2823 0

Годовая отчетность по ЕСВ для предпринимателей: порядок заполнения с наглядными примерами (форма № Д5)

11.01.13
По итогам 2012 года предприниматели должны отчитаться перед Пенсионным фондом Украины (ПФУ) об уплаченных в течение года суммах единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (ЕСВ) за себя. При этом сроки подачи данной отчетности изменились: предельный срок подачи — 11 февраля 2013 года. Как видите, времени осталось немного, а поэтому приступим к делу и разберемся с порядком заполнения и подачи отчетов по формам № Д5 и Д6 уже сейчас. В данной статье мы уделим внимание форме № Д5, а в следующем номере расскажем, как заполнить и подать отчет по форме № Д6.


 

Документы статьи

Закон о ЕСВ — Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464VI.

Закон о госбюджете на 2012 год — Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2012 год» от 22.12.2011 г. № 4282VI.

Закон № 5292 — Закон Украины «О внесении изменений в статьи 9 и 25 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 18.09.2012 г. № 5292VI.

Порядок № 222 — Порядок формирования и представления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления ПФУ от 08.10.2010 г. № 222.

Изменения в Порядок № 222 — Изменения в Порядок формирования и предоставления страхователями отчета о суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 08.10.2010 г. № 222 (на момент подготовки номера находятся на регистрации в Минюсте).

Инструкция № 215 — Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная постановлением правления ПФУ от 27.09.2010 г. № 215.

Изменения в Инструкцию № 215 — Изменения в Инструкцию о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденную постановлением правления Пенсионного фонда Украины от 27.09.2010 г. № 215 (на момент подготовки номера находятся на регистрации в Минюсте).

Прежде чем перейти непосредственно к годовой отчетности предпринимателей по ЕСВ, напомним, что в октябре 2012 года для них произошли изменения в порядке уплаты ЕСВ, а точнее в порядке окончательного расчета.

Законом № 5292 (вступил в силу с 13.10.2012 г.) были внесены изменения в Закон о ЕСВ относительно сроков уплаты предпринимателями ЕСВ за себя: предпри­нимателиобщесистемщики уплачивают ЕСВ до 10 февраля следующего года, предприниматели­единоналожники — до 20го числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ.

Изменениями в Инструкцию № 215, которые на момент подготовки номера находились на регистрации в Минюсте (еще не утверждены), соответствующие изменения внесены в абзац второй подпункта 4.5.2 и абзац второй подпункта 4.6.2 Инструкции № 215. Вместе с тем положения абзаца первого подпункта 4.5.2 и абзаца первого подпункта 4.6.2 Инструкции № 215, обязывающие предпринимателей уплачивать авансовые платежи, остались неизменными (подробнее об этом мы писали в «СД», 2012, № 23, с. 4).

То есть, по мнению ПФУ, как и ранее предприниматели­общесистемщики должны уплачивать ЕСВ в течение года до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября в виде авансовых платежей в размере 25 % годовой суммы ЕСВ, рассчитанной от суммы, определенной налоговиками для уплаты авансовых сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ). А до 10 февраля следующего года общесистемщики обязаны: произвести окончательный расчет сумм ЕСВ, подлежащих уплате по итогам отчетного года, и в случае необходимости осуществить доплату ЕСВ (подробнее об этом поговорим позже).

В том случае, если по итогам 2012 года предприниматель­общесистемщик должен доплатить ЕСВ, нужно иметь в виду, что предельным сроком осуществления доплаты по ЕСВ является 11 февраля 2013 года. Дело в том, что согласно новому пункту 4.10 Инструкции № 215 в случае, если последний день сроков уплаты ЕСВ приходится на выходной или праздничный день, последним днем таких сроков считается первый рабочий день, который наступает за выходным или праздничным днем, а 9 февраля 2013 года — это суббота.

Что касается единоналожников, то опять же, по мнению ПФУ, они должны, как и ранее, уплачивать ЕСВ ежемесячно в размере не менее минимального страхового взноса до 20го числа месяца, следующего за месяцем, за который производится уплата. Предельный срок уплаты ЕСВ за декабрь 2012 года 21 января 2013 года (19 января 2013 года — суббота). До этой же даты единоналожник должен произвести окончательный расчет ЕСВ. Однако для предпринимателей, работающих на едином налоге, окончательный расчет является всего лишь формальностью.

Таким образом получается, что, по сути, для предпринимателей в порядке уплаты ЕСВ поменялись только сроки проведения окончательного расчета, который фактически проводят только общесистемщики.

