1343 0

Переход ФЛП с общей системы на упрощенку: как «избавиться» от уплаты авансовых платежей по НДФЛ на упрощенке

04.07.13
Поводом для написания статьи послужил вопрос читателя, который изложил свою ситуацию так: «В 2012 году предприниматель работал на общей системе, подал декларацию о доходах, полученных в 2012 году. В приложении 5 к этой декларации была указана сумма квартальных авансовых платежей по НДФЛ к уплате в 2013 году. Далее, начиная со II квартала, он перешел на упрощенную систему. То есть во II, III и IV кварталах 2013 года предприниматель уплачивает единый налог. Но за этот период программа учета, установленная в налоговых службах, автоматически начисляет ему авансовые платежи по НДФЛ и за их якобы неуплату начисляют штраф и пеню. Налицо двойное налогообложение: предприниматель уплачивает единый налог, а ему автоматически начисляют еще и авансовые платежи по НДФЛ, штрафные санкции и пеню за их неуплату. При этом налоговики утверждают, что их программа так настроена и требуют уплатить. Правомерны ли действия налоговиков? Что делать, чтобы не платить авансовые платежи и штрафы?».


 

Сложившаяся ситуация

Учитывая неединичный характер проблемы с необоснованным начислением авансов, рассмотрим этот вопрос подробнее. Итак, что мы видим, глядя на «автоматический» (компьютерный) учет предпринимателей у налоговиков. Предприниматель, который в 2012 году пребывал на общей системе налогообложения, подал декларацию о доходах, полученных в 2012 году. В приложении 5 к этой декларации он указал сумму квартальных авансовых платежей к уплате в 2013 году.

Далее в 2013 году предприниматель подал соответствующее заявление, со II квартала 2013 года перешел на упрощенную систему и стал уплачивать единый налог.

Оказывается, из-за несогласованности работы отделов налоговой службы о переходе предпринимателя на единый налог не становится известно отделу по работе с общесистемщиками автоматически. То есть, по сути, получается, что после перехода на единый налог предприниматель взят на учет в отделе по единому налогу и не снят с учета в отделе предпринимателей на общей системе. А в отделе предпринимателей на общей системе в связи с неуплатой авансовых платежей по НДФЛ предпринимателю автоматически начисляют штраф и пеню за неуплату авансовых платежей по НДФЛ.

При этом налоговики на местах, правда, в устной форме утверждают, что если предприниматель не подал до 15 марта (некоторые налоговики говорят о ближайшем сроке для уплаты аванса, который приходится на период упрощенной системы; в нашем случае — до 15 мая) заявление о том, что он перешел на уплату единого налога со II квартала 2013 года и просит «снять с начисления» авансовые платежи по НДФЛ, то в течение всего следующего («единоналожного») года ему начисляются:

— авансовые платежи по НДФЛ к уплате;

— штраф и пеня на неуплаченные авансовые платежи.

 


Что об этом говорит НКУ

Сначала поговорим о законодательной стороне уплаты предпринимателями единого налога и НДФЛ (авансовых платежей по НДФЛ).

Налогообложение предпринимателей на общей системе регламентирует ст. 177 НКУ.

Необходимость уплаты предпринимателем на общей системе авансового взноса по НДФЛ предусмотрена в п.п. 177.5.1 НКУ и связана с периодом работы на общей системе (см. «Извлечение из НКУ» на с. 34).

На едином налоге не предусмотрена уплата авансовых взносов по НДФЛ. Налогообложение на «упрощенке» регламентирует гл. 1 разд. XIV НКУ. Там речь идет об уплате единого налога, а не НДФЛ, начисление которого для общесистемщиков регулирует ст. 177 НКУ.

Кроме того, в п.п. 2 п. 297.1 НКУ есть прямая норма, согласно которой плательщик единого налога не является плательщиком НДФЛ со своей деятельности, в том числе и авансовых платежей (см. «Извлечение из НКУ»).

То есть в соответствии с НКУ, перейдя на единый налог, предприниматель автоматически перестает быть плательщиком НДФЛ, потому что НКУ не предусматривает возможность облагать одни и те же доходы двумя видами налога одновременно. А прямое освобождение от уплаты НДФЛ предусмотрено п.п. 2 п. 297.1 НКУ.

