2278 1

Интернет-магазин предпринимателя: актуальные вопросы и ответы

21.03.13
Интернет-магазины в последнее время стали лучшими друзьями огромного числа «шопоголиков». Как показывает практика, владельцами большинства из них стали физлица-предприниматели. Совмещение организационных нюансов интернет-торговли и особенностей налогового учета предпринимателей на практике вызывает достаточно много вопросов. Ответы на некоторые из них мы и осветим в данной публикации.


 

Вопрос

Ответ

1

2

Какими нормативными документами регулируется организация интернет-магазинов?

На сегодняшний день деятельность интернет-магазинов не регулируется специальным законодательством. Минэкономразвития в своем письме разъяснило: несмотря на то что ни в одном нормативно-правовом акте термин «интернет-магазин» не расшифровывается, по своей сути продажа товаров через Интернет является продажей товаров на заказ. Поэтому, если предприниматель через Интернет торгует товарами для конечных потребителей (в розницу), то такая торговля должна осуществляться согласно Правилам № 103. В соответствии с этим документом потребитель заключает договор купли-продажи товаров с продавцом на расстоянии с помощью средств дистанционной связи, в частности Интернета.

Причем для осуществления интернет-торговли непременно иметь стационарное помещение (офис или склад) интернет-магазину вовсе необязательно — никаких законодательных требований на этот счет на сегодняшний день нет. А поскольку интернет-торговля, по сути, является разновидностью торговой деятельности, то субъекту хозяйствования при ее осуществлении, кроме Правил № 103, нужно руководствоваться общим «торговым» законодательством и, в частности, соблюдать требования Закона о защите прав потребителей, Закона об РРО, «торгового» Порядка № 833, а также прочих, касающихся торговли, нормативных документов, в частности, правил торговли, установленных для отдельных видов товаров (продовольственных, непродовольственных и т. п.).

Заметим, что для соблюдения некоторых правил торговли предпринимателю все-таки понадобятся помещения, например склады с холодильным оборудованием и т. д.

Кроме того, предпринимателю нужно будет иметь документы на товар, предусмотренные законодательством, их примерный перечень мы приводили в «СД», 2012, № 5, с. 19

Нужно ли предпринимателю — владельцу интернет-магазина получать согласие на обработку персональных данных и регистрировать базу персональных данных (БПД) клиентов?

Что касается интернет-магазинов, которые собирают достоверные данные о клиентах, то Государственная служба по вопросам защиты персональных данных рекомендует на сайте (имеется в виду на сайте самого интернет-магазина) разработать определенный вид сообщения (например, окошко), в котором будет перечислена вся информация, необходимая для получения согласия на обработку данных от физических лиц — клиентов. Физическое лицо, например, нажимая «ОК», дает свое согласие на обработку своих персональных данных. В таком формате необходимо создать и уведомление о внесении персональных данных физического лица в соответствующую БПД и зарегистрировать ее (см. с. 9 этого номера)

Может ли организовать интернет-магазин предприниматель на едином налоге?

Да, может. В целом, торговля через интернет-магазин не является запрещенным видом деятельности для предпринимателей на едином налоге. Тем не менее не могут открыть интернет-магазин единоналожники группы 1, а также единоналожники других групп, если речь идет о продаже запрещенных для них подакцизных товаров, либо товаров, которые не могут продаваться через Интернет (например, лекарственные средства)

Какой КВЭД должен быть указан в Свидетельстве единоналожника группы 2, который реализует товары через интернет-магазин, в том числе на экспорт?

Напомним, что на сегодняшний день указывать виды деятельности в Свидетельстве должны только единоналожники групп 1 и 2. Выше мы сказали, что единоналожники группы 1 не могут торговать через интернет-магазин, так как осуществляют торговую деятельность только на территории рынка.

В ДК 009:2005 деятельности по торговле через интернет-магазин соответствовал код 52.63, а согласно ДК 009:2010 указывается код 47.91.

Это относится и к тому случаю, когда предприниматель группы 2 экспортирует товары

Какие способы расчетов за товары могут или должны применяться предпринимателями при интернет-торговле?