 


Отчет по форме № Д5: сроки подачи, ответственность

Предприниматели, в том числе избравшие упрощенную систему налогообложения, предоставляют отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного ЕСВ по форме № Д5 (приложение 5 к Порядку № 222). Согласно Изменениям в Порядок № 222 (на момент подготовки номера находились на регистрации в Минюсте) приложение 5 изложено в новой редакции. Согласно учетным разъяснениям специалистов ПФУ уже по итогам 2012 года отчет по форме № Д5 необходимо подать по новой форме. При этом общесистемщики должны заполнить таблицу 1, а единоналожники — таблицу 2 данного отчета. Отчет по форме № Д5 могут не подавать только предпри­нимателиединоналожники, которые являются пенсионерами (по возрасту) и инвалидами, поскольку указанные лица освобождены от уплаты ЕСВ согласно пункту 4 статьи 4 Закона о ЕСВ.

Еще раз обращаем внимание: сроки предоставления отчета по форме № Д5 изменились! Согласно пункту 3.2 обновленного Порядка № 222 предприниматели подают в органы ПФ отчет до 10 февраля года, следующего за отчетным. Поскольку 9 февраля 2013 года — суббота, последний день срока подачи отчета 11 февраля 2013 года. Причем следует иметь в виду, что руководитель органа ПФ может инициировать разработку и утверждение рекомендуемого графика предоставления отчета для страхователей. В случае утверждения графика орган ПФ должен уведомить предпринимателя не позднее чем за 10 дней до рекомендуемой даты предоставления отчета (пункт 2.16 Порядка № 222). То есть на практике может оказаться так, что предприниматель должен будет предоставить отчет по ЕСВ раньше, поэтому нужно быть во всеоружии уже с начала января 2013 года.

За непредоставление, несвоевременное предоставление или предоставление не по установленной форме отчета по форме № Д5 предпринимателю грозит штраф в размере 170 грн. (пункт 4 части 11 статьи 25 Закона о ЕСВ). Отметим, что в случае если предприниматель подаст отчет по форме № Д5 не позднее 11 февраля 2013 года, но с нарушением срока подачи отчетности, установленного органом ПФ в рекомендованном графике, вышеуказанный штраф применяться не будет.


Способы предоставления отчета

Отчет по форме № Д5 должен быть подан лично предпринимателем или через ответственное лицо в орган ПФ по месту взятия на учет (по месту жительства). Для наглядности возможные способы подачи отчета, предусмотренные Порядком № 222, приведем в табл. 1.

 

Таблица 1

Способы предоставления отчета по форме № Д5

Количество застрахованных лиц*

Отчет на бумажных носителях

Отчет в электронном виде без электронной цифровой подписи (ЭЦП)**

5 и менее (в том числе нет застрахованных лиц)

Подается без отчета в электронной форме

Подается вместе с отчетом на бумажных носителях

6 и более

Подается вместе с отчетом в электронной форме

Подается вместе с отчетом на бумажных носителях

* Под застрахованными лицами имеются в виду наемные работники и лица, работающие согласно договорам гражданскоправового характера.
** Если у предпринимателя есть ЭЦП, то он может подать отчет в ПФУ в электронном виде с использованием ЭЦП. В этом случае он освобождается от подачи отчета на бумажных носителях.

 

Итак, предприниматель должен выбрать один из способов подачи отчета по форме № Д5. При этом, несмотря на то что отчет он подает за себя, необходимо учитывать количество застрахованных лиц (наемных работников и подрядчиков): если их количество не превышает 5 человек, предприниматель может подать только бумажный отчет, в случае же если количество застрахованных лиц превышает 5 человек, отчет подается в электронном виде (см. табл. 1).

 


Правила заполнения отчета по форме № Д5

Электронная версия отчета по форме № Д5 формируется предпринимателем с помощью специализированного программного обеспечения, актуальные версии которого бесплатно предоставляются в органе ПФУ по месту взятия на учет и размещены на официальном сайте ПФУ (http://www.pfu.gov.ua).

Бумажный отчет формируется в двух экземплярах и подается на украинском языке:

в печатном виде

или

заполненным печатными буквами без помарок и исправлений шариковой ручкой с синими либо черными чернилами.

При заполнении отчета следует соблюдать следующие правила:

1) в случае незаполнения той или иной строки отчета изза отсутствия операции эта строка прочерчивается;

2) при заполнении полей, которые состоят из клеточек, каждый из необходимых символов каллиграфически вписывается в соответствующую отдельную клеточку;

3) символы не должны выходить за пределы клеточек, а также накладываться на соседние клеточки;

4) символы: точка, апостроф, запятая, дефис и тому подобное — проставляются в отдельных клеточках;

5) при заполнении поля без клеточек записи в этих полях не должны накладываться на соседние поля и перекрывать служебные надписи бланка;

6) денежные суммы в таблицах отчета заполняются в гривнях с копейками.

Предприниматель должен предоставить отчет в ПФУ в полном объеме. Если не будет сформирована хотя бы одна из необходимых таблиц или нарушены правила его заполнения, отчет попросту не примут.

Предприниматель должен заверить таблицы отчета по форме № Д5 своей подписью, а при наличии — и печатью.

Отчет предпринимателей по форме № Д5 состоит из титульной страницы и шести таблиц. Но в большинстве случаев предпринимателю придется заполнить в нем всего лишь одну, нужную ему, таблицу (см. табл. 2 на с. 35).

 

Таблица 2

Перечень таблиц отчета по форме № Д5,

 которые заполняют предприниматели

Страхователь

Таблица отчета по форме № Д5

Примечание

Предприниматель в течение всего 2012 года работал на общей системе налогообложения

Заполняет таблицу 1 «Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями»

Здесь необходимо отразить, в частности, сумму ЕСВ, начисленного и уплаченного в 2012 году предпринимателем за себя

Предприниматель в течение всего 2012 года работал на едином налоге

Заполняет таблицу 2 «Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування фізичними особами — підприємцями, які обрали спрощену систему оподаткування (єдиний податок, фіксований податок)»

Предприниматель в течение 2012 года работал как на общей системе налогообложения, так и на упрощенной

Заполняет две таблицы:
таблицу 1 за период работы на общей системе налогообложения;
таблицу 2 за период работы на едином налоге

Предприниматель в 2012 году использовал труд членов семьи и зарегистрировал их в ПФУ как плательщиков взносов:

Х

— при работе на общей системе налогообложения

Заполняет таблицу 4 «Відомості про дохід (прибуток) члена сім’ї фізичної особи — підприємця, який бере участь у провадженні підприємницької діяльності, на який нараховується єдиний внесок»

Необходимо заполнить в отношении ЕСВ, уплаченного за каждого члена семьи, который принимал участие в предпринимательской деятельности, при условии, что предприниматель зарегистрировал его в ПФУ (на практике такое встречается редко)

— при работе на едином налоге

Заполняет таблицу 5 «Відомості про суми, на які нараховується єдиний внесок, що сплачується фізичними особами — підприємцями, які обрали спрощену систему оподаткування, за члена сім’ї, який бере участь у провадженні підприємницької діяльності»

Предприниматель осуществляет деятельность в сферах, работа в которых засчитывается в спецстаж

Заполняет таблицу 6 «Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства»

Справочник оснований
для учета спецстажа приведен в приложении 3
к Порядку № 222

 

Таблицу 3 «Нарахування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування особами, які забезпечують себе роботою самостійно» заполняют только физические лица, которые обеспечивают себя работой самостоятельно и не зарегистрированы в качестве предпринимателя (адвокаты, нотариусы и т. д.).

Что касается предпринимателей, то на практике большинство из них, кроме титульного листа, будут заполнять либо таблицу 1, либо таблицу 2 (в зависимости от того, на какой системе налогообложения они работали в течение 2012 года), а тем, кто переходил с одной системы налогообложения на другую, придется заполнить и таблицу 1, и таблицу 2. Именно о заполнении этих таблиц отчета по форме № Д5 мы поговорим далее. Порядок их заполнения для наглядности приведем в табличной форме (см. табл. 3, 4 на с. 36 и 5 на с. 39).

Таблица 3

 


Заполняем титульный лист отчета по форме № Д5

 (заполняют все предприниматели, независимо

от избранной системы налогообложения)

Реквизит

Что указывать

1

2

«Звіт за рік»

Указывается отчетный год (четыре цифры), за который формируется и подается отчет. В нашем случае — «2012».

Данный реквизит заполняется одинаково для всех таблиц отчета

«Реєстраційний номер облікової картки платника податків»

Предприниматель вписывает десять цифр своего регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика (идентификационного номера). Этот номер переносится в отчет из справки, полученной в налоговой.

Если предприниматель по религиозным или иным убеждениям отказался от ИНН и имеет в паспорте соответствующую отметку, в данном поле он указывает данные свидетельства об общеобязательном государственном социальном страховании: серия и номер (NNN XXXXXX — три буквы, пробел, шесть цифр).

