7273 0

Предприниматель заключает договор с физическим лицом или другим предпринимателем: оформление и налогообложение

19.03.13
Предприниматели могут заключать договоры с физическими лицами — гражданами (не предпринимателями), физическими лицами — предпринимателями и с частными нотариусами (независимыми профессионалами). Эти договоры имеют нюансы юридического оформления и налогообложения, которые мы подробно рассмотрим в данном справочнике.


 

Выплаты физическим лицам — гражданам (не предпринимателям)

Вид договора

Оформление

Действия по удержанию НДФЛ, ЕСВ

1

2

3

Купля-продажа

Закупка товара у рыночного торговца или другого физлица, осуществляющего нерегулярные продажи.

1. Договор. Договор купли-продажи, который полностью исполняется сторонами в момент заключения, может быть заключен в устной форме (статья 206 ГКУ). Если предприниматель покупает товар, то лучше заключить договор в письменной форме. Это необходимо, чтобы:

1) подтвердить правильность удержанной
с продавца суммы НДФЛ;

2) включить потраченные на товар суммы в расходы (при работе на общей системе и на едином налоге в группе 3 (5)).

В договоре следует указать реквизиты сторон, а также Ф. И. О. и идентификационный номер продавца (это понадобится для заполнения Налогового расчета по ф. № 1ДФ).

Как вариант, вместо договора можно составить акт закупки товара, в котором указать всю необходимую информацию (его форму
см. на с. 32 данного номера).

2. Оформление платежных документов. Расчеты с обычными физлицами, как правило, осуществляются наличными, поэтому при закупке товара желательно в акте закупки указать: «Деньги получил и далее подпись и Ф. И. О. продавца. Деньги уплатил и далее подпись и Ф. И. О. покупателя» (для подтверждения факта уплаты денежных средств).

Если же используется безналичная форма расчетов, то оформляются банковские платежные документы.

3. Включение в расходы выплаченных сумм. Предприниматели на общей системе и единоналожники группы 3 (5) имеют право включить сумму затрат на приобретение товара у физлиц в расходы (отразить в Книге УДР) при наличии документов, подтверждающих уплату денежных средств.

Общесистемщики делают запись о расходах в Книге УДР после оплаты товара и получения его от поставщика.

Единоналожники группы 3 (5) делают запись о расходах в Книге УДР по кассовому методу,
т. е. по факту уплаты денег

Предприниматель-покупатель должен:

1. Удержать НДФЛ из суммы выплаты по ставке
15 (17) %справка 1 и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем осуществления такой выплаты.

2. На практике обычные физлица вряд ли согласятся
с таким удержанием из их выручки. Поэтому предпринимателю придется исходить из того, что выплаченная продавцу сумма представляет собой «чистый» доход (из которого уже удержан НДФЛ). Соответственно, для расчета «грязной» суммы выплаченного налогооблагаемого дохода необходимо применить «натуральный» коэффициент (1,176471). Например, предприниматель заплатил за товар 100 грн., следовательно, продавец получил «чистый» доход в этой сумме.

Определяем «грязный» доход: 100 х 1,176471 = 117,65 грн.; рассчитываем сумму НДФЛ: 117,65 х 15 : 100 = 17,65 грн.

3. Отразить указанную сумму в Налоговом расчете
по ф. № 1ДФ
с признаком дохода «102».

4. По договору купли-продажи ЕСВ не взимается

Аренда

1. Договор. По общему правилу договор аренды заключается в простой письменной форме.

Недвижимость

Если договор аренды недвижимости заключен сроком на 3 года и более, договор и право аренды нужно заверить у нотариуса (статьи 793 и 794 ГКУ).

В случае несоблюдения сторонами требования о нотариальном удостоверении договора аренды недвижимости (на срок 3 года и более) такой договор считается ничтожным
(статья 220 ГКУ).

Подробно о заключении договоров аренды недвижимости см. в «СД», 2012, № 21, с. 30.

Обратите внимание: с 01.01.2013 г. договоры аренды недвижимости, заключенные на срок 3 года и более, регистрироваться в БТИ уже не должны. Вместо такой регистрации на нотариусов возложены функции госрегистратора прав на недвижимое имущество (статья 461 Закона о нотариате).

Таким образом, заключая договор аренды недвижимого имущества на срок 3 года и более после 01.01.2013 г. необходимо:

удостоверить такой договор нотариально
с момента нотариального удостоверения договор будет считаться заключенным
(часть 3 статьи 640 ГКУ в редакции, действующей с 01.01.2013 г.);

зарегистрировать право пользования недвижимым имуществом у того же нотариуса — со дня госрегистрации у арендатора возникнет право пользования имуществом по договору аренды (часть 3 статьи 3 Закона № 1952, часть 4 статьи 334 ГКУ в редакции, действующей с 01.01.2013 г.).

Все вышесказанное не касается договоров аренды жилья (в этом случае регистрация права пользования не потребуется).

Транспортные средства

Договор аренды транспортного средства подлежит нотариальному удостоверению, если одна из сторон является физическим лицом (статья 799 ГКУ). Такое физлицо обязано предъявить нотариусу паспорт и оригинал справки о присвоении ИНН.

В случае несоблюдения сторонами требования о нотариальном удостоверении договора аренды транспортного средства такой договор считается ничтожным (статья 220 ГКУ).

2. Акт приема-передачи объекта аренды. Передача и возврат недвижимости по договору аренды оформляются актом приема-передачи объекта аренды (произвольной формы), который подписывается арендатором и арендодателем (статья 795 ГКУ).

При передаче автомобиля также оформляется акт приема-передачи. Вместе с автомобилем арендодатель обязан передать арендатору соответствующую техническую документацию на транспортное средство, оговоренную в договоре аренды. При необходимости нужно оформить и некоторые другие документы (временный талонсправка 2, страховой полис гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств и т. д.).

3. Коммунальные платежи.

На практике применяются три основных способа компенсации коммунальных платежей арендатором объекта недвижимого имущества:

— включение стоимости коммунальных услуг в состав арендной платы;

— отдельное возмещение арендатором стоимости потребленных коммунальных услуг арендодателю;

— перезаключение договоров с предприятиями — поставщиками коммунальных услуг на имя арендатора.

Подробнее о компенсации коммунальных платежей арендатором арендодателю
см. в «СД», 2012, № 17, с. 12.

4. Составление актов предоставленных услуг для начисления арендной платы. Для начисления арендной платы можно ежемесячно составлять акты приема-передачи услуг аренды и на их основании начислять и выплачивать физлицу арендную плату.

5. Оформление платежных документов. Расчеты по аренде с обычными физлицами, как правило, осуществляются наличными, поэтому предпринимателю нужен расчетный документ, который простое физлицо выдать не сможет. Поэтому в акте приема-передачи услуг аренды желательно указать: «Деньги получил и далее подпись и Ф. И. О. арендодателя. Деньги уплатил и далее подпись и Ф. И. О. арендатора» (для подтверждения факта выплаты денежных средств).

Если же используется безналичная форма расчетов, то оформляются банковские платежные документы.

6. Включение в расходы арендных платежей.

Предприниматели на общей системе и единоналожники группы 3 (5) имеют право включать арендные платежи в расходы (отражать в Книге УДР) при наличии документов, подтверждающих уплату денежных средств (расчетный документ произвольной формы).

Общесистемщики могут внести запись о расходах в день уплаты арендных платежей, но обязательно после подписания акта приема-передачи услуг аренды.

Отметим, что если недвижимость относится к жилому фонду, то налоговики могут поставить под сомнение право общесистемщика относить суммы арендной платы и коммунальных платежей в расходы, как несвязанные с хозяйственной деятельностью 

Предприниматель должен:

1. Удержать НДФЛ из суммы арендной платы по ставке
15 (17) %справка 1 и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем осуществления выплаты физлицу (гражданину).

2. При аренде недвижимости нужно иметь в виду, что если местный исполком утвердил и обнародовал минимальную стоимость месячной аренды 1 кв. м общей площади недвижимости, то НДФЛ взимается с большей
из сумм
:

либо с арендной платы, указанной в договоре;

— либо с рассчитанной суммы минимальной арендной платы.

3. Отразить выплату физлицу арендной платы в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ:

с признаком дохода «106», если заключен договор аренды объекта недвижимости;

— с признаком дохода «102», если заключен договор аренды движимого имущества.

4. С суммы вознаграждения по договору аренды ЕСВ не взимается

Подряд (выполнение работ)

 

1. Договор. По общему правилу договор подряда заключается в простой письменной форме.

2. Акт приема-передачи работ. После подписания данного акта обычно осуществляется выплата вознаграждения.

3. Оформление платежных документов.
Форма расчетов может быть как наличной, так и безналичной.

Предприниматель может оформить расчетный документ произвольной формы либо в акте приема-передачи выполненных работ указать: «Деньги получил и далее подпись и Ф. И. О. подрядчика. Деньги уплатил и далее подпись и Ф. И. О. заказчика» (для подтверждения факта уплаты денежных средств).

При безналичной форме расчетов оформляются банковские платежные документы.

4. Включение в расходы суммы подрядного вознаграждения и ЕСВ, начисленного на сумму вознаграждения по договору подряда.

Предприниматели на общей системе и единоналожники группы 3 (5) имеют право включить сумму подрядного вознаграждения в расходы (отразить в Книге УДР) при наличии документов, подтверждающих уплату денежных средств.

Запись о расходах в Книге УДР осуществляется на дату выплаты вознаграждения по договору подряда

Предприниматель должен:

1. Удержать ЕСВ из суммы вознаграждения по договору подряда в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВсправка 3 исходя из ставки 2,6 % и уплатить в бюджет в течение 20 дней, следующих за месяцем начисления.

2. Удержать НДФЛ по ставке 15 (17) %справка 1 из суммы вознаграждения по договору подряда, уменьшенной на сумму ЕСВ в части удержаний.

3. Уплатить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за днем осуществления выплаты физлицу (гражданину).

4. Начислить из собственных средств ЕСВ по ставке 34,7 % на сумму вознаграждения по договору подряда в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВсправка 3 и уплатить в бюджет в день осуществления выплаты по договору подряда.

5. Отразить выплату вознаграждения по договору подряда в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ
с признаком дохода «102».

6. Подать Отчет о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в органы Пенсионного фонда Украины по форме № Д4 (месячная) (пункты 2.15 и 3.1 Порядка № 22-2). Этот Отчет подается до 20-го числа месяца, следующего за отчетным

Предоставление услуг

1. Договор. По общему правилу договор предоставления услуг заключается в простой письменной форме.

2. Акт предоставления услуг. После подписания данного акта обычно осуществляется выплата вознаграждения.

3. Оформление платежных документов. Форма расчетов может быть как наличной, так и безналичной.

Для подтверждения факта уплаты денежных средств в акте приема-передачи предоставленных услуг желательно указать: «Деньги получил и далее подпись и Ф. И. О. исполнителя. Деньги уплатил и далее подпись и Ф. И. О. заказчика». При безналичной форме расчетов оформляются банковские платежные документы.

4. Включение в расходы суммы вознаграждения за предоставленные услуги.

Предприниматели на общей системе и единоналожники группы 3 (5) имеют право включить сумму вознаграждения по договору о предоставлении услуг в расходы (отразить в Книге УДР) при наличии документов, подтверждающих уплату денежных средств.

Запись о расходах в Книге УДР осуществляется на дату выплаты вознаграждения по договору о предоставлении услуг

Авторский

1. Договор. Для выплаты авторского вознаграждения заключается договор в письменной форме. С автором могут быть заключены:

— авторский договор заказа, согласно которому должно быть написано (создано) произведение для заказчика (статья 1112 ГКУ);

— договор о передаче исключительных имущественных прав интеллектуальной собственности, согласно которому заказчику передаются такие права частично или в полном составе (статья 1113 ГКУ).

Согласно статье 1113 ГКУ по договору о передаче исключительных имущественных прав интеллектуальной собственности заказчику передаются только права на пользование готовым произведением.

2. Оформление платежных документов. При наличных расчетах предпринимателю нужен расчетный документ произвольной формы (для подтверждения факта уплаты денежных средств).

Если же используется безналичная форма расчетов, то оформляются банковские платежные документы.

3. Получение объекта интеллектуальной собственности можно дополнительно оформить актом произвольной формы.

4. Включение в расходы выплаченных сумм.

Предприниматели на общей системе и единоналожники группы 3 (5) имеют право включить сумму выплаченного авторского вознаграждения в расходы (отразить в Книге УДР) при наличии документов, подтверждающих уплату денежных средств 

Предприниматель должен:

1. Удержать НДФЛ из суммы авторского вознаграждения по ставке 15 (17) %справка 1 и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты авторского вознаграждения.

2. Отразить выплату физлицу авторского вознаграждения в Налоговом расчете
по ф. № 1ДФ
с признаком дохода «102».