В связи с этим в рассматриваемой ситуации авансовые взносы по НДФЛ, которые предприниматель должен оплатить в 2013 году по ненаступившим срокам, приходящимся на период работы на упрощенке (до 15 мая, до 15 августа, до 15 ноября), он законно не уплатит, потому что в это время со своих доходов будет уплачивать единый налог в соответствии с НКУ. При этом аванс по НДФЛ до 15 марта он должен уплатить, так как на эту дату он все еще считается общесистемщиком и до 1 апреля будет таковым являться.

Кроме того, согласно п.п. 4.1.1 НКУ один из принципов, на которых основывается НКУ, — это принцип всеобщности налогообложения: каждое лицо обязано уплачивать установленные НКУ, законами по вопросам таможенного дела налоги и сборы, плательщиком которых оно является согласно положениям НКУ.

Рассмотрим еще один важный, на наш взгляд, момент, который касается применения абзаца второго п.п. 177.5.1 НКУ (см. «Извлечение из НКУ»).

По нашему мнению, эта норма НКУ должна применяться предпринимателями в период работы на общей системе для уменьшения авансовых платежей (если в силу объективных причин уменьшился доход именно в период работы на общей системе), а не в случае перехода на «упрощенку» для уменьшения отраженных ранее в декларации авансовых взносов по НДФЛ.

 

Извлечение из НКУ

П.п. 177.5.1 НКУ

«177.5.1. Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее 100 процентов годовой суммы налога с облагаемого налогом дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях), и уплачиваются в бюджет по 25 процентов ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября).

В случае уменьшения суммы полученного дохода за предыдущий календарный квартал текущего года более чем на 20 процентов по сравнению с расчетной ожидаемой суммой дохода на такой квартал плательщик налога имеет право уменьшить сумму авансового платежа, подлежащего уплате в следующий срок, установленный этим подпунктом, пропорционально уменьшению суммы указанного дохода. Для такого уменьшения суммы авансового платежа физическим лицом — предпринимателем до наступления срока уплаты такого авансового платежа в орган государственной налоговой службы подается заявление в произвольной форме, содержащее расчет уменьшения суммы авансового платежа и краткое пояснение обстоятельств, приведших к уменьшению суммы полученного дохода».

 

Извлечение из п. 297.1 НКУ

«297.1. Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и подачи налоговой отчетности по следующим налогам и сборам:

<...>

2) налога на доходы физических лиц в части доходов (объекта налогообложения), которые получены в результате хозяйственной деятельности физического лица и обложены налогом согласно этой главе<...>».

 


Уточняющая декларация и/или заявление (письмо) в налоговую

Теперь поговорим о том, что можно и нужно предпринять в сложившейся ситуации. Возможных вариантов, как минимум, есть четыре, а наиболее приемлемый каждый сможет выбрать для себя.

Вариант 1. В идеале (правда, исходя из устных рекомендаций налоговиков, а не норм НКУ) предпринимателю нужно было бы до 15 мая 2013 года подать в налоговую заявление (письмо) о том, что он переходит на уплату единого налога и просит «снять с начисления» авансовые платежи по НДФЛ на период со II квартала 2013 года, руководствуясь п.п. 177.5.1 НКУ. Почему до 15 мая, а не 15 марта? Дело в том, что в последующем недоимкой очередной неуплаченный авансовый платеж станет только после наступления его предельного срока уплаты, а в нашем случае — это 14 мая.

А чем руководствуются налоговики, которые в своих устных рекомендациях говорят о сроке — 15 марта, нам не понятно. Вероятно, они исходят из того, что это срок подачи заявления на получение Свидетельства плательщика единого налога. При этом, как указывалось выше, аванс по НДФЛ до 15 марта должен уплатить, так как на эту дату он все еще считается общесистемщиком и до 1 апреля будет таковым являться. При подаче заявления до наступления предельного срока уплаты авансового взноса штраф и пеня в связи с недоимкой применяться не будут, так как в лицевом счете на основании заявления будет снято начисление авансового платежа.

Сейчас июль, поэтому воспользоваться этим вариантом, к сожалению, без штрафных санкций по платежу со сроком до 15 мая уже не получится. А вот в отношении платежей по ненаступившим срокам до 15 августа и 15 ноября при подаче заявления штрафа и пени не должно
быть.

Вариант 2. В некоторых налоговых предлагают подать уточненную декларацию по форме, которая действовала в период подачи годовой декларации о доходах. Сама форма декларации утверждена приказом № 1395. Так, если исправляем подобную ситуацию с авансами, которые платились в 2012 году, то нужно будет подать уточненную декларацию по форме, по которой отчитывались за 2011 год. А это противоречит п. 50.1 НКУ, так как должна подаваться декларация по действующей форме на дату исправления.

Кроме того, из консультации, которая была размещена в ЕБНЗ (раздел 104.09), вообще следует, что нельзя уменьшать авансовые платежи, подавая уточняющую декларацию (см. «Как уменьшить (снять) сумму авансовых платежей по НДФЛ при переходе на единый налог — позиция налоговиков в ЕБНЗ»). В этом случае нужно подать заявление (см. вариант 1 на с. 34).

 

Как уменьшить (снять) сумму авансовых платежей по НДФЛ при переходе на единый налог — позиция налоговиков в ЕБНЗ

Раздел 104.09 ЕБНЗ

Вопрос: Может ли ФЛП при переходе на уплату ЕН уменьшить (снять) сумму авансовых платежей по НДФЛ, указанную в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, путем внесения изменений в такую декларацию?

 

Ответ: Физическое лицо — предприниматель не может уменьшить (снять) указанные в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах суммы авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц путем внесения изменений в такую декларацию.

Для уменьшения (снятия) суммы авансовых платежей по налогу плательщику целесообразно до наступления срока уплаты авансового платежа подать в орган государственной налоговой службы заявление в произвольной форме, в котором в качестве основания для уменьшения (снятия) суммы авансовых платежей указать переход на упрощенную систему налогообложения.

 

Далее мы все же приведем пример заполнения уточняющей декларации в этом случае. Заранее предупреждаем, что такая декларация «снимет» авансовые платежи по НДФЛ, а штрафы и пеня не будут начислены только в случае, когда вы подадите ее до наступления первого срока уплаты авансового платежа уже в период работы на упрощенной системе (в нашем случае — до 15 мая). Если же уточняющую декларацию подадите позже этой даты, но до наступления очередных сроков уплаты, то штраф будет начислен только по пропущенным платежам (например, при переходе на упрощенку со II квартала декларацию подали в июле 2013 года, то штраф и пеня будут начислены исходя из неуплаченного платежа по сроку до 15 мая).

Пример. Весь 2012 год предприниматель работал на общей системе, подал декларацию о доходах, полученных в 2012 году. В приложении 5 к этой декларации была указана сумма квартальных авансовых платежей по НДФЛ к уплате в 2013 году, она составила 800 грн. всего и по 200 грн. ежеквартальных платежей. Начиная со II квартала 2013 года он перешел на упрощенную систему.

В разделе I декларации о доходах надо поставить «галочку» напротив типа декларации «Уточнююча» и указать «Звітний податковий період» — 2012 год.

На рис. 2 и 3 (с. 37) приведем только те разделы уточняющей декларации и приложения к ней, которые необходимо заполнить в рассматриваемом случае.

И несколько наших комментариев к заполнению данной декларации. Изначально сама форма декларации, как и НКУ, не предполагает «снятие» авансовых платежей по НДФЛ в рассматриваемой ситуации. Поэтому, по нашему мнению, для того чтобы осуществить это «снятие», больше всего подходит раздел VI «Розрахунок податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» (хотя формально мы не исправляем никакую свою ошибку, а выкручиваемся из ситуации, вызванной несовершенством налоговой программы и позицией налоговиков на местах).

Для этого мы снимаем все начисленные авансовые платежи по НДФЛ на 2013 год через заполнение строки 16.02 уточняющей декларации на сумму 600 грн. Почему мы так делаем? Потому что по итогу 2013 года предпринимателю все равно придется подавать годовую декларацию о доходах, и, по сути, в ней будут:

— отражены доходы и расходы за I квартал 2013 года;

— рассчитан НДФЛ к уплате за 2013 год, который нужно будет уплатить не позднее 19 февраля 2014 года.

Все остальные цифры, отраженные в уточняющей декларации, носят скорее справочный характер и перепи-саны с самой годовой декларации о доходах за 2012 год.

Для наглядности ниже приведем хронологию и примерный порядок отражения начислений и уплат авансов по НДФЛ и самого НДФЛ в личной карточке предпринимателя в программе налоговиков (см. табл. 1).

Считаем, что для прояснения неоднозначности ситуации с заполнением и подачей уточняющей декларации вместе с этой декларацией предпринимателю уместно подать в налоговую и пояснения, примерное содержание которых см. на рис. 1.

 

Таблица 1. Порядок отражения по лицевому счету платежей по НДФЛ в 2013 году

Контрольная дата

Начислено

Уплачено

19 февраля 2013 года (последний день уплаты обязательства, отраженного в годовой декларации за 2012 год)

Начисляется обязательство по НДФЛ по итогам работы в 2012 году, авансовые платежи на 2013 год в этот срок не начисляются(1)

До 15 марта (уплата авансового платежа за I квартал 2013 года)

200

(по лицевому счету проводится 14.03.13 г.)

200

14.05.13 г.

200

Не уплачено

15 мая (день, следующий за последним днем уплаты второго авансового платежа)

В лицевом счете предпринимателя числится недоимка — 200 грн.

Дата подачи уточняющей декларации (в связи с заполнением строки 16.02)

-600

После даты подачи уточняющей декларации

Штраф + пеня исходя из недоимки в сумме 200 грн.

Нужно уплатить

14.08.13 г.

200(2)

14.11.13 г.

200(2)

19 февраля 2014 года (дата уплаты обязательства, отраженного в декларации о доходах за 2013 год (а по сути в ней будут отражены доходы и расходы за I квартал 2013 года и начислен НДФЛ к уплате за 2013 год))

НДФЛ к уплате по итогам 2013 года

Нужно уплатить.

В уплату будет зачтен авансовый платеж (200 грн.), уплаченный по сроку до 15.03.13 г.

(1) Они начисляются в свои сроки: 14.03.13 г., 14.05.13 г., 14.08.13 г. и 14.11.13 г.

(2) По информации налоговиков, несмотря на то, что уже подана уточненка и снято начисление 600 грн., в том числе 400 грн. за будущие сроки начисления и уплаты (15.08.13 г. и 15.11.13 г.), начисление «сядет» в лицевом счете именно датами предельного срока уплати платежей.

 

В ГНИ <...>

Пояснение к уточняющей декларации

Весь 2012 год я, ФЛП..., работал на общей системе налогообложения и подал налоговую декларацию о доходах, полученных в 2012 году. В приложении 5 к этой декларации мною была указана сумма квартальных авансовых платежей по НДФЛ к уплате в 2013 году в общей сумме 800 грн. и 200 грн. ежеквартально. Далее, начиная со II квартала я перешел на упрощенную систему. То есть во II, III и IV кварталах 2013 года я уплачиваю единый налог. Но мне продолжают начислять авансовые платежи по НДФЛ.

Поскольку НКУ не предусматривает возможность облагать одни и те же доходы двумя видами налога одновременно, прошу считать, что путем подачи уточняющей декларации о доходах за 2012 год и заполнения строки 16.02 в ней авансовые платежи по НДФЛ на 2013 год по ненаступившим срокам уплаты в период работы на упрощенной системе (до 15.05.13 г., до 15.08.13 г. и до 15.11.13 г.) сняты с начисления. При этом окончательный расчет по НДФЛ за 2013 год будет произведен мною по итогам 2013 года путем подачи налоговой декларации о доходах, полученных в 2013 году, и уплаты НДФЛ на ее основании.

Рис. 1. Пояснения в налоговую инспекцию в связи с подачей уточняющей декларации (вариант 2)

 

<…>

ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ ПРО МАЙНОВИЙ СТАН І ДОХОДИ

<…>

Код рядка

III. ДОХОДИ, ОТРИМАНІ ФІЗИЧНОЮ ОСОБОЮ — ПІДПРИЄМЦЕМ
ВІД ПРОВАДЖЕННЯ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

Сума (грн.)

1

2

3

02

Сума загального оподатковуваного доходу, отриманого від провадження господарської діяльності (колонка 3 розділу I додатка 5)4

201233,66

03

Розрахунки з бюджетом:

х

03.01

сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (рядок 07.01 додатка 5)4

03.02

сума податку, що підлягає поверненню з бюджету (рядок 07.02 додатка 5)4

<…>

 

Код рядка

V. РОЗРАХУНОК ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ З ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

Сума (грн.)

1

2

3

08

Сума загального річного оподатковуваного доходу (рядок 01 колонки 3 + рядок 02 + рядок 04)

201233,66

<…>

 


 


 


Код рядка

VI. РОЗРАХУНОК ПОДАТКОВИХ ЗОБОВ’ЯЗАНЬ У ЗВ’ЯЗКУ З ВИПРАВЛЕННЯМ САМОСТІЙНО ВИЯВЛЕНИХ ПОМИЛОК

Сума (грн.)

1

2

3

14

Сума податку на доходи фізичних осіб, яка підлягала перерахуванню до бюджету, за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка

600,00

15

Уточнена сума податкових зобов’язань за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка

16

Розрахунки у зв’язку з виправленням помилки:

х

16.01

збільшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету (рядок 15 - рядок 14, якщо рядок 15 > рядка 14)

16.02

зменшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету (рядок 15 - рядок 14, якщо рядок 15 < рядка 14)

600,00

17

Сума штрафу, яка нарахована платником податку самостійно у зв’язку з виправленням помилки, % (рядок 16.01 х 3 % або 5 %)

18

Сума пені, яка нарахована платником податку самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 розділу II Податкового кодексу України

<…>

Рис. 2. Уточняющая декларация за 2012 год (вариант 2)

 

Додаток 5

до розділу III податкової декларації про майновий стан і доходи

<…>

РОЗРАХУНОК

податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб, отриманих фізичною особою —
підприємцем від провадження господарської діяльності

I. ДОХОДИ ВІД ПРОВАДЖЕННЯ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

№ з/п

Назва і код виду економічної діяльності згідно з КВЕД, за здійснення якого одержано дохід

Сума одержаного доходу (грн.)

Вартість документально підтверджених витрат, пов’язаних з господарською діяльністю (грн.), в тому числі

Сума чистого оподатковуваного доходу
(колонка 3 - колонка 4 - колонка 5 - колонка 6)
(грн.)

вартість придбаних товарно-матеріальних цінностей, що реалізовані або використані у виробництві продукції

витрати на оплату праці та нарахування на заробітну плату

інші витрати, включаючи вартість виконаних робіт, наданих послуг

1

2

3

4

5

6

7

1

«Оптова торгівля іншими товарами господарського призначення», код 46.49

201233,66

100000,00

90900,33

5000,00

5333,33

Усього

201233,66

100000,00

90900,33

5000,00

5333,33

<…>

Рис. 3. Приложение 5 к уточняющей декларации за 2012 год (вариант 2)

 

Вариант 3. Поскольку ситуация носит, по сути, массовый всеукраинский характер, то можно попробовать всем «пострадавшим» предпринимателям, которые перешли в течение года с общей системы на единый налог, написать сейчас в свои налоговые (и/или вышестоящие налоговые инстанции) письмо, примерное содержание которого приведем ниже (рис. 4). Этот вариант подойдет тем, кто не желает подавать уточняющую декларацию, руководствуясь разъяснением в разделе 104.09 ЕБНЗ, или тем, кто не хочет платить штрафы в случае обращения в налоговую с просьбой уменьшить платежи, после даты очередного платежа (в нашем случае — после 15.05.13 г.).

Считаем, что в этой ситуации письма будет достаточно, а подавать уточняющую декларацию не надо. Штрафы и пеня начисляться не должны. Аргументы приведены в письме на рис. 4.

 

В ГНИ...

 

Необходимость уплаты авансового взноса по налогу на доходы на общей системе налогообложения предусмотрена подпунктом 177.5.1 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) именно в период работы на общей системе налогообложения (налогообложение регламентирует статья 177 НКУ): «Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее 100 процентов годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях), и уплачиваются в бюджет по 25 процентов ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября)».

Для упрощенной системы не предусмотрена уплата авансовых взносов по налогу на доходы. Налогообложение на упрощенной системе налогообложения регламентирует глава 1 раздела XIV НКУ и предусматривает уплату единого налога, а не налога на доходы физических лиц, начисление которого для предпринимателей на общей системе предусмотрено статьей 177 НКУ.

Кроме того, в подпункте 2 пункта 297.1 НКУ имеется прямая норма, предусматривающая, что плательщик единого налога не является плательщиком налога на доходы физических лиц по своей деятельности, в том числе и авансовых платежей:

«297.1. Плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и подачи налоговой отчетности, по следующим налогам и сборам:

<...>

2) налога на доходы физических лиц в части доходов (объекта налогообложения), которые получены в результате хозяйственной деятельности физического лица и обложены налогом согласно этой главе».

Поскольку во II, III и IV кварталах 2013 года ФЛП <...> перешел на упрощенную систему налогообложения, то он начал с 1 апреля 2013 года уплачивать именно единый налог. Что касается налога на доходы физических лиц, то с 1 апреля 2013 года он автоматически не является плательщиком налога на доходы согласно нормам статьи 177 НКУ, ведь НКУ не предусматривает возможности облагать налогом одни и те же доходы двумя видами налога одновременно, а прямое освобождение от уплаты налога на доходы предусмотрено подпунктом 2 пункта 297.1 НКУ. В связи с этим авансовые взносы по налогу на доходы, которые должны были быть уплачены в три срока (до 15 мая — 200,00 грн.; до 15 августа — 200,00 грн.; до 15 ноября — 200,00 грн.) ФЛП... законно не платил (всего 600,00 грн.), потому что он в это время со своих доходов в соответствии с НКУ уплачивал именно единый налог.

Учитывая вышеизложенное и основываясь на принципе всеобщности налогообложения, что согласно подпункту 4.1.1 НКУ каждое лицо обязано уплачивать установленные этим Кодексом, законами по вопросам таможенного дела налоги и сборы, плательщиком которых оно является согласно положениям этого Кодекса, прошу Вас откорректировать в лицевом счете начисление авансовых взносов по налогу на доходы в сумме 600,00 грн.

Рис. 4. Пример составления заявления в налоговую инспекцию для снятия начисления без подачи уточняющей декларации (вариант 3)

 

Вариант 4. Мы рассмотрели пример с суммой авансовых платежей 800 грн. за год. Но ведь в стране есть предприниматели, чьи авансовые платежи несоизмеримо больше. И штрафы, которые будут применяться, их вряд ли порадуют. Им нелогично идти на поводу у налоговой только потому, что «так настроена ее программа», а не потому, что этого требуют законодательные нормы. Для самых смелых предпринимателей всегда остается как вариант защиты своих законных прав — суд. Этот вариант советуем использовать уже после отрицательного ответа на письмо, поданное в варианте 3. Аргументы для суда мы изложили в разделе «Что об этом говорит НКУ» на с. 33 данной статьи.

 


Выводы

1. Предприниматель весь 2012 год работал на общей системе, подал декларацию о доходах за год и указал в ней сумму авансовых платежей по НДФЛ на 2013 год, а со II квартала 2013 года перешел на уплату единого налога. Однако после перехода на единый налог он взят на учет в отдел по единому налогу и не снят с учета в отделе предпринимателей на общей системе. Поэтому в отделе предпринимателей на общей системе в связи с неуплатой очередных авансовых платежей по НДФЛ уже в период применения упрощенной системы предпринимателю автоматически начисляют штраф и пеню за неуплату авансовых платежей по НДФЛ.

2. Из сложившейся ситуации мы предлагаем 4 варианта выхода:

1) желательно до 15 мая 2013 года подать в налоговую заявление (письмо) о том, что предприниматель переходит на уплату единого налога и просит «снять с начисления» авансовые платежи по НДФЛ на период со II квартала 2013 года. Однако это уже поздно делать для срока уплаты до 15.05.13 г., поскольку на календаре июль, а не май. Но не поздно подать его по оставшимся срокам до 15.08.13 г. и до 15.11.13 г.;

2) подать уточненную декларацию о доходах за 2012 год, через которую «снять» авансовые платежи по НДФЛ на 2013 год, с пояснениями к этой декларации. Чтобы не начислялись штрафы и пеня, целесообразно было подать ее до 15 мая 2013 года;

3) подать сейчас в свою налоговую (а после отрицательного ответа — и в вышестоящую налоговую) письмо со ссылками на НКУ о том, чтобы откорректировать в личном счете начисление авансовых платежей по НДФЛ;

4) пойти в суд за защитой своих законных прав, если сумма авансовых платежей велика и налоговики без штрафов их не снимут или вообще настаивают на уплате авансов до конца года.

3. Предпринимателям, которые в III квартале 2013 года перешли на уплату единого налога, предлагаем в ближайшие дни подать письмо в налоговую о том, что предприниматель перешел на уплату единого налога и просит «снять с начисления» авансовые платежи по НДФЛ на период с III квартала 2013 года (по срокам уплаты до 15.08.13 г. и до 15.11.13 г.). Иначе могут грозить штраф и пеня.

4. Можно воспользоваться устной рекомендацией налоговиков: «Не показывайте в годовой декларации уплату авансовых платежей, если планируете в течение года переходить на упрощенную систему». Но это в большинстве случаев сложно наперед запланировать. Да и правила заполнения декларации предполагают определение авансовых платежей...

 

Документы и сокращения статьи

НКУ — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Приказ № 1395 — приказ Минфина «Об утверждении формы налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкции по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах» от 07.11.2011 г. № 1395.

ЕН — единый налог.

ФЛП — физическое лицо — предприниматель.

НДФЛ — налог на доходы физических лиц.



Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
загрузка...
Коментарі (0)