Статті, аналітика, консультації

Начнем с того, что согласно п/п. 14.1.172 НКУ налоговая консультация — помощь контролирующего органа конкретному плательщику относительно практического использования конкретной нормы закона или нормативно-правового акта по вопросам администрирования налогов или сборов, контроль за взиманием которых возложен на такой контролирующий орган.

Не вдаваясь в нюансы процедуры предоставления индивидуальной налоговой консультации, отметим, что такие консультации могут создать надежный механизм защиты при налоговом планировании и оценке тех или иных рисков. Ведь плательщик освобождается от налоговой ответственности, если будет действовать в соответствии с предоставленной ему индивидуальной консультацией (п. 53.1 НКУ).

Вот и заканчивается еще один бюджетный год. Для бухгалтера наступил особый период — нужно как следует подготовиться к составлению годовой финансовой отчетности. Для этого необходимо выполнить определенную подготовительную работу: провести инвентаризацию материальных ценностей, расчетов и других статей баланса, отразить ее результаты, начислить износ на необоротные активы, завершить операции со средствами общего и специального фондов, оформить заключительные операции. Кроме того, целесообразно проанализировать деятельность учреждения за год. О том, каким образом необходимо все это сделать, мы и расскажем в статье.

Поскольку до вступления в силу НКУ проведение годового перерасчета налогового кредита не предусматривалось, то нынешний перерасчет — всего лишь второй на памяти тех, кто вместе с нами продирается сквозь дебри новейшего налогового законодательства. Предложенный нами в прошлый раз мощный инструмент (имеем в виду статью в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2012, № 3, с. 31) для преодоления аналогичного препятствия, кажется, сработал. Однако к настоящему времени он уже почти непригоден. И не потому, что затупился или проржавел, а потому, что законодательные «дебри» пустили новые ростки, изменившие картину до неузнаваемости. Значит, вместе придется прокладывать новый путь. Надеемся, сегодняшняя статья прослужит дольше, чем предыдущая.

А сейчас поближе познакомимся собственно с механизмом проведения самого распределения. На какие моменты при этом обратить внимание, каким образом рассчитать коэффициент распределения, а также отразить покупки с распределяемым «входным» НДС в Реестре и декларации по НДС, рассмотрим в данной статье.

Корни термина «пропорция» содержатся в латинском языке, в переводе с которого он означает соразмерность. При этом о присутствии/отсутствии последней можно с уверенностью говорить лишь в отношении объектов материального мира, подчиняющихся естественным законам природы. В свою очередь, в пределах абстрактных явлений и тем более порожденных волей человека, это не столь очевидно. Взять, к примеру, механизм пропорционального распределения НДС, предусмотренный ст. 199 НКУ: в теории призванный обеспечить соразмерность налогового кредита с облагаемой деятельностью, на деле же, благодаря «стараниям» законодателя и чиновников, нередко теряет всякую форму. В данной статье мы разъясним назначение и основы применения этого механизма, в то время как в следующих статьях номера будут рассмотрены вопросы его практической реализации.

Существует масса противоположных решений, в которых суды становились на сторону налоговиков и признавали формирование налогового кредита и налоговых затрат неправомерным. Вполне ожидаемо ключевую роль для признания затрат и НК по операциям с фиктивным контрагентом неправомерными играет обвинительный приговор суда по уголовному делу по ст. 205 «Фиктивное предпринимательство» УК в связке с доказательствами отсутствия реальности (бестоварности) конкретных операций.

Недавно мы подробно рассмотрели порядок ведения и заполнения Книги учета доходов и расходов предпринимателями на общей системе налогообложения. Однако народная мудрость гласит, что лучше один раз увидеть, чем сто раз услышать, а в данном случае — прочитать. Потому в сегодняшней статье проиллюстрируем теорию практическими примерами.

У налоговиков претензий к правомерности затрат и НК плательщиков может быть много. В «Бухгалтере» № 35’2012 на с. 38–41 и № 36’2012, с. 44–47 мы подробно рассматривали те обстоятельства, которые влияют на признание затрат и налоговый кредит, на которые обращают внимание налоговики и суды. В частности, мы рассматривали такие обстоятельства, как реальность самой хозоперации, наличие хозяйственной цели, а также проблему наличия специальной правосубъектности у участников сделки (статус плательщика НДС, наличие лицензии). А в «Бухгалтере» № 11’2012 на с. 44–46 мы рассматривали правомерность действий налоговиков по снятию затрат и НК без признания сделки недействительной, ссылаясь на ее ничтожность.

Поводом для написания этой статьи стала Обобщающая консультация № 1051, которая недавно была официально обнародована ГНСУ. Этот документ сильно порадует единоналожников — арендодателей недвижимости и земельных участков, которые, руководствуясь предыдущими разъяснениями налоговиков, должны были уплачивать земельный налог и предоставлять декларацию несмотря на освобождение, предусмотренное статьей 297 НКУ. Теперь у единоналожников появилась возможность сдавать в аренду недвижимость и земельные участки, не уплачивая земельный налог за такие участки. Учитывая, что Обобщающая консультация № 1051 разъясняет существующую норму НКУ, а не вводит новую, то ее положения справедливы для правил уплаты земельного налога начиная с 01.01.2012 г. Подробнее обо всем этом мы расскажем в данной статье.

Нормами НКУ предусмотрено, что работодатели должны проводить годовой перерасчет заработной платы и НДФЛ работников. Причем такой перерасчет должен ежегодно проводиться по всем работникам предпринимателя, независимо от того, применялась ли к их зарплате налоговая социальная льгота. О том, в каком порядке и когда должен проводиться годовой перерасчет, мы расскажем в данной статье.