3. С суммы вознаграждения по авторскому договору ЕСВ не взимается (пункт 9 Перечня № 1170)

Закупка сельхозпродукции

1. Закупочный акт. При закупке сельхозпродукции необходимо составлять закупочный акт, который, по сути, заменяет простую письменную форму договора.

Его форма приведена в приложении 5 к пункту 2.1 Методических рекомендаций № 157, однако носит рекомендательный (необязательный) характер.
В целом закупочный акт должен содержать следующие реквизиты:

— место заключения сделки;

— фамилию, имя, отчество продавца;

— идентификационный номер (в случае отказа от получения идентификационного номера по религиозным соображениям — сведения из паспорта продавца);

— реквизиты Справки о праве физического лица на получение дохода от налогового агента без удержания налога по ф. № 3ДФ, а именно: ее номер, дату и кем выдана;

— наименование продукции;

— цену единицы продукции;

— объем проданной продукции;

— сумму выплаченных средств;

— подпись продавца в получении денежных средств.

2. Справка по ф. № 3ДФ. Согласно подпункту 165.1.24 НКУ не облагаются НДФЛ доходы от отчуждения непосредственно собственником сельхозпродукции (при определенных условиях).

Чтобы подтвердить право на получение не облагаемого налогом дохода, продавец сельхозпродукции должен предоставить налоговому агенту (покупателю) Справку по ф. № 3ДФ (абзац второй подпункта 165.1.24 НКУ).

Физическое лицо предъявляет оригинал Справки и ее копию, которая остается у предпринимателя.

Согласно Приказу № 975 в Справке по ф. № 3ДФ указываются:

— порядковый номер, по которому Справка зарегистрирована, и дата (число, месяц и год) ее выдачи;

— паспортные данные собственника сельскохозяйственной продукции (фамилия, имя и отчество, серия и номер паспорта, кем и когда выдан), местожительство (область, район, город, поселок, село, улица, дом, корпус, квартира);

— регистрационный номер (ИНН) собственника сельхозпродукции, кроме лиц, которые по своим религиозным или другим убеждениям отказались от присвоения идентификационного номера и официально сообщили об этом соответствующим государственным органам;

— вид использования земельного участка;

— размер земельного участка в гектарах;

— инициалы и фамилия председателя или секретаря исполнительного комитета сельского, поселкового, городского совета;

— дата, с которой действительна справка.

3. Оформление платежных документов.
В данном случае в акте закупки желательно указать: «Деньги получил и далее подпись и Ф. И. О. продавца. Деньги уплатил и далее подпись и Ф. И. О. покупателя» (для подтверждения того факта, что денежные средства он уплатил).

Если же используется безналичная форма расчетов, то оформляются банковские платежные документы.

4. Включение в расходы суммы, израсходованной на закупку продукции.

Предприниматели на общей системе и единоналожники группы 3 (5) имеют право включить в расходы суммы, уплаченные за сельхозпродукцию (отразить в Книге УДР), при наличии документов, подтверждающих уплату денежных средств.

Общесистемщики делают запись о расходах в Книге УДР после оплаты товара и получения его от поставщика.

Единоналожники группы 3 (5) делают запись о расходах в Книге УДР по кассовому методу,
т. е. по факту уплаты денег

Предприниматель должен:

1. Если была предъявлена Справка по ф. № 3ДФ — достаточно просто отразить в Налоговом расчете
по ф. № 1ДФ
необлагаемый доход, выплаченный (начисленный) физическим лицам — производителям сельскохозяйственной продукции. Он отражается
с признаком «148».

2. Если Справка по ф. № 3ДФ не была предъявлена, то предприниматель:

удерживает в бюджет НДФЛ (по ставке 5 %*);

перечисляет НДФЛ в бюджет в день осуществления закупки;

отражает выплаченный физлицу доход в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ
с признаком «105» как доход от продажи движимого имущества.

3. Доход физлица от продажи сельхозпродукции не облагается ЕСВ, поскольку доходы по договорам купли-продажи не являются объектом для начисления ЕСВ

* Обращаем ваше внимание на то, что налоговики придерживаются иной точки зрения относительно размера ставок, по которым следует облагать доход от продажи сельхозпродукции в случае непредоставления физлицом Справки по форме № 3ДФ. Так, в устных консультациях и в Единой базе налоговых знаний налоговики отмечают, что к налогооблагаемому доходу от продажи сельхозпродукции применяются ставки, установленные пунктом 167.1 НКУ (15 % и 17 %). Мы с этим не согласны, поскольку сельхозпродукция полностью соответствует определению движимого имущества. Вместе с тем, применяя ставку 5 % к налогооблагаемому доходу физлица — продавца сельхозпродукции, имейте в виду, что придется отстаивать свою позицию перед контролирующими органами.

 


Выплаты физическим лицам — предпринимателям

Вид договора

Оформление

Действия по удержанию НДФЛ, ЕСВ

1

2

3

Купля-продажа

1. Договор. В соответствии с требованиями ГКУ субъекты предпринимательства должны оформлять свои отношения договорами в письменной форме (статьи 51 и 208 ГКУ). Это касается и договора купли-продажи между физлицами-предпринимателями, который заключается в простой письменной форме.

2. Оформление оплаты у предпринимателя. Форма расчетов может быть как наличной, так и безналичной.

Предприниматель может оформить расчетные документы (фискальный чек РРО, расчетную квитанцию, расчетный документ произвольной формы) при оплате наличными. А при безналичной форме расчетов оформляются банковские платежные документы. Они необходимы для того, чтобы подтвердить факт уплаты денежных средств.

3. Расчетный документ от контрагента. При наличных расчетах предприниматель-покупатель должен получить от продавца расчетный документ (фискальный чек РРО, расчетную квитанцию, расчетный документ произвольной формы). При безналичных расчетах подтверждением оплаты будет служить банковский документ.

4. Документы для получения и доставки товара. Если предприниматель самостоятельно забирает товар, то он должен предъявить продавцу паспорт и Свидетельство о госрегистрации. Если же это делает наемный работник, следует предварительно выписать на него доверенность.

Также предприниматель должен получить у продавца налоговую накладную (если он плательщик НДС).

5. Получить копии документов контрагента, подтверждающих его предпринимательский статус. Такими документами являются копии: выписки (извлечения) из Госреестра (подробнее этот вопрос мы рассматривали в «СД», 2012, № 20, с. 3).

6. Отражение оплаты в расходах. При наличии подтверждающих документов предприниматель (общесистемщик или единоналожник группы 3(5)) отражает расходы на приобретение товаров в Книге УДР. Общесистемщики делают запись о расходах в Книге УДР после оплаты товара и получения его от поставщика.

Единоналожники группы 3 (5) делают запись о расходах в Книге УДР по кассовому методу, т. е. по факту уплаты денег

1. Предприниматель (покупатель) не удерживает НДФЛ, если:

— единоналожник (продавец) предоставил копию выписки из Госреестра и/или Свидетельства плательщика единого налога;

— общесистемщик (продавец) предоставил копию выписки из Госреестра.

2. В Налоговом расчете по ф. № 1ДФ предприниматель (покупатель) должен показать в графах 3 и 3а сумму начисленного и выплаченного дохода, в графах 4 и 4а поставить прочерки, а в графе 5 указать признак дохода «157».

3. Предприниматель (покупатель) по договору купли-продажи не удерживает ЕСВ

Аренда недвижимости

1. Договор. Договор аренды здания или капитального сооружения (их части) заключается в письменной форме.

Если договор аренды недвижимости заключен сроком на 3 года и более, договор и право аренды нужно заверить у нотариуса (статьи 793 и 794 ГКУ).

Договор, не заверенный у нотариуса (если срок его действия превышает три года), считается ничтожным (статья 220 ГКУ).

Подробно о заключении договоров аренды недвижимости см. в «СД», 2011, № 15, с. 17.

Обратите внимание: с 01.01.2013 г. договоры аренды недвижимости, заключенные на срок 3 года и более, регистрироваться в БТИ уже не должны. Вместо такой регистрации на нотариусов возложены функции госрегистратора прав на недвижимое имущество (статья 461 Закона о нотариате).

Таким образом, заключая договор аренды недвижимого имущества на срок 3 года и более после 01.01.2013 г. необходимо:

удостоверить такой договор нотариально
с момента нотариального удостоверения договор будет считаться заключенным (часть 3 статьи 640 ГКУ в редакции, действующей с 01.01.2013 г.);

зарегистрировать право пользования недвижимым имуществом у того же нотариуса — со дня госрегистрации у арендатора возникнет право пользования имуществом по договору аренды (часть 3 статьи 3 Закона № 1952, часть 4 статьи 334 ГКУ в редакции, действующей с 01.01.2013 г.).