Ограничений для осуществления расчетов за товары интернет-магазина на сегодняшний день нет.

Самые распространенные способы приема платежей интернет-магазином:

а) оплата по безналичному расчету от физических и юридических лиц;

б) оплата наличными: курьеру в момент доставки товара или при самовывозе из офиса (склада);

в) оплата наложенным платежом в случае доставки товара по почте;

г) оплата банковской пластиковой картой (БПК) через специальное устройство
(POS-терминал), которое должно находиться у курьера или в офисе;

д) оплата с помощью БПК на сайте;

е) оплата электронными деньгами.

Отметим, что организация оплаты с помощью БПК на сайте — это достаточно трудоемкий и затратный для владельца интернет-магазина способ, поэтому предприниматели его используют нечасто. Что касается электронных денег, то их не смогут использовать предприниматели на едином налоге, о чем мы расскажем ниже

Нужен ли для интернет-магазина торговый патент?

Сразу скажем, что вопрос о приобретении торгового патента вообще не актуален для предпринимателей на едином налоге.

В то же время предпринимателям на общей системе, которые осуществляют наличные расчеты или расчеты с помощью БПК, придется его приобрести.

Так, согласно подпункту 14.1.246 НКУ торговая деятельность за наличные, другие наличные платежные средства и с использованием платежных карточек в пунктах продажи товаров подлежит патентованию. При этом к пунктам продажи, кроме стационарных торговых точек (магазинов, малых архитектурных форм, оптовых баз, магазинов-складов), также отнесены автомагазины, развозки и другие виды передвижной торговой сети. В связи с этим если интернет-торговля за наличные происходит со стационарных объектов (магазинов, складов) либо с использованием передвижной торговой сети (с доставкой товаров курьером покупателям на дом и проведением наличных расчетов в месте доставки), то субъекты хозяйствования, осуществляющие такую торговую деятельность, являются плательщиками сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности, в связи с чем должны приобрести торговый патент в порядке, установленном статьей 267 НКУ.

При этом торговый патент на проведение торговой деятельности приобретается отдельно для каждого пункта продажи товаров. Поэтому если товары, предположим, будут реализовывать покупателям за наличные как в помещении субъекта хозяйствования (магазине, офисе, складе), так и с помощью передвижной торговой сети (с доставкой товаров курьером покупателям на дом), то субъекту хозяйствования придется приобрести два отдельных патента — один для торгового помещения (стационарного пункта продажи), а второй для автотранспортного средства (передвижной торговой точки)

Какими могут быть способы доставки товаров покупателям?

Ограничений для способа доставки товаров, купленных с помощью интернет-магазина, нет. Поэтому на выбор покупателей и предпринимателя это может быть любой из удобных способов доставки товаров:
— получение товара в магазине (складе, офисе) продавца;
— доставка товара курьером на дом (для чего может как создаваться собственная курьерская служба, так и привлекаться сторонние транспортные организации);
— доставка товара по почте.

Выбранный способ оплаты и доставки покупатель указывает при формировании заказа

Могут ли предприниматели-единоналожники принимать оплату за товары, используя веб-мани?

Для того чтобы использовать такой вид платежа, продавцу нужно заключить договор с «держателем» платежной системы по переводу электронных денег и установить спецпрограмму.

Суть таких расчетов состоит в том, что у электронных денег нет физических аналогов, что обеспечивает безопасность в сети, а реальные деньги переводятся в электронные с удержанием определенной комиссии.

Вместе с тем заметим, что надежнее использовать в расчетах электронные деньги, выпущенные банковскими учреждениями Украины.

Как известно, согласно пункту 292.1 НКУ для продавца — плательщика единого налога доходом считается, в частности, доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной). Вместе с тем пункт 291.6 НКУ жестко требует, чтобы плательщики единого налога осуществляли расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной), а неденежный доход допускается только в строго определенных случаях.

