Середня для матдопомоги: відповіді на ключові запитання

Як правило, матеріальна допомога у розмірі середньомісячної зарплати (на оздоровлення, соцпобут) надається окремим працівникам держорганів та органів місцевого самоврядування (далі — ОМС). Тому сьогоднішній матеріал буде цікавим насамперед цим роботодавцям.

Що є подією для розрахунку?

Матдопомога на соцпобут. Матеріальну допомогу для вирішення соціально-побутових питань надають працівнику за його заявою та на підставі наказу (розпорядження) керівника. Саме дата видання такого розпорядчого документа і буде точкою відліку для визначення розрахункового періоду. Про це зазначають фахівці Мінсоцполітики у листі від 12.09.2016 № 1290/13/84-16. Тобто тут усе очевидно — подією для визначення розрахункового періоду при обчисленні суми матдопомоги на соцпобут є дата наказу (розпорядження) про її надання.

Допомога на оздоровлення. Така виплата надається працівникам держорганів та ОМС виключно при наданні щорічної відпустки. Окремо без надання такої відпустки допомога на оздоровлення не виплачуються. Але бувають такі випадки, коли дата наказу (розпорядження) про надання щорічної відпустки з одночасною виплатою допомоги на оздоровлення припадає на один місяць, а сама щорічна відпустка починається у наступному місяці.

На що потрібно орієнтуватись у зазначеному випадку: на дату видання наказу про надання відпустки (і виплату допомоги на оздоровлення) чи на дату початку самої відпустки?

Оскільки матеріальна допомога на оздоровлення виплачується до щорічної відпустки, подією, з якою пов’язана її виплата, є дата початку відпустки (або її частини)

Про це зазначили фахівці Мінекономіки у листі від 29.09.2023 № 4707-05/52588-09 (див. статтю «Розрахунковий період для «оздоровчих»: роз’яснення від Мінекономіки» // «Оплата праці», 2023 № 19.

Тобто ключовою є не дата видання наказу керівника про виплату грошової допомоги на оздоровлення, а саме дата початку щорічної відпустки працівника.

Як проводити розрахунок середньої?

Розрахунок суми матеріальної допомоги у розмірі середньомісячної зарплати проводимо на підставі норм Порядку № 100*.

* Порядок обчислення середньої заробітної плати, затверджений постановою КМУ від 08.02.95 № 100.

Увесь алгоритм розрахунку можна умовно поділити на 5 кроків.

Крок 1. Визначаємо розрахунковий період.

Крок 2. Визначаємо суму виплат за розрахунковий період, що беруть участь у розрахунку середньої зарплати.

Крок 3. Обчислюємо середньоденну зарплату (ЗП_{сер. дн.}):

ЗП_{сер. дн.} = В : Крд_факт,

де В — виплати, що нараховані працівникові протягом розрахункового періоду та беруть участь у розрахунку середньої зарплати;

Крд_факт — кількість фактично відпрацьованих працівником робочих днів протягом розрахункового періоду.

Крок 4. Визначаємо середньомісячну кількість робочих днів (Крд_{сер. міс.}):

Крд_{сер. міс.} = Крд : 12,

де Крд — кількість робочих днів у розрахунковому періоді за графіком роботи.

Крок 5. Знаходимо середньомісячну зарплату (ЗП_{сер. міс.}):

ЗП_{сер. міс.} = ЗП_{сер. дн.} × Крд_{сер. міс.}

Якщо у працівника в розрахунковому періоді відсутня зарплата чи відсутній розрахунковий період, то розрахунок середньої проводимо виходячи з окладу працівника

Водночас якщо розмір окладу працівника нижчий за МЗП, то розрахунок середньої зарплати проводимо з МЗП. Також ураховуємо зайнятість працівника.

При цьому формула розрахунку має такий вигляд:

ЗП_{сер. міс.} = ПО (МЗП) х З х 12 : Крд х Крд_{сер. міс.},

де ПО — посадовий оклад (якщо він менший за МЗП, то беремо розмір МЗП);

З — зайнятість працівника (повна зайнятість — 1 штатна одиниця, неповна — частина штатної одиниці, яку обіймає працівник 0,25, 0,5, 0,75 тощо);

12 — умовна кількість місяців розрахункового періоду для обчислення середньої.

Як визначити розрахунковий період?

Робота більше року. У цій ситуації розрахунковий період для обчислення середньої зарплати при визначенні суми матеріальної допомоги становлять 12 календарних місяців роботи, що передують місяцю її надання (абз. 1 п. 2 Порядку № 100).

Приклад 1. Посадова особа ОМС прийнята на роботу у січні 2023 року. Щорічна основна відпустка їй надається з 16.09.2024 (розпорядження від 02.09.2024). При наданні відпустки посадовій особі виплачується допомога на оздоровлення у розмірі середньомісячної зарплати.

Розрахунковий період: вересень 2023 року — серпень 2024 року.

Робота менше 12 місяців. Якщо працівник на момент виплати матеріальної допомоги працює менше 12 місяців, то розрахунковий період сформує фактична кількість повних календарних місяців перебування у трудових відносинах, що передують місяцю надання матдопомоги (абз. 3 п. 2 Порядку № 100).

Приклад 2. Водія держоргану прийнято на роботу 06.11.2023. З 09.09.2024 він йде у щорічну відпустку (наказ від 26.08.2024). При наданні відпустки працівнику за рішенням керівника держоргану виплачуються «оздоровчі» у розмірі середньомісячної зарплати.

Розрахунковий період: грудень 2023 року — серпень 2024 року.

Менше місяця. Якщо працівник відпрацював менше одного повного місяця, то за розрахунковий період для обчислення середньої зарплати беремо умовний період — 12 календарних місяців перед місяцем, в якому надається матеріальна допомога.

Приклад 3. Держслужбовця прийнято на роботу 12.08.2024. Матдопомога на соцпобут у розмірі середньої зарплати виплачується згідно із розпорядженням керівника від 05.09.2024.

Розрахунковий період умовний: вересень 2023 року — серпень 2024 року.

Які виплати включати до розрахунку?

Виплати, які включаються до розрахунку середньої, перелічені у п. 3 Порядку № 100. Це всі ті виплати, які безпосередньо пов’язані з відпрацьованим часом: оклад, надбавки, доплати, виробничі премії та винагороди, що не мають разового характеру виплати.

А ось у п. 4 Порядку № 100 наведені виплати, які враховувати не треба. Серед них:

• одноразові премії, в тому числі до ювілеїв, пам’ятних дат, професійних свят;
• виплати за час, протягом якого за працівником зберігалася середня зарплата (відпускні, курси підвищення кваліфікації, донорські дні, середня за період відрядження тощо) і виплати, нараховані у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю (лікарняні та декретні).

Усі виплати (крім премій), що беруть участь у розрахунку, враховуємо у тому місяці, за який вони нараховані та у розмірах, в яких вони нараховані (абз. 2 п. 3 Порядку № 100)

Премії враховують при обчисленні середньої зарплати за особливими правилами, передбаченими у абз. 3 п. 3 Порядку № 100. А саме:

• премії (у тому числі за місяць) враховуємо в заробіток періоду, який відповідає кількості місяців, за які вони нараховані, починаючи з місяця, в якому вони нараховані;
• до заробітку місяця, на який розподіляємо премію, відносимо частину премії, яку визначаємо так: загальну суму премії ділимо на кількість відпрацьованих робочих днів періоду, за який вона нарахована, та множимо на кількість відпрацьованих робочих днів відповідного місяця, що припадає на розрахунковий період;
• якщо період, за який нараховано премію, відпрацьовано частково, в розрахунок середньої зарплати враховуємо суму в розмірі не більше фактично нарахованої суми премії.

Обчислюємо на практиці

Відповіді на ключові запитання щодо розрахунку середньої зарплати для визначення суми матдопомоги ми надали. Далі пропонуємо трохи попрактикуватись на конкретних прикладах.

Приклад 4. Посадовій особі згідно із розпорядженням керівника ОМС (від 04.09.2024) має бути виплачена матеріальна допомога на соцпобут у розмірі середньомісячної зарплати. Загальна сума зарплати працівника у розрахунковому періоді (вересень 2023 року — серпень 2024 року) становить 124236 грн. Усі дні розрахункового періоду відпрацьовано повністю.

Обчислимо середньоденну зарплату:

124236 грн : 261 роб. дн. = 476 (грн),

де 261 — кількість робочих днів, фактично відпрацьованих працівником у розрахунковому періоду: вересень 2022 — серпень 2023 року (21_{вересень} + 22_{жовтень} + 22л_{истопад} + 21_{грудень} + 23_січень + 21_лютий + 21_{березень} + 22_{квітень} + 23_{травень} + 20_{червень} + 23_липень + 22_{серпень}).

Визначимо середньомісячну кількість робочих днів у розрахунковому періоді:

261 роб. дн. : 12 = 21,75 (роб. дн.).

Обчислимо суми матдопомоги:

476 грн × 21,75 роб. дн. = 10353 (грн).

Приклад 5. Водій держоргану з 01.09.2023 по 31.08.2024 перебував у відпустці за свій рахунок. З 16.09.2024 він йде у щорічну відпустку. При виході у відпустку за рішенням керівника держоргану йому надається допомога на оздоровлення у розмірі середньомісячної зарплати. Посадовий оклад водія на момент виходу у відпустку — 3937 грн.

За останні 12 календарних місяців (вересень 2023 року — серпень 2024 року) у працівника немає нарахувань. Згідно з графіком роботи держоргану у цьому періоді був 261 робочий день.

Оклад працівника (3937 грн) нижчий за розмір мінзарплати, що діє у вересні 2024 року (8000 грн). Тож розрахунок проводимо виходячи з МЗП.

Розмір матдопомоги дорівнює:

8000 х 12 : 261 х 21,75 = 8000 (грн),

де 21,75 — середньомісячна кількість робочих днів у розрахунковому періоді (261 : 12).

Як бачимо, в результаті розрахунку ми отримали ціле число (8000 грн), тобто вийшли на розмір МЗП. У цьому випадку було проведено безперервний розрахунок без округлення проміжних показників середньоденної зарплати та середньомісячного числа робочих днів.

При цьому, якщо комп’ютерна програма округлює середньоденну зарплату та середньомісячне число робочих днів до двох знаків після коми, то помилки немає.

Тому фактично який би варіант розрахунку ви не обрали, кожен з них по суті є правильним. Про це зазначає Мінекономіки у листі від 16.05.2024 № 4707-05/36086-09 (див. статтю «Середня для «оздоровчих» з окладу: роз’яснення від Мінекономіки» // «Оплата праці», 2024, № 10).

Крім того, фахівці Міністерства рекомендують алгоритм визначення суми матдопомоги, виходячи з окладу (МЗП), та правила округлення розрахункових показників зафіксовувати у локальних актах про оплату праці або колдоговорі. Це дасть змогу завжди дотримуватись послідовності при розрахунках та убезпечити себе у разі перевірок контролюючими органами.

Висновки

• Подією для визначення розрахункового періоду при обчисленні суми матдопомоги на соцпобут є дата наказу (розпорядження) про її надання.
• Подією, від якої слід відштовхуватися при визначенні розрахункового періоду для обчислення допомоги на оздоровлення, є дата початку щорічної відпустки.
• У загальному випадку розрахунковий період при обчисленні середньої зарплати для матдопомоги — 12 календарних місяців роботи, що передують місяцю її надання.
• Якщо відсутній розрахунковий період або виплати у ньому, то розрахунок середньої проводимо виходячи з окладу працівника або розміру МЗП.