Все вышесказанное не касается договоров аренды жилья (в этом случае регистрация права пользования вообще не требуется).

2. Акт приема-передачи объекта аренды. Передача и возврат недвижимости по договору аренды оформляются актом приема-передачи объекта аренды (произвольной формы), который подписывается арендатором и арендодателем.

3. Компенсация коммунальных платежей. На практике применяются три основных способа компенсации коммунальных платежей арендатором объекта недвижимого имущества:

— включение стоимости коммунальных услуг в состав арендной платы;

— отдельное возмещение арендатором стоимости потребленных коммунальных услуг арендодателю;

— перезаключение договоров с предприятиями — поставщиками коммунальных услуг на имя арендатора.

Подробнее о компенсации коммунальных платежей арендатором арендодателю см. в «СД», 2012, № 17, с. 12.

4. Составление актов предоставленных услуг для начисления арендной платы. Такие акты составляются в произвольной форме с той же периодичностью, с которой вносятся арендные платежи.

5. Оформление платежных документов. Расчеты по аренде с предпринимателем, скорее всего, будут осуществляться в безналичной форме, значит, платеж будет подтвержден банковским документом (платежное поручение, выписка банка).

Если же для оплаты аренды используются наличные, нужно оформить расчетный документ произвольной формы (для подтверждения факта уплаты денежных средств).

6. Включение в расходы арендных платежей. Предприниматели на общей системе и единоналожники группы 3 (5) имеют право включать арендные платежи в расходы (отражать в Книге УДР) при наличии документов, подтверждающих уплату денежных средств.

Общесистемщики могут внести запись о расходах в день уплаты арендных платежей, но обязательно после подписания акта приема-передачи услуг аренды.

Отметим, что если недвижимость относится
к жилому фонду, то налоговики могут поставить под сомнение право общесистемщика относить суммы арендной платы и коммунальных платежей в расходы как несвязанные с хозяйственной деятельностью

1. Предприниматель (арендатор) не удерживает НДФЛ, если:

— единоналожник (арендодатель) предоставил копию выписки из Госреестра и/или Свидетельства плательщика единого налога;

— общесистемщик (арендодатель) предоставил копию выписки из Госреестра.

2. В Налоговом расчете по ф. № 1ДФ предприниматель (арендатор) должен показать в графах 3 и 3а сумму начисленного и выплаченного дохода, в графах 4 и 4а поставить прочерки, а в графе 5 указать признак дохода «157».

3. С суммы вознаграждения по договору аренды ЕСВ не удерживается

Аренда автомобиля

1. Договор. В соответствии с частью 2 статьи 799 ГКУ договор найма транспортного средства при участии физического лица подлежит нотариальному удостоверению. Причем данная норма не конкретизирует, относится ли это правило только к договорам с обычными физлицами или касается и договоров, заключенных с физлицами-предпринимателями.

Вместе с тем ХКУ, регулирующий отношения между субъектами хозяйствования, никаких требований к форме такого договора не предъявляет.

В поддержку «неудостоверения» договора при заключении его с предпринимателем существуют судебные решения, в частности вынесенное постановлением ВХСУ от 14.09.2006 г. по делу № 41/102, при условии, что:

— в договоре аренды есть информация о предпринимательском статусе арендодателя — орган выдачи, дата и номер Свидетельства о госрегистрации;

— предоставление авто в аренду входит в предпринимательскую деятельность физлица-предпринимателя.

Вместе с тем не исключено, что проверяющие посчитают не удостоверенный договор нелегальным, поэтому осторожным предпринимателям мы рекомендуем все же нотариально заверить договор аренды транспортного средства.

2. Передача автомобиля. При передаче автомобиля оформляется акт приема-передачи произвольной формы.

3. Оформление оплаты. Форма расчетов по аренде может быть как наличной, так и безналичной.

Предприниматель может оформить расчетные документы произвольной формы при оплате наличными, а при безналичной форме расчетов оформляются банковские платежные документы.

4. Оформление и передача документов на арендованный автомобиль. Вместе с автомобилем арендодатель обязан передать арендатору соответствующую техническую документацию на транспортное средство, оговоренную в договоре аренды.