Если у предпринимателя отсутствует свидетельство об общеобязательном государственном социальном страховании, вносятся паспортные данные: серия и номер в формате БКNNXXXXXX, где:
— «БК» — константа, указывающая на регистрацию по паспортным данным;
— «NN» — две украинские буквы серии паспорта (верхний регистр);
— «XXXXXX» — шесть цифр номера паспорта (с ведущими нулями).

Данный реквизит заполняется одинаково для всех таблиц отчета

«Прізвище, ім’я, по батькові»

Вносится фамилия, имя и отчество предпринимателя в именительном падеже на украинском языке (по данным паспорта). Данный реквизит заполняется одинаково для всех таблиц отчета

«Місце проживання», «телефон»

Указывается почтовый адрес предпринимателя (с индексом) и его контактный телефон

«Вихідний №
у страхувальника» и «Дата»

Заполняется только в том случае, если предприниматель регистрирует исходящую корреспонденцию, — указываются регистрационный номер в соответствии с журналом регистрации исходящей документации, который потом отмечается на каждом листе отчета, и дата формирования отчета предпринимателем

«Номер реєстрації платника»

Указывается номер, под которым предприниматель зарегистрирован в ПФУ как плательщик ЕСВ

«Код органу Пенсійного фонду, до якого подається звіт»

Вносятся код и название районного (городского) управления ПФУ, в котором предприниматель зарегистрирован как плательщик ЕСВ (код пятизначный, его можно узнать в своем управлении ПФУ по месту учета — на информационной доске)

«Перелік таблиць звіту: Кількість аркушів»

Указывается количество листов документов одной таблицы. Для таблиц 1 и 2 данный реквизит будет равен «1», если предприниматель весь год работал на одной и той же системе налогообложения.

Если же он в течение года побывал на разных системах налогообложения, ему нужно две таблицы.

Что же касается таблиц 4 и 5, то составляя их по нескольким членам семьи, ему придется заполнить на каждого члена семьи отдельную таблицу 4 или 5. В таком случае в реквизите «Кількість аркушів» нужно указать количество листов с одинаковыми таблицами.

Возле тех таблиц, которые предприниматель не заполняет (не обязан заполнять), проставляются прочерки

«Перелік таблиць звіту: Кількість рядків»

Данный реквизит не заполняется

«Усього»

Указывается общее количество страниц всех таблиц, заполненных в отчете

«Страхувальник»

Предприниматель ставит подпись и Ф. И. О. (фамилия и инициалы)

«М. П.»

Если у предпринимателя есть печать, он заверяет отчет печатью
(«М. П.» — место печати). Если печати нет, ничего не указывается

«Реєстраційний № звіту в органі Пенсійного фонду» и далее

Заполняют работники ПФУ

 

Таблица 4


Заполняем таблицу 1 отчета по форме № Д5

(заполняют предприниматели, работавшие в 2012 году

 на общей системе налогообложения)

Реквизит

Что указывать

1

2

«Тип форми: початкова, призначення пенсії»

При заполнении отчета за 2012 год значок «Х» необходимо поставить возле ячейки «початкова». Такой же значок ставится возле ячейки «призначення пенсії» в том случае, если предприниматель подает отчет для назначения пенсии

«Повідомляю, що я»

Указывается фамилия, имя и отчество предпринимателя в именительном падеже на украинском языке

«Кількість членів сім’ї, які беруть участь у провадженні підприємницької діяльності»

Указывается количество членов семьи, которые участвуют в осуществлении предпринимательской деятельности, если предприниматель зарегистрировал их в ПФУ.

Если же таких лиц нет или они не зарегистрированы в ПФУ, в данном поле указывается «0»

«Беру участь на добровільних засадах»

Данная графа заполняется только в том случае, если предприниматель принял решение добровольно страховаться в Фонде «временной нетрудоспособности» и/или Фонде «несчастного случая» и заключил соответствующий договор.

Напоминаем, что минимальная ставка ЕСВ для предпринимателей составляет 34,7 % от чистого дохода и обеспечивает страхование только в ПФУ и Фонде «безработицы». Если предприниматель хочет быть застрахованным по другим видам социального страхования (и от несчастного случая) он должен уплачивать ЕСВ по большей ставке: 36,6 % — в случае страхования по временной потере трудоспособности; 36,21 % — в случае страхования от несчастного случая; 38,11 % — в случае, если предприниматель страхуется по всем видам соцстрахования.

Если вы в 2012 году были застрахованы по добровольным видам социального страхования, то поставьте отметку «Х» напротив соответствующего вида страхования. Также здесь приводится номер договора о добровольном страховании и его дата.

Если предприниматель уплачивал ЕСВ по ставке 34,7 % и не заключал договора о добровольном страховании, он данные графы не заполняет (ставит прочерки «—»)

«Сума чистого доходу (прибутку), заявлена в податковій декларації фізичної особи — підприємця»

Согласно разъяснениям ПФУ (см. письмо от 29.02.2012 г. № 4889/0330) в данной графе «плательщик самостоятельно отражает фактическую сумму чистого дохода за себя в разрезе месяцев». При этом сумма чистого дохода за год должна соответствовать сумме чистого налогооблагаемого дохода, заявленного в декларации. Порядок заполнения данной строки требует дополнительных пояснений*

* Напомним историю вопроса, поскольку еще в прошлом году возникли споры относительно заполнения данной графы. Так, согласно требованиям пункта 3.3 Инструкции № 215 предприниматели­общесистемщики начисляют ЕСВ на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, который подлежит обложению НДФЛ. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше минимального страхового взноса за месяц, в котором получен доход (прибыль).

Из самой формы № Д5 следует, что в графе 2 таблицы 1 нужно отразить помесячно сумму чистого дохода, заявленного в налоговой декларации. Однако в годовой налоговой декларации не предусмотрена помесячная разбивка чистого дохода и Порядок № 222 не содержит каких­либо указаний относительно распределения чистого дохода по месяцам отчетного года. Однозначно ясно одно: итоговое значение графы 2 таблицы 1 должно сойтись со значением графы 7 приложения 5 к годовой налоговой декларации. Как видим, ПФУ предлагает предпринимателям самостоятельно распределять чистый доход по месяцам. Независимые специалисты выдвигают несколько вариантов.

1. Один из наиболее смелых — это распределение по собственному усмотрению. Используя данный вариант, предприниматель может распределить чистый годовой доход по всем месяцам отчетного года поровну или в произвольном порядке (в этом случае в пенсионный стаж попадут все месяцы отчетного года) либо по выборочным месяцам (месяцу) (такой подход дает возможность оптимизировать сумму ЕСВ, подлежащего уплате за год, за счет ограничения максимальной базой начисления ЕСВ). Однако, на наш взгляд, данный подход к распределению небезопасный, даже несмотря на то, что в его пользу высказывались представители ПФУ.

2. Еще один вариант — распределение по фактическим данным Книги учета доходов и расходов. Однако тут могут возникнуть вопросы с убыточными месяцами: чтобы в итоге выйти на сумму чистого дохода за год, которая отражается в налоговой декларации, убытки нужно будет распределить по доходным месяцам.

3. И, наконец, третий вариант, который, на наш взгляд, более логичный: для распределения использовать показатель среднемесячного чистого дохода. В каждой строке прибыльного месяца указывается среднемесячная сумма чистого дохода, рассчитанная путем деления суммы чистого годового дохода (согласно декларации о доходах за 2012 год) на количество месяцев, в которых была получена прибыль, а в каждой строке убыточного месяца — прочерк. При таком подходе выполняются все требования Порядка № 222: итоговая сумма графы 2 таблицы 1 совпадет с суммой чистого годового дохода согласно налоговой декларации, ЕСВ в сумме не меньше минимального страхового взноса будет уплачен по итогам года только за те месяцы, в которых была получена прибыль (см. письмо ПФУ от 22.06.2011 г. № 12657/0320). Отметим, что в этом году расчет среднемесячного годового дохода для целей уплаты ЕСВ и для целей обложения предпринимательского дохода НДФЛ могут не совпасть. Согласно консультации специалистов ГНСУ, размещенной в журнале «Вестник налоговой службы Украины», 2012, № 42, с. 45, для целей обложения предпринимательского дохода НДФЛ размер среднемесячного годового дохода рассчитывается путем деления чистого годового дохода на количество календарных месяцев, в течение которых осуществлялась деятельность (а оно может не совпадать с количеством месяцев, в которых была получена прибыль).

Таким образом, при заполнении графы 2 таблицы 1, по нашему мнению, следует руководствоваться следующим правилом:

1) если в 2012 году в течение конкретного месяца был получен положительный чистый доход (т. е. выручка была больше расходов), то по этой строке указываем сумму среднемесячного чистого дохода.

Причем среднемесячный чистый доход предпринимателя нужно указать независимо от того, получится ли он меньшим, чем минимальная зарплата соответствующего месяца справка 1 (в этом случае ПФУ потом самостоятельно начислит предпринимателю доплату ЕСВ до минимального размерасправка 2 и пришлет уведомление о доплате), или большим, чем 17 прожиточных минимумовсправка 1;

2) если же в 2012 году в течение конкретного месяца был получен убыток (т. е. выручка была меньше расходов),
то по этой строке проставляем прочерк, поскольку ЕСВ за убыточные месяцы не уплачивается.

«Сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок, з урахуванням максимальної величини»

Указывается сумма, которая стоит в той же строке в графе 2 «Сума чистого доходу (прибутку), заявлена у податковій декларації фізичної особи — підприємця», с учетом такой максимальной величины базы начисления ЕСВ, которая равна 17 размерам прожиточного минимума на трудоспособное лицо (пункт 4 статьи 1 Закона о ЕСВ).
То есть графа заполняется следующим образом:

1) если сумма предыдущей графы меньше максимальной величины базы начисления ЕСВ, она переносится в данную графу без изменений (даже если она меньше минимальной зарплаты соответствующего месяца);

2) если же сумма, указанная в предыдущей графе, больше максимальной величины базы начисления ЕСВ, то в данной графе следует указать максимальную величину

Примечание. Максимальная величина базы начисления ЕСВ в 2012 году составляла: в январе — марте — 18241 грн., в апреле — июне — 18598 грн., в июле — сентябре — 18734 грн., в октябре — ноябре — 19006 грн., в декабре — 19278 грн.

«Розмір єдиного внеску*»

Здесь нужно указать размер ЕСВ, установленный законодательством для обязательной уплаты, — «34,7 %».

В случае если предприниматель в 2012 году был добровольно застрахован еще и в:
— Фонде «временной нетрудоспособности», в данной графе указывается «36,6 %»;
— Фонде «несчастного случая», в данной графе указывается «36,21 %»;
— всех фондах общеобязательного государственного социального страхования, в данной графе указывается «38,11 %»

«Сума нарахованого єдиного внеску
(гр. 3 х гр. 4)»

В этой графе необходимо указать сумму начисленного ЕСВ, которая равна произведению значений граф 3 и 4.

Отметим, что если чистый доход какогото месяца был меньше минзарплаты, то и ЕСВ, рассчитанный за этот месяц, соответственно тоже будет меньше минимального взноса (34,7 % от минзарплаты). Однако в графу «Сума нарахованого єдиного внеску (гр. 3 х х гр. 4)» все равно следует поставить расчетную сумму ЕСВ, т. е. без доплаты (ПФУ потом самостоятельно определит, какую сумму ЕСВ обязан доплатить предприниматель)

«Кількість днів тимчасової непрацездатності»

Указывается количество дней болезни предпринимателя, если он застрахован в Фонде «временной нетрудоспособности» (добровольно) и в течение 2012 года болел

«Кількість днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами»

Указывается продолжительность отпуска в связи с беременностью и родами, если предприниматель застрахован в Фонде «временной нетрудоспособности» (добровольно) и в течение 2012 года находился в таком отпуске

«У тому числі нараховано у розмірі»

Указывается итоговое значение, полученное по графе 5, по соответствующей ставке ЕСВ

«Підпис та прізвище страхувальника»

Проставляется подпись предпринимателя и указывается его фамилия

«Дата»

Указывается дата составления отчета

 

Пример заполнения отчета по форме № Д5 предпринимателем, работавшим на общей системе налогообложения, рассмотрим далее на с. 41.

Теперь подробно рассмотрим порядок заполнения таблицы 2, которую должны подавать предприниматели, работавшие в 2012 году на едином налоге (см. табл. 5 на с. 39).

 

Таблица 5


Заполняем таблицу 2 формы № Д5 (заполняют предприниматели,

работавшие в 2012 году на едином налоге)

Реквизит

Что указывать

«Тип форми: початкова, призначення пенсії»

Значок «Х» указывается возле одной из ячеек:

1) «початкова» — если за соответствующий отчетный период таблица подается впервые;

2) «призначення пенсії» — если предприниматель подает отчет для назначения пенсии

«Повідомляю, що я»

Указывается фамилия, имя и отчество предпринимателя на украинском языке в именительном падеже

«Кількість членів сім’ї, які беруть участь у провадженні підприємницької діяльності»

Указывается количество членов семьи, которые участвуют в осуществлении предпринимательской деятельности, если предприниматель зарегистрировал их в ПФУ.

Если же таких лиц нет или они не зарегистрированы в ПФУ, в данном поле указывается «0»

«Беру участь на добровільних засадах»

Данная графа заполняется только в том случае, если предприниматель принял решение добровольно застраховаться в Фонде «временной нетрудоспособности» и/или Фонде «несчастного случая» и заключил соответствующий договор.

Напоминаем, что минимальная ставка ЕСВ для предпринимателей составляет 34,7 % от чистого дохода и обеспечивает страхование только в ПФУ и Фонде «безработицы». А вот при желании быть застрахованным в других фондах предпринимателю придется уплачивать ЕСВ по большей ставке.

В данной графе знак «Х» указывает на вид добровольного страхования. Также здесь приводится номер договора о добровольном страховании и его дата.

Если предприниматель уплачивал ЕСВ по ставке 34,7 % и не заключал договора о добровольном страховании, он данные графы не заполняет (ставит прочерки «—»)

«Самостійно визначена сума, на яку нараховується єдиний внесок, але не менше за розмір мінімальної заробітної плати»

Указывается «условная» сумма дохода, с которой предприниматель желает уплатить ЕСВ. При этом такой доход должен быть не меньше минимальной зарплаты соответствующего месяца и не больше максимальной бызы начисления ЕСВ (17 прожиточных минимумов на трудоспособное лицо)

Примечание. Максимальная величина базы начисления ЕСВ в 2012 году составляла: в январе — марте — 18241 грн., в апреле — июне — 18598 грн., в июле — сентябре — 18734 грн., в октябре — ноябре — 19006 грн., в декабре — 19278 грн.

«Розмір єдиного внеску*»

Указывается размер ЕСВ, установленный законодательством для обязательной уплаты, — «34,7 %».

В случае если предприниматель в 2012 году был добровольно застрахован еще и в:
— Фонде «временной нетрудоспособности», в данной графе указывается «36,6 %»;

— Фонде «несчастного случая», в данной графе указывается «36,21 %»;
— во всех фондах общеобязательного государственного социального страхования, в данной графе указывается «38,11 %»

«Усього до сплати (гр. 2 х гр. 3)»

Записывается произведение граф 2 и 3

«Кількість днів тимчасової непрацездатності»

Указывается количество дней болезни предпринимателя, если он застрахован в Фонде «временной нетрудоспособности» (добровольно) и болел в течение 2012 года

«Кількість днів відпустки у зв’язку з вагітністю та пологами»

Указывается продолжительность отпуска в связи с беременностью и родами, если предприниматель застрахован в Фонде «временной нетрудоспособности» (добровольно) и находился в таком отпуске в течение 2012 года

«У тому числі нараховано у розмірі»

Указывается итоговое значение, полученное по графе 4, по соответствующей ставке ЕСВ

«Підпис та прізвище страхувальника»

Проставляется подпись предпринимателя и указывается его фамилия

«Дата»

Указывается дата составления отчета

 


Пример заполнения отчета

ПРИМЕР

Теперь на примере рассмотрим, как предпринимателю заполнить отчет по форме № Д5.

 

Предприниматель Павлюченко Дмитрий Петрович (ИНН — 2633322222, регистрационный номер в ПФУ — 0211732291) проживает в г. Харьков по адресу: ул. Плехановская, 22, тел. 7376900.

В 2012 году предприниматель работал так:

— в I квартале на общей системе налогообложения. Чистый доход составил: в январе — 10000,00 грн., в феврале — 23000,00 грн., в марте — 24000,00 грн.;

— во II — IV кварталах на едином налоге (группа 3).

Члены его семьи в предпринимательской деятельности не участвовали.

Как в таком случае заполнить отчет по форме № Д5 за 2012 год, если предприниматель уплачивал ЕСВ в обязательном размере — по ставке 34,7 %?

Перед заполнением отчета по форме № Д5 приведем пояснения и определим показатели, необходимые для заполнения.

1. Определим размер среднемесячного чистого годового дохода предпринимателя при работе на общей системе налогообложения: (10000,00 + 23000,00 + 24000,00) : : 3справка 3 = 19000,00 (грн.).

Поскольку размер среднемесячного чистого годового дохода превысил максимальную величину базы начисления ЕСВ, за месяцы I квартала ЕСВ будет определяться исходя из максимальной величины (18241,00 грн.).

2. Выясним, как общесистемщику уплатить ЕСВ по итогам года. При проведении окончательного расчета ЕСВ по итогам года может оказаться, что предприниматель переплатил ЕСВ за себя в течение года, а может быть и так, что необходимо осуществить доплату.

Объясняется это тем, что в течение 2012 года предприниматель­общесистемщик обязан был ежеквартально уплачивать авансовые взносы по ЕСВ, а по окончании года он должен рассчитать ту сумму ЕСВ, которую необходимо уплатить за 2012 год (эта сумма должна быть отражена в отчете по форме № Д5). Рассчитанная по итогам года сумма ЕСВ может оказаться как больше, так и меньше суммы авансовых платежей, уплаченных в течение 2012 года. Рассмотрим две возможные ситуации:

1) начисленный общесистемщиком ЕСВ больше авансовых платежей. Если сумма ЕСВ, определенная в отчете по форме № Д5, больше авансовых платежей, перечисленных в ПФУ в 2012 году, то это означает, что предприниматель обязан доплатить ЕСВ в ПФУ по итогам 2012 года:

Доплата = ЕСВ, начисленный в отчете по форме № Д5  ЕСВ, уплаченный в ПФУ в 2012 году в виде авансовых взносов.

Доплату по ЕСВ за 2012 год нужно осуществить до 11 февраля 2013 года. При этом, возможно, как и в прошлом году, работники ПФУ будут требовать предъявить платежку о соответствующей уплате вместе с самим отчетом по форме № Д5, поэтому доплату придется внести еще раньше. Платежное поручение предприниматель оформляет как обычно — на те же счета ПФУ, на которые перечислял авансовые взносы по ЕСВ. В поле «Назначение платежа» логично указать: «Окончательный расчет с ПФУ по ЕСВ по итогам 2012 года».

Уплаченную сумму ЕСВ, на наш взгляд, предприниматель вправе учесть в составе расходов текущего года (2012 год), записав ее в графу 10 Книги УДР на дату перечисления средств (на основании платежного поручения).

В рассматриваемой ситуации предпринимателю также нужно будет подать отчет по форме № Д6. О том, как его заполнить, пойдет речь в следующем номере;

2) начисленный общесистемщиком ЕСВ меньше авансовых платежей. Если сумма ЕСВ, определенная в отчете по форме № Д5, меньше авансовых платежей, то образовалась переплата по ЕСВ по итогам 2012 года. Сумма переплаты может быть зачтена в счет будущих платежей или возвращена предпринимателю. Для возврата суммы переплаты по ЕСВ предприниматель может подать в свое отделение ПФУ заявление в произвольной форме о возврате излишне уплаченных сумм ЕСВ на свой текущий счет (пункт 5 Порядка зачисления в счет будущих платежей единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование или возврата ошибочно уплаченных средств, утвержденного постановлением правления ПФУ от 27.09.2010 г. № 211). Несмотря на то что такое заявление подается в произвольной форме, в нем обязательно должны быть указаны: наименование (Ф. И. О.) плательщика, идентификационный номер (для физических лиц при его наличии), причины возврата средств, суммы платежа, подлежащего возврату. К заявлению необходимо приложить оригинал или копию расчетного документа, подтверждающего излишнюю уплату средств на счет органа ПФ.

 

Возврат переплаты по ЕСВ предприниматель, на наш взгляд, должен отразить в составе доходов 2012 года. При этом авансовые платежи по ЕСВ, произведенные в 2012 году, исправлять (уменьшать) не нужно — они так и останутся расходами 2012 года (в полной своей сумме).



Справочная информация (справка)

1 Размеры прожиточного минимума на трудоспособное лицо и минимальной зарплаты, установленные в 2012 году, совпадали и составляли:

— в январе — марте — 1073 грн.;

— в апреле — июне — 1094 грн.;

— в июле — сентябре — 1102 грн.;

— в октябре — ноябре — 1118 грн.;

— в декабре — 1134 грн. (статьи 12 и 13 Закона о госбюджете на 2012 год).

2 Минимальный размер ЕСВ за каждый месяц, в котором была получена хотя бы 1 коп. чистого дохода, должен составлять 34,7 % от минимальной зарплаты соответствующего месяца (статья 1 Закона о ЕСВ).

3 При расчете среднемесячного чистого дохода для целей взимания ЕСВ, по нашему мнению, необходимо общую сумму годового чистого дохода разделить на количество месяцев, в течение которых был получен доход (прибыль). Месяцы с нулевым чистым доходом в расчетах не учитываются.



Помітили помилку? Виділіть її та натисніть Ctrl+Enter, щоб повідомити нас про це
загрузка...
Коментарі (0)