Статті: Податки та збори

Новая форма Реестра выданных и полученных налоговых накладных и Порядок его заполнения, на первый взгляд, мало чем отличаются от предшественников. Но тем не менее возникает множество вопросов по заполнению Реестра. Масла в огонь подливают консультации налоговиков (в частности, из Единой базы налоговых знаний, размещенной на сайте ГНАУ: www.sta.gov.ua), которые, казалось бы, призваны устранять всякую двусмысленность в трактовке законодательных норм, иногда наоборот — лишь добавляют путаницы.

Поэтому сегодняшнюю Тему недели мы посвятили заполнению Реестра. В ней мы рассмотрим порядок заполнения Реестра при осуществлении как стандартных, так и специфических операций. И все это проиллюстрируем наглядными примерами.

В сегодняшней Теме недели мы рассмотрим, каким изменениям подверглась форма Реестра выданных и полученных налоговых накладных, как отражать в нем стандартные и нетипичные операции, проанализируем неоднозначные моменты его заполнения. 

После того, как п.196.1.14 Налогового кодекса Украины (НКУ) установил, что инжиниринговые услуги не являются объектом налогообложения НДС, начались дискуссии о содержании термина «инжиниринг».

Особенно много проблем возникло у компаний, связанных со строительством. Сначала насторожились генподрядчики, увидев в своих лицензиях слово «инжиниринг», потом заволновались проектные организации, пытаясь выяснить, включаются ли выполняемые ими работы в состав инжиниринговых услуг.

Теперь заострился вопрос о том, следует ли начислять НДС на услуги по авторскому надзору. 

Совсем недавно в редакцию поступило письмо, в котором была описана интересная ситуация. Налогоплательщик подал декларацию по НДС в электронном виде, но забыл прикрепить к ней копию реестра выданных и полученных налоговых накладных. Были получены две квитанции о принятии налоговой декларации до окончания предельных сроков подачи отчетности. Копия реестра была подана после 20 числа. На этом основании налоговики посчитали, что налоговая декларация без копии реестра не является таковой и требуют повторной подачи отчетности с начислением штрафа.

Попробуем разобраться, насколько законна позиция налоговиков. 

Администрированию налогов и сборов, под которым понимается общий набор действий, процедур, мероприятий, позволяющих осуществлять контроль за соблюдением требований налогового законодательства, посвящен отдельный раздел Налогового кодекса. Среди таких процедур — учет налогоплательщиков, установление правил предоставления налоговой отчетности и внесения в нее изменений, закрепление порядка определения сумм налоговых обязательств, их уплаты, обжалования решений контролирующих органов, взыскания штрафных санкций, проведения проверок.