При необходимости, нужно оформить и некоторые другие документы (временный талонсправка 2, страховой полис гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств и т. д.).

5. Акты предоставленных услуг для начисления арендной платы. Такие акты обычно составляются согласно срокам уплаты арендных платежей, на их основании выплачивается арендная плата.

6. Включение в расходы арендных платежей. Предприниматели на общей системе и единоналожники имеют право включить арендные платежи в расходы (отразить в Книге УДР) при наличии документов, подтверждающих уплату денежных средств.

Предприниматели на общей системе и единоналожники группы 3 (5) имеют право включать арендные платежи в расходы (отражать в Книге УДР) при наличии документов, подтверждающих уплату денежных средств.

Общесистемщики могут внести запись о расходах в день уплаты арендных платежей, но обязательно после подписания акта приема-передачи услуг аренды

1. Предприниматель (арендатор) не удерживает НДФЛ, если:

— единоналожник (арендодатель) предоставил копию выписки из Госреестра и/или Свидетельства плательщика единого налога;

— общесистемщик (арендодатель) предоставил копию выписки из Госреестра.

2. В Налоговом расчете по ф. № 1ДФ предприниматель (арендатор) должен показать в графах 3 и 3а сумму начисленного и выплаченного дохода, в графах 4 и 4а поставить прочерки,
а в графе 5 указать признак дохода «157».

3. С суммы вознаграждения по договору аренды ЕСВ не удерживается

Подряд (предоставление услуг)

1. Договор. По общему правилу договор подряда (предоставления услуг) заключается в простой письменной форме.

2. Акт выполненных работ (предоставления услуг). После подписания данного акта обычно осуществляется выплата вознаграждения.

3. Оформление платежных документов. Форма расчетов может быть как наличной, так и безналичной.

Предприниматель может оформить расчетные документы произвольной формы (для подтверждения факта уплаты денежных средств). При безналичной форме расчетов оформляются банковские платежные документы.

4. Включение в расходы суммы вознаграждения за предоставленные услуги.

Предприниматели на общей системе и единоналожники группы 3 (5) имеют право включить сумму вознаграждения по договору подряда (предоставления услуг) в расходы (отразить в Книге УДР) при наличии документов, подтверждающих уплату денежных средств (чеки, квитанции, платежные поручения).

Запись о расходах в Книге УДР осуществляется на дату выплаты вознаграждения по договору подряда (предоставления услуг)

1. Предприниматель (заказчик) не удерживает НДФЛ, если:

— единоналожник (подрядчик, исполнитель) предоставил копию выписки из Госреестра и/или Свидетельства плательщика единого налога;

— общесистемщик (подрядчик, исполнитель) предоставил копию выписки из Госреестра.

2. В Налоговом расчете по ф. № 1ДФ предприниматель (заказчик) должен показать в графах 3 и 3а сумму начисленного и выплаченного дохода, в графах 4 и 4а поставить прочерки, а в графе 5 указать признак дохода «157».

3. Предприниматель (заказчик) не удерживает ЕСВ, если:

— единоналожник (подрядчик, исполнитель) предоставил копию извлечения из Госреестра;

— общесистемщик (подрядчик, исполнитель) предоставил копию извлечения из Госреестра.
Таким образом в данном случае для неудержания НДФЛ и ЕСВ нужно требовать именно копию извлечения, чтобы не брать копии выписки (Свидетельства) и извлечения одновременно

О передаче исключительных имущественных прав интеллектуальной собственности

1. Договор. В данном случае заключается договор о передаче исключительных имущественных прав интеллектуальной собственности, согласно которому заказчику передаются такие права частично или в полном объеме (статья 1113 ГКУ).

Согласно вышеуказанной статье по договору о передаче исключительных имущественных прав интеллектуальной собственности правообладатель передает заказчику только права на пользование готовым произведением.

2. Оформление платежных документов. При наличных расчетах предприниматель должен оформить расходные кассовые документы произвольной формы (для подтверждения факта уплаты денежных средств).

Если же используется безналичная форма расчетов, то оформляются банковские платежные документы.

3. Получение объекта интеллектуальной собственности желательно дополнительно оформить актом произвольной формы.

4. Включение в расходы выплаченных сумм.

Предприниматели на общей системе и единоналожники группы 3 (5) имеют право включить сумму выплаченного вознаграждения в расходы (отразить в Книге УДР) при наличии документов, подтверждающих уплату денежных средств

1. Предприниматель не удерживает НДФЛ с такой выплаты при наличии:

— у единоналожника — копии выписки из Госреестра и/или Свидетельства плательщика единого налога;

— у общесистемщика — копии выписки из Госреестра.

2. Сумму выплаты нужно отразить в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ, указав в графах 3 и 3а сумму начисленного и выплаченного дохода, в графах 4 и 4а — прочерки, а в графе 5 — признак дохода «157».

3. С суммы вознаграждения по договору о передаче исключительных имущественных прав интеллектуальной собственности ЕСВ не взимается

 


Выплаты частным нотариусам (независимым профессионалам)

Выплаты частным нотариусам (лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность) отражаются в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ с признаком дохода «157».

Если предприниматель выплачивает доход частному нотариусу, то НДФЛ удерживать не нужно, если нотариус предоставил копию Справки о взятии на учет плательщика налогов по ф. № 4-ОПП, в которой перед Ф. И. О. физлица-нотариуса должен быть указан вид профессиональной деятельности — «Частный нотариус» (пункт 178.5 НКУ).

Если по каким-либо причинам указанная Справка не была получена, то предприниматель обязан удержать НДФЛ с дохода частного нотариуса в общем порядке по ставке 15 (17) %. В данном случае встает вопрос: с каким признаком дохода отражать в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ такой доход, с которого был удержан НДФЛ? Согласно разъяснению, предоставленному Надеждой Филипповских, заместителем начальника отдела администрирования налога с доходов физических лиц ГНСУ, в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ такой доход отражается с признаком дохода «157» как доход, связанный с ведением независимой профессиональной деятельности, если:

1) на документе, подтверждающем получение дохода физическим лицом, стоит печать с изображением Государственного Герба Украины, которая содержит слова «частный нотариус», его Ф. И. О., название нотариального округа;

2) предоставленные и указанные в таком документе услуги связаны с ведением нотариальной деятельности.

В ином случае в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ следует указать тот признак дохода, который соответствует полученному физлицом доходу.

С суммы, выплаченной нотариусу, ЕСВ не взимается.

 



Справочная информация (справка)

1 В настоящее время ставки НДФЛ применяются следующим образом:

15 % — к базе налогообложения или ее части, не превышающей десятикратный размер минимальной заработной платы, установленный законом на 1 января отчетного налогового года (в 2013 году — 11470 грн.);

17 % — к части базы налогообложения, превышающей указанную выше величину.

2 С 05.03.2009 г. временный талон иметь необязательно — вместо него достаточно иметь заверенный в установленном порядке договор аренды автомобиля.

3 Размер максимальной величины базы начисления ЕСВ определен пунктом 4 части 1 статьи 1 Закона № 2464 и равен 17 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на соответствующий месяц (см. «СД», 2013, № 1, с. 5). В случае если срок выполнения работ (предоставления услуг) превышает календарный месяц, для сравнения с максимальной величиной базы начисления ЕСВ вознаграждение делят на количество месяцев, за которое оно начислено (часть 2 статьи 7 Закона № 2464, подпункт 4.3.4 Инструкции № 21-5).

 


Документы консультации

ГКУ — Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV.

ХКУ — Хозяйственный кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 436-IV.

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Закон № 2464 — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

Закон № 1952 — Закон Украины «О государственной регистрации вещных прав на недвижимое имущество и их обременений» от 01.07.2004 г. № 1952-IV.

Закон о нотариате — Закон Украины «О нотариате» от 02.09.93 г. № 3425-XII.

Инструкция № 21-5 — Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная постановлением ПФУ от 27.09.2010 г. № 21-5.

Приказ № 975 — Приказ ГНАУ «Об утверждении Порядка выдачи справки о праве физического лица на получение дохода от налогового агента без удержания налога и ее формы» от 21.12.2010 г. № 975.

Методические рекомендации № 157 — Методические рекомендации по введению национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета в сфере общественного питания и бытовых услуг, гармонизированных с международными стандартами, утвержденные приказом Минэкономики от 17.06.2003 г. № 157.

Порядок № 22-2 — Порядок формирования и подачи страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением ПФУ от 08.10.2010 г. № 22-2.

Перечень № 1170 — Перечень видов выплат, осуществляемых за счет средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением КМУ от 22.12.2010 г. № 1170.

 

 



Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
загрузка...
Коментарі (0)