Інформація по темі "" | Публікації по тегу
10.12.15
15300 0
Друкувати
Обране

Як провести річний перерахунок ПДФО у 2015 році

Ще один рік добігає кінця. Його підсумки ми підіб’ємо за святковим столом, а ось підсумки утримання ПДФО із сум заробітної плати — у грудні 2015 року. Здогадалися про що йдеться? Так, про річний перерахунок з ПДФО. Уперше про нього почули — тоді неодмінно вивчіть наш матеріал. Ну а якщо добре з ним знайомі з досвіду минулих років, освіжіть у пам’яті порядок його проведення.


Автор: Хмелевська Оксана, експерт з питань оплати праці, o.khmelevska@buhgalter911.com

Пробіжка основними правилами перерахунку

Правила проведення річного перерахунку з ПДФО продовжують тішити своєю сталістю. Тому нам не складно було визначити найбільш злободенні запитання податкових агентів і навести їх у таблиці.

Запитання

Відповідь

Хто проводить перерахунок?

Роботодавці — юридичні та самозайняті особи (у тому числі ФОП), які використовували працю фізосіб за трудовими договорами (контрактами)

Коли проводять річний перерахунок?

Буквально під дзвони новорічних келихів ☺. Перерахунок за підсумками 2015 року необхідно провести у грудні 2015 року (формально при нарахуванні зарплати в останній день місяця)

Яка мета перерахунку?

Перевірити, чи правильно утриманий ПДФО з доходів, нарахованих працівнику протягом певного календарного періоду

За який період проводять річний перерахунок?

З моменту проведення останнього перерахунку (за результатами попереднього (2014) року або за інший період) по грудень 2015 року (включно). А якщо працівник був прийнятий у 2015 році? Щодо нього перерахунок проводять при нарахуванні зарплати за грудень 2015 року за період з місяця прийняття до вас на роботу

Щодо яких працівників проводиться перерахунок?

Щодо найманих працівників, які значаться у роботодавця станом на 31.12.2015 р., у тому числі й щодо тих, які не користувалися правом на ПСП

Чи потрібно «ворушити» доходи звільнених працівників?

Ні, стосовно них ви повинні були здійснити перерахунок при проведенні остаточного розрахунку

Які доходи беруть участь в обов’язковому перерахунку?

В обов’язковому річному перерахунку беруть участь тільки заробітна плата та прирівняні до неї згідно з ПКУ виплати (ознака доходу в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ — «101»)

Як відобразити результати перерахунку в бухобліку?

Суму недоплати ПДФО, яка виявлена при перерахунку та утримується з працівника, відображають проводкою: Дт 661 — Кт 641/ПДФО.

Суму переплати ПДФО, що підлягає поверненню працівнику, — Дт 661 — Кт 641/ПДФО (методом «червоне сторно»)

Чи потрібно при доутриманні ПДФО враховувати обмеження за ст. 128 КЗпП?

Так, таке обмеження необхідно враховувати. Це підтверджують і податківці. Загальна сума відрахувань із зарплати працівника, нагадаємо, не повинна перевищувати 20 % від «чистої» суми зарплати, а у випадках, окремо передбачених законодавством, — 50 чи 70 %

Як відобразити результати перерахунку у формі № 1ДФ?

Результати перерахунку відображають у формі № 1ДФ за той звітний квартал, до якого належить місяць проведенняперерахунку. Якщо виявлена:

— недоплата, показники гр. 4 і 4а збільшують на суму фактично доутриманого з працівника ПДФО;

— переплата, показники гр. 4 і 4а зменшують на суму фактично поверненого працівнику ПДФО

При перерахунку виявлено помилки в сумах утриманого податку. Чи будуть штрафи, якщо виправитися через уточнюючу форму № 1ДФ?

Якщо ви під час перерахунку за 2015 рік самостійно виявили помилки та виправили їх через уточнюючийПодатковий розрахунок за формою № 1ДФ, то до вас не повинен застосовуватися ані 3-відсотковий «самоштраф» зап. 50.1 ПКУ, ані штраф у розмірі 510 (1020) грн. за п. 119.2 цього Кодексу. На це прямо вказують норми цих пунктів.

Зауважимо: якщо недоплата/переплата ПДФО виникла у зв’язку з розподілом перехідних виплат або донарахуванням, то уточненку не подають. Приклади помилок та їх виправлення ви знайдете в журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 49, с. 9

Чи передбачено фінансову відповідальність за непроведення річного перерахунку з ПДФО?

Ні, не передбачена. Але не проводити його взагалі ми б вам не радили. Адже, проводячи перерахунок, ви, по суті, ще раз перевіряєте себе та можете уникнути штрафів у разі самовиправлення. Якщо ж помилки виявлять податківці, то нарахують штраф за п. 119.2 ПКУ (510 (1020) грн.), а в разі недоплати ПДФО ще й штраф у розмірі 25 (50, 75) % від суми податку, належної до сплати до бюджету (ст127 ПКУ), пеню за увесь період прострочення сплати (ст. 129 ПКУ),адмінштраф від 34 до 51 грн. (ст. 1634 КпАП)

 

Гід з перерахунку

Наведемо покроковий алгоритм проведення перерахунку:

покроковий алгоритм проведення перерахунку 

 

Примітка 1. Якщо в періоді, за який проводимо перерахунок:

— донараховувалися суми за попередні податкові періоди (місяці), то при проведенні перерахунку суми донарахувань відносимодо відповідних місяців, за які проводилося донарахування (див. лист ДФСУ від 19.08.2015 р. № 7682/6/99-99-17-03-03-15);

— нараховувалися «перехідні» виплати (відпускні та лікарняні), то суми таких виплат або їх частини відносимо до відповідних місяців, за які вони були нараховані (абз. 3 п.п. 169.4.1 ПКУ).

А ось якщо працівнику протягом звітного року нараховувалися та виплачувалися виплати за податкові періоди, відмінні від місячного (наприклад, премії за квартал, півріччя, рік), для цілей перерахунку їх не розподіляємо за місяцями, за які вони були нараховані. Такі виплати відносимо до місяця їх нарахування.

Примітка 2. У 2015 році ставка 15 % застосовувалася до бази оподаткування зарплати (її частини), сума якої за місяць не перевищує 12180 грн., а ставка 20 % — до частини бази оподаткування, що перевищує цю величину.

 

Приклад із практики

Останній штрих для закріплення матеріалу — числовий приклад.

Приклад. ТОВ «Сюрприз» проводить річний перерахунок з ПДФО щодо працівника Ігнатенка І. І. (податковий номер — 2355321448). У січні його заробітна плата з урахуванням зайнятості (на 0,5 ставки) складає 1000 грн. Працівник користувався правом на ПСП у розмірі, встановленому п.п. 169.1.1 ПКУ (у 2015 році — 609 грн.). У 2015 році право на таку пільгу (609 грн.) мали працівники, чия заробітна плата за місяць не перевищувала 1710 грн.

З 01.02.2015 р. оклад Ігнатенка І. І. згідно зі штатним розписом був підвищений і становив 3200 грн. Але з урахуванням режиму роботи (на 0,5 ставки) за повністю відпрацьований місяць йому нараховувалася зарплата у розмірі 1600 грн.* З 30 березня по 6 квітня 2015 року (включно) працівник перебував у відпустці. Загальна сума відпускних становила 331,04 грн., з них за дні березня 2015 року — 82,76 грн., за дні квітня — 248,28 грн.

* Лютий 2015 року став новим базовим місяцем для проведення індексації.

У вересні 2015 року працівнику була донарахована сума індексації за період з травня по серпень 2015 року (зарплату у зазначеному періоді необхідно було індексувати (базовий місяць — лютий 2015 року), проте індексація помилково не нараховувалася). Загальна сума донарахованої у вересні 2015 року індексації з урахуванням зайнятості працівника становила 580,38 грн., у тому числі за травень — 65,77 грн., за червень — 160,17 грн., за липень — 177,22 грн., за серпень — 177,22 грн. Сума індексації за вересень — 200,50 грн.

