Статті: Податки та збори
Новая форма Реестра выданных и полученных налоговых накладных и Порядок его заполнения, на первый взгляд, мало чем отличаются от предшественников. Но тем не менее возникает множество вопросов по заполнению Реестра. Масла в огонь подливают консультации налоговиков (в частности, из Единой базы налоговых знаний, размещенной на сайте ГНАУ: www.sta.gov.ua), которые, казалось бы, призваны устранять всякую двусмысленность в трактовке законодательных норм, иногда наоборот — лишь добавляют путаницы.
Поэтому сегодняшнюю Тему недели мы посвятили заполнению Реестра. В ней мы рассмотрим порядок заполнения Реестра при осуществлении как стандартных, так и специфических операций. И все это проиллюстрируем наглядными примерами.
В сегодняшней Теме недели мы рассмотрим, каким изменениям подверглась форма Реестра выданных и полученных налоговых накладных, как отражать в нем стандартные и нетипичные операции, проанализируем неоднозначные моменты его заполнения.
После того, как п.196.1.14 Налогового кодекса Украины (НКУ) установил, что инжиниринговые услуги не являются объектом налогообложения НДС, начались дискуссии о содержании термина «инжиниринг».
Особенно много проблем возникло у компаний, связанных со строительством. Сначала насторожились генподрядчики, увидев в своих лицензиях слово «инжиниринг», потом заволновались проектные организации, пытаясь выяснить, включаются ли выполняемые ими работы в состав инжиниринговых услуг.
Теперь заострился вопрос о том, следует ли начислять НДС на услуги по авторскому надзору.
Совсем недавно в редакцию поступило письмо, в котором была описана интересная ситуация. Налогоплательщик подал декларацию по НДС в электронном виде, но забыл прикрепить к ней копию реестра выданных и полученных налоговых накладных. Были получены две квитанции о принятии налоговой декларации до окончания предельных сроков подачи отчетности. Копия реестра была подана после 20 числа. На этом основании налоговики посчитали, что налоговая декларация без копии реестра не является таковой и требуют повторной подачи отчетности с начислением штрафа.
Попробуем разобраться, насколько законна позиция налоговиков.
Администрированию налогов и сборов, под которым понимается общий набор действий, процедур, мероприятий, позволяющих осуществлять контроль за соблюдением требований налогового законодательства, посвящен отдельный раздел Налогового кодекса. Среди таких процедур — учет налогоплательщиков, установление правил предоставления налоговой отчетности и внесения в нее изменений, закрепление порядка определения сумм налоговых обязательств, их уплаты, обжалования решений контролирующих органов, взыскания штрафных санкций, проведения проверок.
НДС
2931
0
Строка 26 декларации по НДС. Из приятных моментов, ожидающих налогоплательщиков с будущего года, конечно же, нужно отметить возврат с 01.01.2011 г. к привычному порядку заполнения строки 26 декларации по НДС, — т. е. окончание заморозки в строке 26 декларации неоплаченного ООЗ (остатка отрицательного значения) и переноса в строку 23.2 исключительно его оплаченной части. Таким образом, особые правила учета накопленного переходящего «минуса» (оговоренные, напомним, п.п. «б» п.п. 7.7.2 Закона об НДС и введенные в текущем году начиная с НДС-отчетности за июнь 2010 года Законом Украины от 20.05.2010 г. № 2275-VI, подробнее см. об этом статью «Заполняем приложение 2 к декларации по НДС» // «Налоги и бухгалтерский учет», 2010, № 83) с 1 января 2011 года уже действовать не будут. А стало быть, показатель строки 26 декабрьской декларации в полной сумме (без каких-либо ограничений) можно будет учесть в уменьшение текущих налоговых обязательств в декларации за январь 2011 года.
Уже одно название разд. VII Налогового кодекса не оставляет никаких сомнений в том, что предложенный в проекте этого документа механизм единоразовой уплаты сбора* только при первой регистрации транспортного средства в Украине (о чем мы уже рассказывали в статье «Налоговый кодекс: знакомимся с проектом» // «Налоги и бухгалтерский учет», 2010, № 81) со следующего года станет реальностью.
С каждым годом мы с вами уделяем все большее внимание вопросам электронной отчетности и документооборота. Их актуальность из года в год растет, для многих категорий налогоплательщиков и страхователей электронная форма подачи отчетности становится обязательной. Так, с 1 января 2011 года вводится обязательная подача налоговой отчетности в электронной форме средними и крупными предприятиями. Создается также Единый реестр налоговых накладных, в котором посредством телекоммуникационной связи необходимо будет регистрировать налоговые накладные со значительными суммами НДС. Все это предусмотрено Налоговым кодексом Украины, о котором и пойдет речь в статье.