В свою очередь, веб-мани не являются денежными средствами в традиционном понимании, также их нельзя стопроцентно отнести к безналичным платежам.

Суть операции покупки за веб-мани заключается в том, что покупатель интернет-магазина «переводит» на продавца ту сумму средств, которую он перечислил эмитенту за веб-мани.

Поэтому такой способ расчета для единоналожника — владельца интернет-магазина неприемлем. По мнению налоговиков это касается даже тех электронных денег, которые выпущены банками (консультация из раздела 230.04 ЕБНЗ)

Как указать место осуществления деятельности в Свидетельстве предпринимателя на едином налоге, который торгует через интернет-магазин?

Особенность интернет-торговли состоит в том, что ее трудно «привязать»
к конкретным торговым точкам, поэтому и возникает вопрос: что единоналожникам нужно указывать в Свидетельстве в качестве места осуществления деятельности.

К сожалению, ответа на этот вопрос нет ни в нормативных документах, ни в разъяснениях ГНСУ.

Формулировка «деятельность на территории Украины» налоговиками не принимается, поэтому предпринимателям ничего не остается, как указать в качестве места осуществления деятельности либо адрес своего офиса, либо свой налоговый адрес, т. е. адрес регистрации места жительства (прописки).

В некоторых ГНИ налоговики могут отказываться принимать заявление с налоговым адресом, настаивая на том, что жилой фонд не может быть местом осуществления деятельности предпринимателя.

Тем не менее, прямого запрета в законодательстве на это также нет, поэтому предприниматель может обжаловать решение налоговиков.

Обратите внимание еще на такой нюанс: согласно пункту 293.7 НКУ, если предприниматель группы 2 осуществляет деятельность на территории более одного местного совета, то он уплачивает единый налог по максимальной ставке, т. е. 20 % от минимальной зарплаты на 1 января текущего года.

Если предвзято подходить к торговле через интернет-магазин, то ее можно рассматривать как осуществляемую на территории разных городов, областей и т. д.

Однако, как правило, для розничной торговли местные советы устанавливают максимальную ставку, т. е. занижения единого налога не будет.

Также отметим, что в разъяснениях в ЕБНЗ налоговики разрешили такие формулировки как «Торговля на выставках», «Торговля на рынках». Поэтому, на наш взгляд, можно попытаться внести в Свидетельство формулировку «Дистанционная торговля по адресу покупателя», либо, кроме нее, еще и адрес офиса или свой налоговый адрес

Не будет ли считаться запрещенной рекламой алкогольных напитков их изображение на сайте интернет-магазина?

В статье 22 Закона о рекламе четко указаны запрещенные способы рекламы алкогольных напитков и требования к рекламе алкоголя.

В частности, размещение информации о товаре на витрине или в каталоге интернет-магазина под запрет не попадает.

Кроме того, данные, которые указываются на этикетках бутылок с алкогольными напитками, содержат элементы обязательной информации, которая должна доводиться до сведения покупателей в рамках требований Закона о защите прав потребителей и не считается рекламой, в частности название, срок годности, производитель и т. д. Следовательно, изображение с такими данными (без рекламных формулировок и т. д.) может размещаться в каталоге интернет-магазинасправка 1

Обязательно ли применять при расчетах
с покупателями интернет-магазина РРО и обязательно ли иметь платежный (POS) терминал (обеспечивать расчеты карточками)?

Выше мы говорили о способах расчетов за товары.

РРО применяется при расчетах за наличные средства и с помощью платежных карточек, если предприниматель не освобожден от его применения. Следовательно, применять РРО обязаны только общесистемщики, а единоналожники от этого освобождены (пункт 296.10 НКУ, пункт 6 статьи 9 Закона об РРО).

Таким образом, в случае доставки заказанных в интернет-магазине товаров на дом покупателям для проведения наличных расчетов (приема наличности и выдачи покупателю расчетного документа — чека) иметь РРО при себе должен доставляющий товар курьер (это касается общесистемщиков). В связи с этим субъекту хозяйствования придется приобрести портативный РРО.

Впрочем, при соблюдении определенных условий в этом случае можно обойтись и без РРО и проводить расчеты на дому у покупателей с использованием только расчетных книжек (РК) и книг учета расчетных операций (КУРО). Ведь статья 10 Закона об РРО и пункт 2 разработанного «под нее» Перечня № 1336 разрешает проводить расчеты без РРО, но с использованием КУРО и РК при передвижной торговле — розничной торговле за пределами стационарных помещений, осуществляемой через средства передвижной торговой сети (в частности, автомагазины, авторазвозки и т. п.). Правда, для этого годовой объем расчетных операций от передвижной торговли у субъекта хозяйствования (в целом от всех «передвижных» пунктов) не должен превышать 200 тыс. грн. Иначе придется применять РРО на общих основаниях.

Напомним, что выдавать расчетный документ произвольной формы требуют нормы Закона о защите прав потребителей. Единоналожники, при желании, могут использовать нефискальный РРО, который будет печатать расчетный документ (вместо оформления документа в произвольной форме).

Что касается платежных терминалов, а следовательно, обязательного применения карточек, то здесь ситуация следующая. На сегодняшний день, до разработки в нормативных документах новых требований к использованию платежных терминалов, следует руководствоваться постановлением № 878. Предусмотренные этим документом условия распространяются только на тех субъектов хозяйствования, которые осуществляют деятельность в сфере продажи товаров, общественного питания и услуг и обязаны использовать РРО, т. е. единоналожники к ним не относятся.

Кроме того, освобождаются от перехода на обязательное использование платежных терминалов, в частности:

1) предприятия торговли с торговой площадью до 20 кв. м (кроме автозаправочных станций);

2) субъекты хозяйствования, осуществляющие хозяйственную деятельность в населенных пунктах с численностью населения меньше чем 25 тыс. человек

 


Справочная информация (справка)

1 Обратите внимание, что согласно «алкогольным» Правилам № 854 для торговли алкоголем в розницу субъект хозяйствования должен иметь торговое помещение площадью не менее 20 кв. м, оборудованное охранной и пожарной сигнализацией, достаточным освещением, отоплением и вентиляцией, а также РРО. А значит, местом «алкогольной» торговли должно выступать помещение — стационарный объект (определенной площади).

Получение «алкогольной» лицензии также привязано к стационарному месту торговли (помещению определенной площади, оборудованному РРО), поэтому напрямую (без привязки к стационарному помещению) осуществлять дистанционную торговлю алкоголем не получится. Другое дело, если оформить все это как поручение со стороны заказчика (покупателя) лицу, осуществляющему доставку.

 


Документы консультации

НКУ Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Закон о защите прав потребителей — Закон Украины «О защите прав потребителей» от 12.05.91 г. № 1023-ХII.

Закон об РРО Закон Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.95 г. № 265/95-ВР.

Закон о рекламе — Закон Украины «О рекламе» от 03.07.96 г. № 270/96-ВР.

Правила № 103 — Правила продажи товаров на заказ и вне торговых или офисных помещений, утвержденные приказом Минэкономики от 19.04.2007 г. № 103.

Порядок № 833 — Порядок осуществления торговой деятельности и правила торгового обслуживания на рынке потребительских товаров, утвержденные постановлением КМУ от 15.06.2006 г. № 833.

Перечень № 1336 Перечень отдельных форм и условий проведения деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг, которым разрешено проводить расчетные операции без применения регистраторов расчетных операций с использованием расчетных книжек и книг учета расчетных операций, утвержденный постановлением КМУ от 23.08.2000 г. № 1336.

Постановление № 878 — постановление Кабинета Министров Украины «Об осуществлении расчетов за проданные товары (предоставленные услуги) с использованием специальных платежных средств» от 29.09.2010 г. № 878.

Правила № 854 — Правила розничной торговли алкогольными напитками, утвержденные постановлением КМУ от 30.07.96 г. № 854.



Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
загрузка...
Коментарі (1)
vlst
03.02.2015
За яку дату дана стаття? На даний момент інформація вичерпна?