З 01.10.2015 р. оклад Ігнатенка І. І. був підвищений на 500 грн. (до 3700 грн.) і його було переведено в режим повного робочого дня. У зв’язку з тим що жовтень 2015 року став базовим місяцем, причому сума підвищення окладу перевищила суму поточної індексації, індексація в жовтні — грудні 2015 року не проводилася.

Дані про доходи працівника за період січень — грудень 2015 року наведені в таблиці нижче.

Перерахунок щодо працівника Ігнатенка І. І. за 2015 рік

Розрахунковий період

Факт, грн.

Перерахунок, грн.

сума нарахованої зарплати

ЄСВ у частині утримань

ПСП

ПДФО

уточнена сума зарплати

ЄСВ у частині утримань

ПСП

ПДФО за результатами перерахунку

результат перерахунку (гр. 9 - гр. 5)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Січень

1000,00

36,00

609,00

53,25

1000,00

36,00

609,00

53,25

Лютий

1600,00

57,60

609,00

140,01

1600,00

57,60

609,00

140,01

Березень

1778,661

64,04

257,19

1530,383

55,09

609,00

129,94

-127,25

Квітень

1295,24

46,63

609,00

95,94

1543,524

55,57

609,00

131,84

35,90

Травень

1600,00

57,60

609,00

140,01

1665,775

59,97

609,00

149,52

9,51

Червень

1600,00

57,60

609,00

140,01

1760,17

63,37

254,52

114,51

Липень

1600,00

57,60

609,00

140,01

1777,22

63,98

256,99

116,98

Серпень

1600,00

57,60

609,00

140,01

1777,22

63,98

256,99

116,98

Вересень

2380,882

85,71

344,28

1800,50

64,82

260,35

-83,93

Жовтень

3700,00

133,20

535,02

3700,00

133,20

535,02

Листопад

3700,00

133,20

535,02

3700,00

133,20

535,02

Грудень

3700,00

133,20

535,02

3700,00

133,20

535,02

Разом за 2015 рік

25554,78

919,98

Х

3055,77

25554,78

919,98

3238,47

182,70

1 Сума зарплати за фактично відпрацьовані дні березня (1447,62 грн.) і відпускних за березень — квітень (331,04 грн.).

2 Сума зарплати за вересень (1600,00 грн.), індексації за вересень (200,50 грн.) і донарахованої індексації за травень — серпень (580,38 грн.).

3 Сума березневої зарплати (1447,62 грн.) і відпускних, нарахованих за 2 календарні дні березня (82,76 грн.).

4 Сума квітневої зарплати (1295,24 грн.) і відпускних, нарахованих за 6 календарних днів квітня (248,28 грн.).

Тут і далі сума зарплати (1600,00 грн.) та індексації за відповідний місяць (травень, червень, липень, серпень).

 

За результатами річного перерахунку виявлена сума недоплати з ПДФО в розмірі 182,70 грн. Чи можна усю цю суму утримати з грудневого доходу працівника? Давайте порахуємо.

Дохід працівника за грудень 2015 року дорівнює 3700 грн. Із цього доходу необхідно утримати ПДФО в сумі 535,02 грн., ЄСВ — 133,20 грн. і ВЗ (його суми в таблиці не відображені, оскільки не впливають на результат перерахунку) — 55,50 грн. (3700 грн. х 1,5 %).

«Чистий» заробіток працівника дорівнює:

3700 - 535,02 - 133,20 - 55,50 = 2976,28 (грн.).

Щоб виконати вимоги ст. 128 КЗпП, розрахуємо граничну суму відрахувань, яка може бути утримана з грудневого доходу працівника:

2976,28 х 20 : 100 = 595,26 (грн.).

Сума недоплати з ПДФО (182,70 грн.) не перевищує допустимої величини відрахувань, тому всю її можна утримати з доходу працівника за грудень 2015 року.

У Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за 4 квартал 2015 року щодо працівника з ознакою доходу «101» у гр. 3 і 3а буде вказано 11100 грн. (3700 + 3700 + 3700), а у гр. 4 і 4а — 1787,76 грн. (535,02 + 535,02 + 535,02 + 182,70):

Фрагмент Податкового розрахунку за формою № 1ДФ за 4 квартал 2015 року

1

2

3

4

5

6

7

8

9

19

2355321448

11100

00

11100

00

1787

76

1787

76

101

<…>

                             

 

БУХГАЛТЕР 911, ДЕКАБРЬ, 2015/№ 50 iFactor

 

env_icon Отримуйте новини поштою!

Ми будемо надсилати вам найсвіжіші матеріали кожного тижня

Для цього вкажіть своє ім'я та електронну скриньку

Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
Журнал «Бюджетна бухгалтерія»



коментарі
(0)
Яка вдача - ви можете стати першим, хто прокоментує цей матеріал.
Залишити коментар:
pw-image
Читайте сайт за ціною чашки кави
Платне користування buhgalter.com.ua передбачає:
  • доступ до новин, статей, довідників
  • безлімітні завантаження бланків
  • відсутність реклами.
Передплатники PRO-доступу, «Бюджетної бухгалтерії», «Оплата праці» та користувачі «FIT-Бюджет» отримують безкоштовний доступ до порталу бонусом до передплати.
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
30
грн/
місяць
Вже передплатили? Увійти
Передплата подовжується автоматично щомісяця, але відмовитися можна у будь-який момент. Я погоджуюсь з користувацькими умовами
ic-acc-pay
×

 

Договір публічної оферти

Угода

про умови використання інформаційних ресурсів сайту

Ця Угода укладена між ТОВ «НВП «ФАКТОР» (далі - Компанія) і будь-яким Користувачем (далі загально названі - Сторони) веб-сайту (-ів) buhgalter.com.ua і / або budget.factor.ua, далі іменуються - Сайт.

Загальні положення

Наведені нижче умови є електронною формою документа, що визначає порядок використання, а саме, надання Користувачеві доступу до інформаційних ресурсів через Сайт.

Ця угода (Договір) носить характер публічної оферти, тобто є еквівалентом "усної угоди" і відповідно до чинного законодавства України має належну юридичну силу.

Сайт є об'єктом авторського права і як складного твору, а також "компіляції даних" ("бази даних") охороняється на території України, відповідно до Закону України "Про авторське право і суміжні права".

Всі авторські майнові права на Сайт належать Компанії. Позначення «buhgalter», «Factor» є знаком для товарів і послуг (торговою маркою) і не може використовуватися Користувачем без отримання відповідної ліцензії.

Компанія докладає всіх зусиль щодо забезпечення достовірності і актуальності інформації, представленої на Сайті. Однак Компанія не бере на себе фінансової та іншої відповідальності за результати застосування цієї інформації.

Підписка - повний доступ до всіх матеріалів, розміщених на Сайті. Підписка надається за певну плату на певний строк відповідно до умов відповідного тарифу Підписки.

Автоподовження підписки - сервіс автоматичного продовження підписки.

 

 

1. Прийняття Угоди

 

1.1. Для того, щоб отримати право доступу до інформаційних ресурсів Сайту, Користувачеві необхідно спочатку висловити свою згоду з цією угодою. Користувач не має санкціонованого доступу до інформаційних ресурсів Сайту, якщо він не прийняв або не згоден з умовами цієї угоди.

1.2 Згідно з умовами Договору Компанія надає Користувачам Передплату на платній основі з метою перегляду користувачами окремих матеріалів, розміщених на Сайті. Категорії платної інформації визначаються Товариством самостійно.

1.3. За згодою Користувача з умовами цієї угоди, Користувачеві надається доступ до інформаційних ресурсів Сайту. Інформаційні ресурси надаються «як є» і не припускають наступних доопрацювань.

1.4. Користувач має право припинити користуватися Сайтом в будь-який момент, без спеціального повідомлення Компанії про припинення користування Сайтом.

1.5. Для отримання доступу до ресурсів від Користувача може знадобитися надання інформації про себе (наприклад, відомості про особу, відомості про юридичну особу та інші контактні дані) з метою продовження користування Користувачем послугами Компанії.

1.6. Беручи до уваги безперервне впровадження нових розробок, Користувач визнає і погоджується з тим, що Компанія має право на власний розсуд припинити (тимчасово або остаточно) надання доступу до ресурсів Сайту (або будь-яких окремих функцій Сайту) всім користувачам взагалі або Користувачеві зокрема, без попереднього повідомлення.

1.7. Компанія на постійній основі впроваджує нові розробки для того, щоб надавати найкращі можливі послуги своїм користувачам. Користувач визнає і погоджується з тим, що форма і характер послуг (дизайн сайту, обсяг наданої інформації, тематика і ін.) можуть час від часу змінюватися без попереднього повідомлення Користувача.

 

 

2. Відповідальність сторін

 

2.1. Матеріали Сайту видаються без будь-яких гарантій, неявних або інших. Компанія не несе відповідальність за повноту і точність інформації, що міститься в матеріалах сайту, відповідність її вимогам Користувача.

2.2. Всі ризики, що виникають при використанні матеріалів (ресурсів) Сайту, несе Користувач. Компанія ні за яких умов не несе відповідальності за будь-які понесені Користувачем збитки, у чому б вони не виражалися, в тому числі, в разі якщо компанія була повідомлена про можливість заподіяння збитків.

2.3. Ризик настання негативних наслідків в результаті використання рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті, в повному обсязі несе Користувач. Компанія не гарантує і не підтверджує точність і достовірність, рекомендацій, думок і тверджень, що містяться на Сайті.

2.4. Компанія не несе ніякої відповідальності за будь-які помилки, неточності, втрати часу, порушення в роботі обладнання і ліній комунікацій, проникнення комп'ютерних вірусів, втрати і зміни даних, виникнення дефектів в роботі програм. які виникли, незалежно від причин, в результаті використання Сайту.

2.5. У разі здійснення Користувачем дій, передбачених ст. 50 Закону України «Про авторське право і суміжні права» (порушення авторського права і суміжних прав), Компанія залишає за собою право, без попереднього повідомлення Користувача, за своїм вибором здійснювати дії щодо захисту немайнових і майнових авторських прав та суміжних прав в порядку, встановленому адміністративним, цивільним і кримінальним законодавством.

 

3. Порядок і умови оформлення Передплати

 

3.1 Для оформлення Передплати Користувачеві необхідно:

3.1.1 Авторизуватись або зареєструватися на сайті buhgalter.com.ua шляхом заповнення всіх необхідних полів реєстраційної форми

3.1.2 Уважно ознайомитися з умовами договору і прийняти його,

3.1.3 Ввести необхідні для оплати дані, якщо того вимагає Платіжна система; підтвердити оплату і оплатити.

3.2 Оплата доступу до сайту buhgalter.com.ua проводиться Користувачем на умовах 100% передплати.

3.3 Компанія попереджає користувачів, а Користувачі розуміють і погоджуються з тим, що Платіжна система може стягувати понад вартості послуг будь-якого роду комісії та збори, включаючи комісії мобільних операторів (за їх наявності), надаючи свої послуги тільки в разі, якщо такі комісії і збори будуть оплачені користувачем. Інформацію про такі комісії і збори (за їх наявності) Користувач самостійно може дізнатися в Платіжній системі. Комісії та збори не повертаються і не відшкодовуються Компанією. Користувач, який скористався послугами платіжної системи, вважається попередженим і згодним з їх умовами.

3.4 Компанія має право в односторонньому порядку і без попереднього повідомлення Користувача змінювати умови цього договору, наповнення пакетів Підписка, розміри тарифів і т.п. шляхом розміщення відповідного документа в новій редакції на сайті.

3.5 Зміни умов цього Договору набирають чинності з моменту опублікування на сайті buhgalter.com.ua

3.6 Зміни, що стосуються наповнення пакетів Підписка, розмірів тарифів застосовуються тільки для підписок, придбаних після такої зміни.

3.7 Відмова від послуг після оплати неможлива.

3.8 Користувач не має права:

3.8.1 реєструватися як інша особа; вводити в оману інших користувачів щодо своєї особи, використовуючи реєстраційні дані іншої людини; навмисне спотворювати уявлення про самого себе, свій вік або свої відносини з іншими особами або іншими організаціями; передавати реєстраційні дані, логін і пароль для доступу до системи іншим особам;

 

4. Автоподовження підписки

 

4.1 Учасники оплачують доступ до сайту buhgalter.com.ua щомісяця, надають згоду на послуги автоматичного регулярного продовження Підписки на новий термін (автоподовження Підписки). Після активації даної послуги оплата нового терміну Підписки здійснюється шляхом автоматичного безакцептного списання коштів з рахунку користувача. Послуга автоподовження Підписки надається до тих пір, поки Користувач не повідомить про її скасування в особистому кабінеті користувача, заповнивши необхідну форму.

4.2 Послуга вважається скасованою з наступного оплатного періоду.

4.3 Послуга активується при здійсненні першої або чергової оплати Підписки, що означає згоду користувача з тим, що після закінчення оплаченого строку дії Передплати Договір автоматично пролонгується на тих же умовах на той же термін з автоматичним списанням вартості Передплати з рахунку Користувача

4.4 У разі недостатності коштів на рахунку користувача або неможливості проведення платежу Підписка на новий термін не надається, а послуга «автоподовження Підписки» відключається, до моменту появи коштів на рахунку користувача або заміни користувачем рахунку в особистому кабінеті).

4.5 При зміні Товариством тарифів на підписку автоподовження Підписка на черговий новий термін, наступний за періодом, протягом якого відбулася така зміна буде здійснено за новим тарифом.

 

5. Припинення відносин з Компанією. зміна угоди

 

5.1. Компанія і Користувач домовилися, що компанія має право припинити підтримувати Сайт (надавати доступ / надавати послуги) в будь-який час на власний розсуд.

5.2. Компанія залишає за собою право припинити доступ до Сайту, якщо: доступ до Сайту втрачений через відсутність зв'язку на маршруті від Користувача до Сайту; Користувачеві відмовлено в доступі до Сайту внаслідок порушення ним «Інтрукціі користування сайтом» (http://budget.factor.ua/faq.php) або перевищення обсягу прав на використання Сайту.

5.3. Компанія залишає за собою право за своїм вибором без попереднього повідомлення та / або роз'яснення причин: змінювати, виправляти, обмежувати, припиняти чи зупиняти дію Сайту і будь-яких його розділів (матеріалів, ресурсів, сервісів); відмовляти Користувачеві в доступі до користування Сайтом і / або будь-якого його розділу. Задоволення / розгляд потреб Користувача при використанні Сайту не є обов'язком Компанії.

 

6. Заключні положення

 

6.1. Сайт може містити посилання на інші Інтернет - сайти. Дані сайти не перебувають під контролем Компанії і Компанія не несе відповідальності за зміст даних сайтів та / або зміст сайтів, посилання на які знаходяться на даних сайтах. Посилання на інші сайти включені в Сайт тільки для зручності користувачів і не означають згоду Компанії та його посадових осіб з вмістом даних сайтів. Інші Інтернет - сайти можуть містити посилання на Сайт без спеціального дозволу Компанії.

6.2. У разі незгоди Користувача з будь-яким з умов цієї угоди він зобов'язаний негайно припинити використання Сайту і / або будь-якого з його розділів.

6.3. У разі якщо компетентними органами / особами частина цієї угоди буде визнана недійсною, такою, що суперечить законодавству і не підлягає застосуванню, це не тягне неможливість застосування інших положень цієї угоди. Ця угода діє повною мірою в рамках, встановлених чинним законодавством.

6.4. До відносин в рамках цієї Угоди застосовується право України. Користувач і Компанія домовилися підкорятися при виникненні будь-яких спорів, що виникають у зв'язку зі справжньою угодою (використанням Сайту), виключно юрисдикції судів України.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити всього за 30 грн