, то арендодатель как раз эти самые проблемы с амортизацией и получит. Поэтому мы такой вариант рассматривать не будем.

В нашем случае в качестве арендодателя идеально подойдет единоналожник. И желательно, чтобы единоналожник был на второй группе, поскольку в третьей группе с полученной им суммы арендных платежей арендодателю придется уплачивать 5 % единого налога, в то время как на второй группе единый налог уплачивается по фиксированной ставке.

Арендодатель — предприниматель (единоналожник). Самому арендодателю-единоналожнику, если он избрал такой вид деятельности, как предоставление в аренду имущества, нужно помнить об ограничении сдаваемой в аренду площади на едином налоге (см. «СД», 2012, № 8, с. 22).

Арендную плату, уплачиваемую единоналожнику, арендатор не должен облагать НДФЛ независимо от того, избрал ли единоналожник вид деятельности по сдаче имущества в аренду или нет.

В любом случае арендатор отражает начисленную арендодателю арендную плату в ф. № 1ДФ с признаком дохода «157», не начисляя и не удерживая НДФЛ.


«Супружеские» нюансы

А теперь рассмотрим ситуацию, когда покупка основного средства оформляется на кого-то из супругов, что чаще всего в жизни и бывает.

Итак, покупка основного средства оформляется на кого-то из супругов (мужа или жену, в данном случае неважно). А потом второй супруг, который является предпринимателем-общесистемщиком, берет его в аренду у другого супруга. Возможно ли это и что об этом говорит закон?

Имущество, приобретенное в браке, является общей совместной собственностью супругов. Об этом идет речь и в части 2 статьи 368 ГКУ и в части 1 статьи 60 СКУ:

«имущество, приобретенное супругами за время брака, принадлежит жене и мужу на праве общей совместной собственности независимо от того, что один из них не имел по уважительной причине (учеба, ведение домашнего хозяйства, уход за детьми, болезнь и т. п.) самостоятельного заработка (дохода)».

Как видим, под совместной собственностью супругов понимается имущество, приобретенное супругами за время брака, принадлежащее жене и мужу на праве общей совместной собственности независимо от того, что один из них не имел по уважительной причине (учеба, ведение домашнего хозяйства, уход за детьми, болезнь и т. п.) самостоятельного заработка. Считается, что каждая вещь, приобретенная за время брака, кроме вещей индивидуального пользования, является объектом права общей совместной собственности супругов. То есть, например, помещение или транспортное средство, приобретенное одним из супругов, является их общей совместной собственностью. Жена и муж имеют равные права на владение, пользование и распоряжение имуществом, принадлежащим им на праве общей совместной собственности, если иное не установлено договоренностью между ними (статья 63 СКУ).

На практике собственником общей совместной собственности часто документально оформляют одного из супругов. Но даже если имущество записано, например, на жену, муж, не вписанный в правоустанавливающий документ, является сособственником такого имущества.

А чтобы у мужа, который станет арендатором, не возникало проблем с контролирующими органами, лучше оформить право собственности на жену, которая либо не является предпринимателем, либо, если она тоже предприниматель, не будет использовать это имущество в своей хозяйственной деятельности. В противном случае получится, что право собственности оформлено на мужа и он же берет в аренду это имущество (по сути у самого себя по документам). Даже если муж заключает договор аренды с женой (это же их общая совместная собственность), в правоустанавливающем документе фигурирует муж как собственник.

Поэтому советуем оформить договор аренды так, что в рассматриваемом примере жена — собственник имущества по документам (как гражданин), а муж, как предприниматель, берет это имущество в аренду. Причем у супругов есть законное право на заключение договоров между собой (в том числе и договора аренды имущества друг у друга). Это право закреплено в статье 64 СКУ:

«Жена и муж имеют право на заключение между собой всех договоров, не запрещенных законом, как в отношении имущества, являющегося их личной частной собственностью, так и в отношении имущества, являющегося объектом права общей совместной собственности супругов».

А поскольку нет законодательных запретов на заключение между супругами договора аренды имущества, являющегося их общей совместной собственностью, то данная операция между супругами является абсолютно законной.

К тому же такой договор помогает супругу-предпринимателю, потратив существенную сумму на приобретение основного средства, снизить налоговое бремя на себя, как на предпринимателя.


Выводы

1. Налоговики на протяжении многих лет настаивают на том, что предприниматели-общесистемщики не имеют права начислять амортизацию основных средств, поэтому предприниматели могут оформить покупку основного средства на кого-либо из родственников или надежных друзей. А потом подписывать договор аренды основного средства с собственником этого основного средства.

2. Для предпринимателя, который хочет заменить амортизацию арендными платежами, важно, в каком статусе будет выступать арендодатель имущества. От этого будет зависеть его дополнительная налоговая нагрузка.

3. Если арендодателем имущества выступает гражданин, арендатор-общесистемщик как налоговый агент должен удержать из арендной платы НДФЛ и перечислить его в бюджет.

4. Если арендодатель имущества предприниматель-единоналожник, у которого в извлечении из единого госреестра нет такого вида деятельности, как сдача имущества в аренду, то арендатор не удерживает НДФЛ из арендной платы.

env_icon Отримуйте новини поштою!

Ми будемо надсилати вам найсвіжіші матеріали кожного тижня

Для цього вкажіть своє ім'я та електронну скриньку

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це



Коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
Ваше ім`я
Коментарі
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн