Інформація по темі "" | Публікації по тегу
31.10.11
31255 1
Друкувати
Обране

Увольнение по переводу: компенсация за неиспользованный отпуск

Одним из оснований для увольнения работника является перевод с его согласия на другое предприятие, в учреждение, организацию (п. 5 ст. 36 КЗоТ). Порядок начисления, выплаты и налогообложения компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении по такому основанию имеет ряд особенностей. Об этом и пойдет речь в нашей статье.


Использованные документы

Налоговый кодекс — Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

Закон об отпусках — Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР.

 

Условные сокращения

ЕСВ — единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование.

НДФЛ — налог с доходов физических лиц.

 

В случае увольнения работника в связи с его переводом на другое предприятие, в учреждение, организацию возможны три ситуации, связанные с отпусками.

Первая: работник до своего увольнения уходит в отпуск на все не использованные им дни. В данной ситуации при увольнении компенсация за неиспользованный отпуск не выплачивается, поскольку отпуск фактически работником уже использован.

Вторая: работник «перегулял» отпуск. Здесь необходимо учесть одну особенность. Так, согласно ст. 22 Закона об отпусках в случае увольнения работника до окончания рабочего года, за который он получил отпуск полной продолжительности, для покрытия его задолженности бухгалтерия предприятия производит отчисление из заработной платы за дни отпуска, предоставленные в счет неотработанной части рабочего времени. Вместе с тем такие отчисления не производятся в случае, если работник увольняется с работы в связи с переводом с его согласия на другое предприятие (п. 2 ст. 22 Закона об отпусках).

Третья: работник до своего увольнения недоиспользовал дни отпуска, на который он имеет право. Ответим на вопросы, возникающие в рамках этой ситуации.

 

За какие виды отпусков компенсация может быть перечислена на предприятие, на которое работник переводится?

Согласно ст. 24 Закона об отпусках в случае увольнения работника ему выплачивается денежная компенсация за все не использованные им дни ежегодного отпуска, а также дополнительных отпусков работникам, имеющим детей.

В случае перевода на работу на другое предприятие по желанию работника компенсация за не использованные им дни ежегодных отпусков должна быть перечислена на предприятие, на которое перешел работник.

В соответствие со ст. 4 Закона об отпусках к ежегодным отпускам относятся:

— основной отпуск;

— дополнительный отпуск за работу с вредными и тяжелыми условиями труда;

— дополнительный отпуск за особый характер
труда;

— другие дополнительные отпуска, предусмотренные законодательством.

Из этого следует, что на другое предприятие, на которое работник переводится, может быть перечислена компенсация только за неиспользованные дни ежегодного отпуска.

Что касается компенсации за неиспользованные дни дополнительного отпуска работникам, имеющим детей, то она не может быть перечислена на счет предприятия, на которое перешел работник. Сумма такой компенсации должна быть выплачена непосредственно работнику. На это указывало Минтруда в своем письме от 21.07.2010 г. № 215/13/116-10 (см. «ОТ», 2010, № 17, с. 8).

 

Какие преимущества дает перечисление компенсации на новое место работы?

Перечисление компенсации за неиспользованный ежегодный отпуск на новое место работы имеет для работника ряд преимуществ.

Так, в соответствии со ст. 9 Закона об отпусках если работник, переведенный на работу на другое предприятие, полностью или частично не использовал ежегодный основной и дополнительные отпуска и не получил за них денежную компенсацию, то в стаж работы, который дает право на ежегодный основной и дополнительные отпуска, засчитывается время, за которое он не использовал эти отпуска по предыдущему месту работы.

Кроме того, на основании ст. 10 Закона об отпусках на новом месте работы такой работник имеет право на получение отпуска полной продолжительности до окончания шестимесячного срока работы на этом предприятии.

 

Каков порядок налогового и бухгалтерского учета компенсации за неиспользованный отпуск?

Расчет и начисление сумм компенсации за неиспользованный отпуск, а также начисление (удержание) ЕСВ и НДФЛ, по нашему мнению, должно производить то предприятие, с которого работник увольняется.

В 2011 году официальных разъяснений Минсоцолитики по данному вопросу, к сожалению, нет. Несмотря на то что с 1 января 2011 года все соцвзносы объединены в один — ЕСВ, по нашему мнению, подход к его начислению и уплате в этом году в части рассматриваемой ситуации измениться не должен.

Напомним, что специалисты и Государственного центра занятости, и Пенсионного фонда Украины в прошлом году (см. соответственно письма от 16.09.2010 г. № ДЦ-03-6064/0/6-10 и от 21.07.2010 г. № 12575/03-30) отмечали следующее.

Предприятие, увольняющее работника по переводу, начисляет ему компенсацию за неиспользованный отпуск и страховые взносы в Фонд, базой для начисления которых является сумма денежной компенсаций. Страховые взносы в Фонд уплачиваются данным предприятием при перечислении компенсации за неиспользованный отпуск на другое предприятие. По месту новой работы работнику при предоставлении отпуска предприятие выплачивает сумму денежной компенсации без начисления и уплаты страховых взносов в Фонд, поскольку они были начислены и уплачены по месту предыдущей работы.

Итак, из этого следует, что и в 2011 году ЕСВ с суммы компенсации за неиспользованный отпуск в случае увольнения работника по переводу начисляет и уплачивает предприятие, увольняющее работника.

Относительно начисления и уплаты НДФЛ отметим следующее. Сумма компенсации за неиспользованный отпуск вместе с суммой заработной платы за отработанные дни месяца, в котором работник увольняется, облагается НДФЛ на том предприятии, с которого работник увольняется. Он же обязан ее отразить в Налоговом расчете по форме № 1ДФ с признаком дохода «101».

Для тех работников, которые имели право на налоговую социальную льготу на том предприятии, с которого они увольняются, отметим, что согласно п.п. 169.3.4 Налогового кодекса налоговая социальная льгота предоставляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором плательщик налога был уволен с работы. Поэтому в случае, если сумма заработной платы за месяц, в котором работник увольняется, и сумма компенсации за неиспользованный отпуск не превысила предельный размер зарплаты, то и в месяце увольнения к доходу такого работника применяется налоговая социальная льгота. При этом работник не вправе претендовать на новом месте работы на налоговую социальную льготу в месяце приема на работу, поскольку он в этом месяце уже воспользовался правом на налоговую социальную льготу на предприятии, с которого уволился.

Предприятие, на которое была перечислена сумма компенсации за неиспользованный отпуск, не облагает ее НДФЛ и не отражает в Налоговом расчете по форме № 1ДФ.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск, перечисленная на счет другого предприятия, на которое перешел работник, и начисленная сумма ЕСВ отражаются в составе валовых расходов того предприятия, с которого работник был уволен.

Предприятие, на которое переведен работник, не отражает сумму компенсации за неиспользованные дни ежегодных отпусков ни в составе валовых доходов при ее получении, ни в составе валовых расходов при ее выплате работнику, поскольку такие суммы не являются расходами на оплату труда данного предприятия. Такой работодатель не производит начисления такого дохода и соответственно не несет расходов на его выплату.

Приведем условный числовой пример, который проиллюстрирует порядок налогового и бухгалтерского учета сумм компенсации за неиспользованный отпуск в случае перечисления их на счет предприятия, на которое переводится работник.

Пример. Работник предприятия увольняется с предприятия А на предприятие Б по переводу 5 октября 2011 года. Заработная плата за отработанные 3 дня октября составила 285,71 грн. Сумма компенсации за неиспользованные дни ежегодного отпуска (8 календарных дней) составила 560 грн. Работник не имеет права на налоговую социальную льготу.

 

№ п/п

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Сумма,
грн.

Валовые расходы,
грн.

дебет

кредит

1

Начислена заработная плата за отработанные дни октября

92

661

285,71

285,71

2

Начислена компенсация за неиспользованные дни ежегодного отпуска

471

661

560,00

560,00

3

Начислен ЕСВ

— с суммы заработной платы (285,71 x 37,26 : 100)

92

651

106,46

106,46

— с суммы компенсации (560 x 37,26 : 100)

471

651

208,66

208,66

4

Удержан ЕСВ с суммы зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск (845,71 x 3,6 : 100)

661

651

30,45

5

Удержан НДФЛ ((845,71 - 30,45) x 15 : 100)

661

641/НДФЛ

122,29

6

Перечислен ЕСВ

651

311

345,57

7

Перечислен НДФЛ

641/НДФЛ

311

122,29

8

Выплачена заработная плата за отработанные дни октября

661

301

234,11

9

Перечислена сумма компенсации за неиспользованный отпуск на счет предприятия Б

661

311

458,86

Бухгалтерский учет операций по зачислению суммы компенсации за неиспользованный отпуск на счет предприятия Б представим в таблице.

 


п/п

Содержание операции

Корреспондирующие счета

Сумма,
грн.

Валовые доходы

Валовые расходы

дебет

кредит

1

На счет предприятия Б получена компенсация за неиспользованный отпуск

311

48

458,86

2

Отражена задолженность перед работником

48

663

458,86

На предприятии Б работник имеет право на отпуск полной продолжительности до окончания шестимесячного срока от начала его работы. Если работнику будет предоставлен ежегодный отпуск продолжительностью 24 календарных дня, то 8 из них будут оплачены за счет полученной от предприятия А компенсации, а 16 дней — за счет средств нового работодателя — предприятия Б. 

env_icon Отримуйте новини поштою!

Ми будемо надсилати вам найсвіжіші матеріали кожного тижня

Для цього вкажіть своє ім'я та електронну скриньку

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
Журнал «Оплата праці»



коментарі
(1)
Марина
19.06.2018
Подскажите, как будут учитываться дни отпуска, оплаченные с компенсации (в данном случае 8 кален. дней), при расчете средней зарплаты для будущих отпускных? Будут включаться в расчетный период или нет?
Залишити коментар:
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн